新形勢下如何做好國有企業(yè)內(nèi)部審計

■席寧

近年來，審計機關全面加強了對內(nèi)部審計工作的指導監(jiān)督，進一步完善了內(nèi)部審計職責范圍，強化了內(nèi)部審計獨立性，加強了對內(nèi)部審計成果的運用。國有企業(yè)內(nèi)部審計在國有資產(chǎn)管理中有監(jiān)督作用，在一定程度上可以看作是國家審計的延伸。新形勢下，國有企業(yè)內(nèi)部審計應不斷創(chuàng)新審計理念，以提高審計能力和效率、拓展審計廣度和深度、提升審計成果利用深度和層次為目標，全速發(fā)動創(chuàng)新引擎，全面對標行業(yè)先進，全方位推進規(guī)范化建設，全力磨礪關鍵審計能力，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在推動實現(xiàn)審計全覆蓋中的重要作用。

一、堅持三個理念，引領創(chuàng)新發(fā)展

內(nèi)部審計要按照習近平總書記對審計工作提出的“三立”要求，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，堅持以理念創(chuàng)新引領內(nèi)部審計科學發(fā)展，在內(nèi)部審計不斷發(fā)展中推動審計理念創(chuàng)新。

1.以審計精神立身，強化審計責任觀。聚焦主責主業(yè)，積極踐行“責任、忠誠、依法、獨立、清廉、奉獻”的審計精神，切實履行新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職責，不斷強化內(nèi)部審計責任擔當。一是高質(zhì)量完成規(guī)定動作。國有企業(yè)經(jīng)常接受國家審計，在配合審計機關開展的政府審計項目中，內(nèi)部審計要主動對接融入國家審計，高站位、講大局，全力配合政府審計，高效溝通協(xié)調(diào)，與審計機關共同當好國有資產(chǎn)和公共資金的守護者。二是高標準做好自選動作。根據(jù)企業(yè)黨委和管理層每年度的工作計劃重點，結合政府審計和各級各類檢查結果，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，科學編排內(nèi)審計劃，堅持“要害部門年年審、重要企業(yè)重點審、一般版塊抽查審”，使內(nèi)部審計成為企業(yè)的經(jīng)濟良醫(yī)。三是高要求推進審計整改。健全審計整改長效機制，杜絕屢審屢犯，不斷提升審計成果利用水平。一方面建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改掛號銷號機制，分年度、分單位建立審計問題整改掛銷號臺賬，明確審計整改責任主體，通過定期反饋整改情況進度表與實地查驗相結合的方式跟進審計整改，同時將審計問題整改完成率納入年度績效考核，發(fā)揮考核指揮棒的作用。另一方面認真貫徹執(zhí)行“邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高”的工作思路，以自查自糾、立查立改、復查剖析、審計整改“回頭看”等方式倒逼被審計單位整改措施有效落地，切實提高審計整改的效率，促進審計成果創(chuàng)造性轉化運用。

2.以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，強化審計發(fā)展觀。一流的企業(yè)需要一流的內(nèi)部審計，而一流的內(nèi)部審計必須與時俱進。內(nèi)部審計要隨著時代發(fā)展不斷深化內(nèi)部審計制度改革，逐步健全符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計體制機制。一是以機構建設為基礎，完善組織架構，確保內(nèi)審的獨立性。國有企業(yè)應按照國家有關規(guī)定設立獨立的審計部門，對外承擔與上級審計主管部門的協(xié)調(diào)工作，對內(nèi)負責推動內(nèi)審機制的建立和監(jiān)督指導下屬企業(yè)開展審計業(yè)務工作，以滿足企業(yè)法人治理結構管理要求。管理層要維護審計的效率性、獨立性和權威性，不干預審計活動，大力支持審計建議的落實，支持內(nèi)部審計在履行職責中重塑自我、做好使命擔當。二是以提高質(zhì)效為目標，通過信息化手段，實現(xiàn)審計管理創(chuàng)新性發(fā)展。信息化時代需要信息化手段，內(nèi)部審計要通過審計信息化管理系統(tǒng)建設對審計資源進行集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，對審計項目全流程規(guī)范管理，有效提升審計工作效率及可視化水平。同時，推進從傳統(tǒng)內(nèi)部審計向IT 審計的變革，抓住底層數(shù)據(jù)多維度關聯(lián)，實現(xiàn)“數(shù)據(jù)+速度”的審計新要求。三是以風險地圖為抓手，開展內(nèi)控評價，促進內(nèi)部審計轉型升級。從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督四個方面描繪企業(yè)風險地圖，構建內(nèi)部控制評價指標體系，開展內(nèi)控體系評價工作，實現(xiàn)從事后揭示問題向事中跟蹤監(jiān)督和事前預防控制轉變，從注重監(jiān)督到注重服務、從發(fā)現(xiàn)問題到解決問題、從堵塞漏洞到防范風險的轉變，更好地履行內(nèi)審監(jiān)督責任。

3.以自身建設立信，強化審計能力觀。樹立“有為才有位”的能力觀。一方面，統(tǒng)一選人標準，重視人才培養(yǎng)。按照“責任心、專業(yè)度”的選配方針，建立一支覆蓋審計、財務、管理、法律等多個專業(yè)的復合型審計人才隊伍。另一方面，推行審計理念，抓牢制度建設。注重將審計理念和成果制度化，及時出臺或完善修訂相關規(guī)章制度，通過制度的深化執(zhí)行，推進內(nèi)部審計工作的標準化、規(guī)范化、常態(tài)化，把審計部門的組織意志變成集團上下共同推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的有序行動。

二、提升三種能力，磨礪審計利劍

內(nèi)部審計工作要加強對新形勢下審計工作面臨的新情況、新問題的分析研判深度，緊跟國家對內(nèi)部審計工作的新要求，致力于提升三個方面的關鍵能力。

1.提升宏觀分析問題的能力。黨的十八屆六中全會指出，建立容錯糾錯機制，寬容干部在工作中特別是改革創(chuàng)新中的失誤。內(nèi)部審計要全面落實“三個區(qū)分開來”的重要要求，準確把握審計工作中的容錯糾錯機制，充分發(fā)揮容錯機制的導向作用，讓擔當有為者放下包袱，讓違法亂紀者受到懲戒，推動形成想作為、敢作為、善作為的良好風尚。一方面做到“心中有尺”。通過分散學習和集中討論相結合的方式，加強對國家法律法規(guī)和企業(yè)制度的學習領會，正確理解政策的初衷和目標，準確把握政策的界限，讓每位審計人員心中有一把精準的“尺子”，為容錯“容的規(guī)范”打好基礎。另一方面做到“行事有度”。在審計工作實踐中注重提高站位，不僅能揭示問題，更要分析問題產(chǎn)生的深層次原因，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，找出“病根”，分清責任。同時，堅決避免出現(xiàn)“為了查問題而查問題”，甚至把“年年審、年年犯”的問題當成經(jīng)驗照搬過來繼續(xù)查的情況，將審計發(fā)現(xiàn)的問題放到當時的歷史條件、放到宏觀經(jīng)濟大環(huán)境中去系統(tǒng)分析，多換位思考，給出客觀求實、精準科學、讓被審計對象心服口服的審計定性和結論，做到罰的有據(jù)、容的合理。

2.提升大數(shù)據(jù)審計能力。開展大數(shù)據(jù)審計是堅持科技強審、推進審計高質(zhì)量發(fā)展、實現(xiàn)審計全覆蓋的重要途徑，也是提升審計質(zhì)量、提高審計效率、推動審計工作轉型升級的內(nèi)在要求。內(nèi)部審計要創(chuàng)新審計方式，突出科技強審，依托大數(shù)據(jù)打造智慧審計新模式。具體來說，一是搭建“一個平臺”：參照審計機關有關大數(shù)據(jù)審計的規(guī)劃和指引，結合企業(yè)實際，部署建設大數(shù)據(jù)審計平臺，建立從主要業(yè)務信息系統(tǒng)定期采集數(shù)據(jù)的機制，搭建數(shù)據(jù)采集、存儲、管理、分析、挖掘的軟硬件環(huán)境，切實采好數(shù)據(jù)、管好數(shù)據(jù)、用好數(shù)據(jù)。二是建立“一批模型”：有計劃、有重點地推動大數(shù)據(jù)技術在內(nèi)部審計工作中的應用，逐步發(fā)掘一批典型應用實例，固化形成大數(shù)據(jù)審計分析模型，建立模型庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析方法的共享共用，不斷提升審計效率、擴大審計成果。三是形成“一套體系”：建立和完善數(shù)據(jù)采集、清洗、存儲管理和使用等環(huán)節(jié)的規(guī)范、指引和制度，形成一整套長效運行機制，保障各項工作有章可循，有規(guī)可依。四是打造“一支隊伍”：按照“系統(tǒng)培訓、全面發(fā)展”的人才培養(yǎng)思路，培養(yǎng)一支專業(yè)結構合理，適應信息化環(huán)境下審計工作發(fā)展，具備大數(shù)據(jù)管理和應用能力的復合型審計隊伍。通過上述措施，逐步建成以審計需求為導向、以信息技術為依托、以審計數(shù)據(jù)為基礎、以實踐應用為根本、以人才隊伍為保障的大數(shù)據(jù)分析平臺，全面實行“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，不斷提高運用大數(shù)據(jù)技術發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、分析研究的能力，提高信息化環(huán)境下的審計監(jiān)督能力。

3.提升審計建議的能力。重查找問題輕審計建議是以往傳統(tǒng)審計的短板，造成審計報告中的審計建議往往是放之四海而皆準的原則性建議，不具有針對性和操作性，也難以解決實際問題。內(nèi)部審計要從解決實際問題、服務管理大局出發(fā)，將發(fā)現(xiàn)問題與解決問題并重，堅持審計既要以查找問題為導向，更應以解決問題為目的。內(nèi)部審計在查找問題過程中，要圍繞企業(yè)中心工作，加強與業(yè)務部門的溝通和交流，跳出傳統(tǒng)審計重發(fā)現(xiàn)問題輕審計建議的固有思維，深入分析問題產(chǎn)生的原因，結合企業(yè)客觀實際情況和現(xiàn)有業(yè)務流程提出有針對性、操作性強的審計建議，打通審計發(fā)揮建設性作用的“最后一公里”，通過推動改進管理來提升企業(yè)價值，發(fā)揮內(nèi)審工作的建設性作用。

三、做好三篇文章，增強團隊活力

內(nèi)部審計要著力從提升能力、增強素質(zhì)、擴大影響三個方面做好以下文章，激發(fā)組織活力，推動內(nèi)部審計工作持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面對標找差，補齊短板弱項。一是對標審計機關。通過研學審計機關的審計報告，對標審計機關在政府審計項目中發(fā)現(xiàn)問題的方法、反映問題的角度和提出建議的思路，發(fā)揮內(nèi)部審計在貫徹落實國家和省市重大政策措施方面的作用，全方位加強與國家審計的銜接，促進內(nèi)部審計職能向主動服務國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局拓展延伸。同時，總結提煉政府審計反映比較集中的普遍性問題，積極向黨委和董事會推送富有建設性的審計建議，著力推動企業(yè)的工作目標與國家宏觀政策目標的有機統(tǒng)一，使國有企業(yè)真正成為黨和國家重大政策和社會責任的主要參與者、推動者、承載者和落實者。二是對標中介機構。通過配合事務所的結算審計，對標事務所在成本核算審計項目中的審計程序、審計工具和審計方法，培養(yǎng)內(nèi)控和風險管理審計能力，實現(xiàn)從被動配合審計向敢于審計、善于審計的轉變。三是對標兄弟單位。加強與兄弟單位的交流，對標兄弟單位審計部門在審計計劃編排、審計方式方法創(chuàng)新、審計現(xiàn)場管理等方面的先進經(jīng)驗做法，進一步明確內(nèi)審職責權限，在職能上由單純查錯糾弊向內(nèi)部控制、風險管理拓展；在內(nèi)容上由財務收支監(jiān)督檢查向經(jīng)營管理全方位監(jiān)督延伸，不斷提升管理水平，全力推動內(nèi)部審計各項工作實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，做企業(yè)最好的問題方案解決商。

2.加強隊伍建設，打造優(yōu)秀團隊。內(nèi)部審計如果查問題淺嘗輒止、不痛不癢，或者只查找問題不解決問題，就無法樹立內(nèi)部審計的威信，也就難免淪為被審計對象眼里的“二傳手”“萬金油”。因此，內(nèi)部審計必須致力于打造一支忠誠、干凈、擔當?shù)膬?nèi)部審計鐵軍，既能贏得其他部門的尊重，又發(fā)揮審計的震懾作用，使審計內(nèi)化為一股無形的監(jiān)督力量。一方面教育審計人員切實樹立和踐行審計核心價值觀。另一方面，加強業(yè)務培訓和經(jīng)驗交流，不定期開展審計經(jīng)驗、方法技巧、工具手段等方面的溝通，交流思想、碰撞智慧、相互學習、共同提高。此外，積極響應審計機關的人員抽調(diào)和掛職安排，在審計機關需要抽調(diào)人員時，積極安排業(yè)務骨干參加政府審計項目，鍛煉業(yè)務能力，達到以審代訓的目的。

3.講好審計故事，傳播審計聲音。內(nèi)部審計不能只顧低頭拉車，還要以加強審計文化建設為抓手，營造良好的宣傳氛圍，適時展示審計亮點，擴大審計影響。一方面定期編發(fā)工作簡報，宣傳貫徹最新的審計政策法規(guī)、審計知識、審計產(chǎn)品、審計成果和典型案例，不斷提高企業(yè)各層級、各部門對內(nèi)審工作重要性的認識，培養(yǎng)企業(yè)的審計思維和審計意識，以求主動承擔責任、共同化解風險，為審計工作的健康發(fā)展營造良好的環(huán)境氛圍。另一方面通過業(yè)務培訓、自講自學、相互交流和“互聯(lián)網(wǎng)+審計”等方式，維護好內(nèi)審工作的“朋友圈”，鼓舞全體審計人員在寫作上下工夫，著力推出有高度、有深度、有溫度的精品力作，展示了良好的審計形象，為內(nèi)部審計發(fā)展提供智力支持和精神激勵。