物流行業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及解決措施

彭欣茹，周莉莉 （貴州大學(xué) 管理學(xué)院，貴州 貴陽(yáng) 550025）

0 引 言

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷提高，全球一體化進(jìn)程不斷加快，物流行業(yè)面臨著來(lái)自國(guó)際和國(guó)內(nèi)的雙重挑戰(zhàn)，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，物流企業(yè)一味的去追求占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用大量信用政策，盲目地?cái)U(kuò)張?jiān)谔岣呤袌?chǎng)占有率和企業(yè)銷售收入的同時(shí)，卻也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大量的應(yīng)收賬款導(dǎo)致了壞賬、資金周轉(zhuǎn)不靈等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生。本文將針對(duì)物流行業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，對(duì)物流行業(yè)的信用管理機(jī)制和應(yīng)收賬款管理手段提出建設(shè)性意見(jiàn)，從而降低物流行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物流行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1 物流行業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

1.1 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

物流企業(yè)在前期銷售過(guò)程中，為了能夠簽訂更多的交易合同，會(huì)采取賒銷的方式來(lái)吸引潛在客戶，卻沒(méi)有對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)估和分析，甚至?xí)峁┙o客戶與其信用水平嚴(yán)重不相符的賒銷條件。賒銷不同于傳統(tǒng)的銷售方式，無(wú)法立即增加企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，而是放在應(yīng)收賬款科目下，是不被物流企業(yè)控制的現(xiàn)金流。很多物流企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到大量應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)最終可能導(dǎo)致嚴(yán)重的現(xiàn)金流短缺，甚至沒(méi)有簽訂條款明晰的賒銷合同，增加了應(yīng)收賬款的管理難度和壞賬風(fēng)險(xiǎn)；在應(yīng)收賬款形成之后，沒(méi)有及時(shí)監(jiān)督客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)客戶信用情況發(fā)生的變動(dòng)，合理調(diào)整收款的方式及程序，錯(cuò)失了管理應(yīng)收賬款的最佳時(shí)間段；應(yīng)收賬款到期后也沒(méi)有意識(shí)到賬款逾期的嚴(yán)重性，沒(méi)有采取一系列科學(xué)手段分析現(xiàn)狀，例如賬齡分析，沒(méi)有安排專業(yè)的收賬人員采取專業(yè)的催債手段去收回賬款，導(dǎo)致大量壞賬的產(chǎn)生以及催收成本的增加，最終減少了物流企業(yè)的利潤(rùn)。

1.2 信用管理機(jī)制不夠完善

大多數(shù)的物流企業(yè)沒(méi)有建立起一個(gè)健全完善的信用管理機(jī)制，體現(xiàn)在信用管理部門的缺失、信用政策的不完善、信用管理流程的不合理。

從賒銷合同的達(dá)成前期一直到應(yīng)收賬款的管理、壞賬的追回都離不開(kāi)專業(yè)的信用評(píng)估，許多物流企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)專業(yè)的信用管理部門，也沒(méi)有配備有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)信用管理人員負(fù)責(zé)相關(guān)的信用評(píng)估業(yè)務(wù)，很多時(shí)候，這一業(yè)務(wù)是由銷售人員或者財(cái)務(wù)人員代為執(zhí)行的，因此與客戶信用狀況相關(guān)的信息具有較低的可靠性，基于此而給予的信用額度及信用期限存在著極大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，物流企業(yè)會(huì)盲目地追求提高銷售額的目的，放棄或者拒絕制定一份科學(xué)的賒銷信用政策，選擇更加極端的信用政策，不斷放寬信用額度、延長(zhǎng)信用期限、減少信用條件、提供更多現(xiàn)金折扣等。物流企業(yè)在前期銷售的時(shí)候會(huì)放松對(duì)客戶信用的管理和監(jiān)督，沒(méi)有想到“完美”的銷售額泡沫背后卻隱藏著更多的“壞賬陷阱”，放寬信用政策的行為增加了產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大的賒銷合同在簽訂時(shí)對(duì)于結(jié)算方式、擔(dān)保、還款日期等信息上往往沒(méi)有很明確的說(shuō)明，銷售完成后對(duì)應(yīng)收賬款的管理難度增加。最后就要付出比前期進(jìn)行信用管理更多的人力、物力和財(cái)力，甚至還要面臨破產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)不對(duì)等

為了能夠在物流行業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，許多物流企業(yè)會(huì)選擇將銷售人員的收入與銷售額掛鉤，這種薪資策略在正向激發(fā)銷售人員的積極性，迅速提高交易數(shù)量的同時(shí)，也導(dǎo)致交易質(zhì)量產(chǎn)生大幅度下滑，產(chǎn)生大量賒銷交易。然而，銷售人員完成銷售任務(wù)，獲得回報(bào)和收入后，便投入了新一輪的“攬客”行為中，許多低質(zhì)量的賒購(gòu)合同在后期卻暴露了越來(lái)越多的問(wèn)題，例如：客戶信息虛假，客戶信用額度虛高，部分客戶獲得與其信用水平不一致的信用折扣，客戶經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力償還債款等，這些爛攤子得不到銷售人員的解決，卻最終落在了財(cái)務(wù)人員的肩頭。

從一方面來(lái)看，雖然財(cái)務(wù)人員可以利用財(cái)務(wù)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，分析應(yīng)收賬款的賬齡、逾期天數(shù)、客戶償債的能力等信息，從而計(jì)算出物流企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款最終要計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，但財(cái)務(wù)人員始終沒(méi)有參與到前期的銷售與簽約環(huán)節(jié)，沒(méi)有銷售人員的溝通技能，也無(wú)法掌握銷售人員的手中的一手信息，這一層無(wú)法克服的信息壁壘，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催收工作效率低下，甚至產(chǎn)生額外的催收成本。從另一方面來(lái)看，銷售人員在賒銷交易當(dāng)中獲得了不低的報(bào)酬并且間接導(dǎo)致了壞帳的產(chǎn)生，卻沒(méi)有被要求追回賬款或者承擔(dān)相應(yīng)的壞賬損失。不恰當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)對(duì)等所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款管理不到位，只會(huì)進(jìn)一步提高壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 應(yīng)收賬款管理技術(shù)落后

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景之下，物流企業(yè)每天都獲取和處理越來(lái)越多的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的龐大性、多樣性、復(fù)雜性同樣給企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶了很大的挑戰(zhàn)。許多物流企業(yè)沒(méi)有及時(shí)地采用先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理技術(shù)來(lái)應(yīng)對(duì)難題，管理功能簡(jiǎn)單且單一，無(wú)法滿足多方面的需求，很多問(wèn)題無(wú)法和財(cái)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，管理效率大大降低。傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理技術(shù)較為落后，存在著耗時(shí)長(zhǎng)、成本高、效率低下等問(wèn)題，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，一些重大風(fēng)險(xiǎn)的遺漏甚至?xí)o物流企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，使其陷入資金鏈困境。

2 物流行業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決措施

2.1 加強(qiáng)物流企業(yè)信用管理，嚴(yán)格監(jiān)督賒銷業(yè)務(wù)

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和管理離不開(kāi)對(duì)客戶的信用管理，針對(duì)信用管理工作的專業(yè)性和復(fù)雜性，物流企業(yè)需要成立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)的信用管理人才，由他們制定一套科學(xué)可行的信用體系，嚴(yán)格按照信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶劃分信用等級(jí)。對(duì)于任何新客戶，都要首先獲取客戶的資料，進(jìn)行信用評(píng)估，信用評(píng)估的過(guò)程和結(jié)果必須保證客觀真實(shí)，與客戶簽訂賒銷合同時(shí)一定要嚴(yán)格參考客戶信用等級(jí)，給予相對(duì)應(yīng)的信用額度、信用期限及現(xiàn)金折扣，如果有不符合的情況，一定要有情況說(shuō)明，理由正當(dāng)才可以批準(zhǔn)。對(duì)于現(xiàn)有的老客戶，信用管理部門也要經(jīng)常評(píng)估其信用狀況是否有重大變動(dòng)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督信用狀況，調(diào)整該客戶的信用等級(jí)、信用額度、收款策略等，及時(shí)掌握信用信息，避免由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失。

物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)舍棄掉盲目的信用政策，將目標(biāo)從銷售額最大化向利潤(rùn)最大化轉(zhuǎn)變，適當(dāng)?shù)馁d銷能夠提高企業(yè)的銷售額和利潤(rùn)，毫無(wú)節(jié)制的賒銷則會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)成本、工資費(fèi)用、壞賬成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，最終減少企業(yè)的利潤(rùn)和現(xiàn)金流。因此需要制定合適的信用政策，不能一味追求銷售額最大化或者壞賬最小化，科學(xué)評(píng)估客戶的信用情況和償還能力，給與客戶合理的信貸額度。確定對(duì)信貸額度計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)，例如該筆業(yè)務(wù)的總金額、客戶的信譽(yù)狀況、企業(yè)與客戶的親密度等，再按照規(guī)定的比例，科學(xué)地計(jì)算應(yīng)當(dāng)提供的信貸額度，讓所有的決策和數(shù)據(jù)有跡可循。

2.2 提高應(yīng)收賬款管理水平，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理人員監(jiān)督

物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專職應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，配備具有物流知識(shí)的專業(yè)人員管理應(yīng)收賬款，制定應(yīng)收賬款管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行管理，明確各自的責(zé)任劃分，避免責(zé)任逃避行為、消極怠工行為及徇私勾結(jié)行為。

對(duì)應(yīng)收賬款的管理要貫徹產(chǎn)生到回收的全過(guò)程，隨時(shí)保持高度的警惕性，定時(shí)分析應(yīng)收賬款的賬齡情況，賬齡越長(zhǎng)，產(chǎn)生壞賬的可能性越大，逾期時(shí)間越久的賬款，越要加強(qiáng)催收力度，降低壞賬產(chǎn)生的可能性；及時(shí)關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，如果客戶的經(jīng)營(yíng)狀況有重大變動(dòng)，及時(shí)和客戶溝通，通過(guò)獲取的信息判斷應(yīng)收賬款收回的可能性，進(jìn)一步調(diào)整應(yīng)收賬款的回收策略和催收方法；定時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額和信息的正確性與可靠性，將數(shù)額與原始憑證、運(yùn)輸單、客戶收貨確認(rèn)書等相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，確保應(yīng)收賬款的確存在，沒(méi)有被虛造、遺漏、高估或低估。通過(guò)和客戶的溝通，發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)中具有不確定性的因素，調(diào)整應(yīng)收賬款的構(gòu)成和數(shù)額，正確反映應(yīng)收賬款的價(jià)值。

就未收回的應(yīng)收賬款的后續(xù)跟進(jìn)工作，需要設(shè)置一個(gè)科學(xué)的評(píng)分機(jī)制，評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的質(zhì)量，科學(xué)的評(píng)估結(jié)果便于企業(yè)采取相對(duì)應(yīng)的管理方法和催收政策，以最低的人力、物力成本獲取最優(yōu)效益。除了考慮物流企業(yè)目前采取的賬齡分析法、債務(wù)人信用情況分析法外，還應(yīng)該考慮應(yīng)收賬款的數(shù)額、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)情況、債務(wù)人所在行業(yè)的情況等信息。如若未收回的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了減值，在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的時(shí)候，針對(duì)那些軟性條件的考核及評(píng)價(jià)，尤其是無(wú)法用數(shù)據(jù)表示的指標(biāo)，例如債務(wù)人所在行業(yè)的發(fā)展情況，需要企業(yè)采取其他科學(xué)的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，以防部分人員為了個(gè)人私利，隨意計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)然，科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)更方便識(shí)別出不合理的壞賬計(jì)提行為?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款管理制度制定后，更具有挑戰(zhàn)性的是執(zhí)行環(huán)節(jié)，科學(xué)的管理制度只有切實(shí)執(zhí)行才能發(fā)揮出其價(jià)值，執(zhí)行的過(guò)程也需要加強(qiáng)監(jiān)督，保證應(yīng)收賬款管理的過(guò)程及流程是按照制度進(jìn)行的。

2.3 健全銷售人員績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制

銷售人員給與不合理的賒銷優(yōu)惠，想盡一切辦法促使銷售業(yè)務(wù)達(dá)成的原因是銷售人員的收入與銷售業(yè)績(jī)直接掛鉤。因此銷售人員會(huì)認(rèn)為一旦銷售合同簽訂，他的工作也就結(jié)束了，一味地給采購(gòu)方提供賒銷便利，忽略采購(gòu)方的信用條件，甚至想方設(shè)法地將產(chǎn)品銷售給不滿足賒銷條件的客戶，全然不顧應(yīng)收賬款后期的催收業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)也將應(yīng)收賬款的收回也作為銷售人員的責(zé)任之一，對(duì)于逾期未支付的應(yīng)收賬款，對(duì)應(yīng)的銷售人員需要解釋情況，給出催收方案，負(fù)責(zé)將賬款收回，賬款回收情況被納入到銷售人員績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)中去，如果是由于銷售人員的過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致壞帳的產(chǎn)生，銷售人員也要承擔(dān)這部分責(zé)任，降低銷售人員績(jī)效。這種方法也可以在一定程度上減少銷售人員和采購(gòu)客戶互相勾結(jié)，惡意不償還賬款的情況發(fā)生。

2.4 加強(qiáng)員工及部門培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任意識(shí)

針對(duì)銷售部門一味地提高產(chǎn)品銷量，簽訂多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較大的賒銷條款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售部門進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督。首先讓銷售人員意識(shí)到壞賬將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)怎樣的損失和打擊。不斷增加的應(yīng)收賬款和壞賬損失，更會(huì)降低企業(yè)的資金變現(xiàn)能力，資金周轉(zhuǎn)不靈是企業(yè)發(fā)展中非常忌諱的問(wèn)題，讓銷售部門在完成銷售業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮到該筆交易回款的可能性，產(chǎn)生壞賬的可能性，嚴(yán)格按照科學(xué)的信用制度給以賒銷額度及條件，不可以輕視應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，每筆銷售業(yè)務(wù)的達(dá)成，銷售部門就增加了收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，除了每筆業(yè)務(wù)各自的銷售人員需要對(duì)形成的應(yīng)收賬款承擔(dān)責(zé)任外，銷售部門應(yīng)當(dāng)有相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)所有的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款承擔(dān)責(zé)任，了解總體情況，積極配合財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的記錄和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，履行自己的責(zé)任。

2.5 加強(qiáng)物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的信息化能力

物流企業(yè)應(yīng)該利用信息化的優(yōu)勢(shì)，用信息技術(shù)來(lái)處理復(fù)雜的應(yīng)收賬款管理。首先，物流企業(yè)應(yīng)該加快使用信息技術(shù)，將客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)水平、往年信用水平、經(jīng)營(yíng)類型、交易歷史等資料記錄在電子系統(tǒng)上，系統(tǒng)整理分類，導(dǎo)入物流企業(yè)信用評(píng)估的政策和標(biāo)準(zhǔn)后，系統(tǒng)就可以精準(zhǔn)快速地判斷每個(gè)客戶的信用等級(jí)和應(yīng)該享有的信用政策，減輕人工負(fù)擔(dān)。其次，物流企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)，快速篩選出風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款，有的放矢地加強(qiáng)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 通過(guò)融資手段降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

短期內(nèi)實(shí)在無(wú)法收回或者風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以利用融資手段，例如：保理、質(zhì)押、證券化等方法，將風(fēng)險(xiǎn)和債權(quán)一同轉(zhuǎn)移給專業(yè)的機(jī)構(gòu)。不僅可以獲取款項(xiàng)，滿足企業(yè)的資金需求，也可以降低企業(yè)產(chǎn)生壞賬的損失。同時(shí)將催收業(yè)務(wù)也交給專業(yè)的機(jī)構(gòu)，他們有更專業(yè)的催收人員和催收技巧，可以大大節(jié)約物流企業(yè)自己去催收而產(chǎn)生的一系列人力物力成本。

3 總 結(jié)

物流企業(yè)盲目的擴(kuò)張行為，為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，并且管理混亂的應(yīng)收賬款甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)的困境。物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信用管理，監(jiān)督賒銷業(yè)務(wù)，提高應(yīng)收賬款管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信息化能力，全面提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為了物流行業(yè)不得不重視的問(wèn)題，提高信用管理水平，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，望本文的相關(guān)研究能為中國(guó)物流行業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作有所幫助。