企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用分析

賴麗勤

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)也得到了進(jìn)一步的發(fā)展與提升。而企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)的重要責(zé)任主體，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，而內(nèi)部控制工作，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度，降低企業(yè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)水平?；诖耍疚木推髽I(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行分析探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)管理;應(yīng)用分析

引言：企業(yè)作為構(gòu)成我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)壓力也因此不斷地加大，面臨來(lái)自內(nèi)部、外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，企業(yè)面對(duì)的環(huán)境以及綜合的發(fā)展也更加復(fù)雜，這就勢(shì)必要求企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)組織及核心管理團(tuán)隊(duì)成員，必須要永遠(yuǎn)堅(jiān)持以企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)創(chuàng)新為基本價(jià)值導(dǎo)向，增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)，做好內(nèi)部控制，才能夠在社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中站穩(wěn)腳跟。在此過(guò)程中，應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，才能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的洪流中屹立不倒。

一、企業(yè)內(nèi)控管理概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是管理層針對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定符合社會(huì)發(fā)展實(shí)際情況以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展的策略，對(duì)于企業(yè)可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)因素以及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等提前做好相關(guān)的預(yù)防，通過(guò)落實(shí)相關(guān)的規(guī)定，提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。企業(yè)管理內(nèi)部控制的主要任務(wù)包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、收支管理、合同業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理控制、采購(gòu)管理項(xiàng)目合同業(yè)務(wù)管理技術(shù)控制、資產(chǎn)配置風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)控制、建設(shè)項(xiàng)目合同業(yè)務(wù)管理控制、合同項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理控制等。企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作目標(biāo)主要包括：確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行政服務(wù)的合法性和合規(guī)性;確保內(nèi)部資產(chǎn)的安全，有效的資金管理;確保企業(yè)年度行政、財(cái)務(wù)預(yù)算申報(bào)相關(guān)信息真實(shí)、完整;有效引導(dǎo)組織準(zhǔn)確防范違法、違紀(jì)和欺詐行為，有效防范腐敗行為;有效組織和提高行政服務(wù)的正常運(yùn)行、管理效率和經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)效果。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制人員缺乏責(zé)任意識(shí)和重大風(fēng)險(xiǎn)決策識(shí)別控制能力

首先，信息條件下，某些企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)置操作中，權(quán)限信息的獲取及處理中多采用口令密鑰登錄的安全操作方式。但目前，在開(kāi)展企業(yè)實(shí)際密鑰監(jiān)管工作過(guò)程時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部推行的涉密信息系統(tǒng)權(quán)限制度和對(duì)密鑰系統(tǒng)操作者權(quán)限的定位仍然不夠清晰、全面，存在缺乏責(zé)任感的企業(yè)員工，經(jīng)常將屬于自己所在企業(yè)信息系統(tǒng)的密鑰和登錄操作信息擅自公開(kāi)透露或者傳遞給其他人。繼而可能會(huì)使得一些別有用心的技術(shù)人員通過(guò)登錄用戶、密碼操作，直接進(jìn)入同一工作系統(tǒng)中的相同操作的權(quán)限界面，進(jìn)行著大量的越權(quán)或違規(guī)權(quán)限操作等行為，違規(guī)或惡意操作，為企業(yè)信息的泄露、各業(yè)務(wù)層級(jí)職位工作系統(tǒng)的失能和嚴(yán)重崩潰等企業(yè)信息安全等問(wèn)題埋下隱患。其次，現(xiàn)階段企業(yè)大部分財(cái)務(wù)高層管理或控制人員對(duì)內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)或維護(hù)執(zhí)行能力仍然較弱，僅通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行較為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的操作，缺乏較為科學(xué)、完善、可行的復(fù)雜財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、處理等能力，無(wú)法持續(xù)高效地針對(duì)各種特定技術(shù)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制工作。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)把控措施不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制依托于嚴(yán)格、全面的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，如果企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)于企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃等缺少全面的了解，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算審核、項(xiàng)目資金申報(bào)、項(xiàng)目資金審核等環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，給推進(jìn)企業(yè)投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)帶來(lái)諸多不利的安全隱患。在企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)和發(fā)展的全過(guò)程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理的具體實(shí)施有限，很多的企業(yè)往往將主要的工作精力、時(shí)間集中在財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理方面，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體落實(shí)執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行定期會(huì)計(jì)監(jiān)督，這樣就容易導(dǎo)致一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理往往流于業(yè)務(wù)表面，另外很多的企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，并沒(méi)有針對(duì)實(shí)際企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)分析，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況并不完全一致。這將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控項(xiàng)目管理體系失去應(yīng)有的考核功能。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)管理過(guò)程中，許多外資企業(yè)缺乏科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)管理機(jī)制和績(jī)效考評(píng)體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)隨意，無(wú)法充分發(fā)揮企業(yè)應(yīng)有的考核作用，導(dǎo)致與實(shí)際工作情況不符，嚴(yán)重限制了企業(yè)員工的工作積極性。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控項(xiàng)目管理的全過(guò)程中，相關(guān)管理者不僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控項(xiàng)目管理體系沒(méi)有深入的了解，而且，任何員工都不能充分、積極地參與整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的管理。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)落后

在新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展也有了較大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施是保證企業(yè)綜合發(fā)展的關(guān)鍵措施，也是企業(yè)不斷提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。在企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，如果仍然采用傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)管理制度，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，不能在短時(shí)間內(nèi)了解到行業(yè)的發(fā)展情況以及發(fā)展形勢(shì)，不能及時(shí)地作出發(fā)展計(jì)劃的調(diào)整，企業(yè)的綜合水平以及長(zhǎng)期的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)受到一定的影響。此外，在信息化背景下，企業(yè)對(duì)于信息化的建立并沒(méi)有形成較為全面的認(rèn)知以及了解，缺少信息化發(fā)展的意識(shí)，管理制度缺失導(dǎo)致許多企業(yè)出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)管理費(fèi)用，沒(méi)有及時(shí)科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理費(fèi)用隨意，資源出現(xiàn)了大量的浪費(fèi)現(xiàn)象。此外，部分企業(yè)雖說(shuō)已經(jīng)意識(shí)到信息化建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但在發(fā)展的過(guò)程中也只是簡(jiǎn)單地引入了信息系統(tǒng)軟件，但是，由于大多數(shù)商業(yè)信息化企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)軟件完全按照國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的要求開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)，很容易導(dǎo)致這些財(cái)務(wù)軟件的實(shí)際運(yùn)行與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)不完全匹配。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的準(zhǔn)確性明顯不足，不能真正發(fā)揮和突出企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理的重要作用。

4.內(nèi)部審計(jì)和控制難度大

首先，在許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，因缺乏對(duì)審計(jì)前數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)記憶及保留記錄，使得內(nèi)部信息審計(jì)處理過(guò)程出現(xiàn)新問(wèn)題時(shí)，無(wú)法快速查證是基于原審計(jì)數(shù)據(jù)誤差導(dǎo)致誤差還是由系統(tǒng)本身引起的審計(jì)處理程序錯(cuò)誤，使得事后責(zé)任承擔(dān)者身份難以一一明確，為防范員工存在模糊性操作、違規(guī)性操作等現(xiàn)象提供了一些便捷的渠道，繼而就為今后企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作增加了很大壓力。

其次，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的管理中，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)雖然已逐漸代替了財(cái)務(wù)工作人員的計(jì)算以及勞動(dòng)，使財(cái)務(wù)工作人員從復(fù)雜、繁重的工作環(huán)境中解放出來(lái)，但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)信息中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、科學(xué)性等做出全面的了解以及綜合的認(rèn)知，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息輸入的過(guò)程中，如果出現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息錄入錯(cuò)誤的現(xiàn)象，將會(huì)導(dǎo)致后期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的綜合發(fā)展數(shù)據(jù)缺少了一定的價(jià)值，對(duì)于企業(yè)之后的發(fā)展而言十分不利，企業(yè)無(wú)法做出符合實(shí)際的發(fā)展方案。

5.信息環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性影響企業(yè)內(nèi)部控制的安全性

互聯(lián)網(wǎng)是當(dāng)今信息化環(huán)境最直接的載體，企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)對(duì)內(nèi)部資源以及數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和保護(hù)，相比起人工操作，很大程度上方便了企業(yè)提高工作效率，更快地獲取企業(yè)的收益價(jià)值。但是互聯(lián)網(wǎng)本身作為一個(gè)高度開(kāi)放、透明的信息系統(tǒng)，連接在互聯(lián)網(wǎng)上的每一個(gè)服務(wù)器節(jié)點(diǎn)上存儲(chǔ)的任何數(shù)據(jù)資源，都可以被系統(tǒng)搜尋查詢到。只有使各網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器自動(dòng)斷開(kāi)外部連接，脫離外部互聯(lián)網(wǎng)，才能最終保證內(nèi)部數(shù)據(jù)的保密制度的相對(duì)有效性。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸、存儲(chǔ)中，就極可能被非企業(yè)相關(guān)管理人員通過(guò)非法途徑獲取并進(jìn)行惡意地更改，信息化社會(huì)下的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高開(kāi)放性特點(diǎn)正直接使得網(wǎng)絡(luò)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部過(guò)程控制工作的相對(duì)安全性大大受到影響和沖擊。

6.企業(yè)的信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中程序錯(cuò)誤難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)

在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中包含了有利于企業(yè)內(nèi)部管理的功能和模塊，這些功能很大程度上減少了企業(yè)人為操控的負(fù)擔(dān)。由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身存在很大的局限性，其運(yùn)行程序也會(huì)有出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，而這些問(wèn)題又較難在實(shí)際操作中被人及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和糾正，從而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作在某一環(huán)節(jié)上出現(xiàn)錯(cuò)誤，人們又長(zhǎng)期依賴系統(tǒng)來(lái)操控運(yùn)行環(huán)節(jié)，這樣一來(lái)，不僅沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和運(yùn)行帶來(lái)便利，反而大大地影響了企業(yè)的正常運(yùn)作，而原先考慮的信息系統(tǒng)輔助企業(yè)環(huán)節(jié)運(yùn)行的功能并沒(méi)有得以實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用對(duì)策分析

1.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)審計(jì)信息化監(jiān)督公示系統(tǒng)對(duì)進(jìn)一步有效促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理規(guī)范化發(fā)展，防止破壞企業(yè)信息資料，限制企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)管理人員的行為和對(duì)員工的警告，對(duì)會(huì)計(jì)信息化、管理人員及其他可能偏離行為范圍的與企業(yè)有關(guān)的職工和人員進(jìn)行警告、罰款和教育，以求得進(jìn)一步更切實(shí)有效地發(fā)揮完善企業(yè)財(cái)務(wù)外部合規(guī)性監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制作用。除此之外，企業(yè)及其監(jiān)管相關(guān)部門今后還表示仍需通過(guò)全面審計(jì)加強(qiáng)了對(duì)公司內(nèi)部日常財(cái)務(wù)行為審計(jì)及監(jiān)控檢查工作，真正切實(shí)做到和保護(hù)好了整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)完整安全，以實(shí)現(xiàn)最終有效的確保其整體內(nèi)部審計(jì)控制及其監(jiān)督控制效果。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制合規(guī)控制審計(jì)范圍往往要涉及財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)日常活動(dòng)資料完整性審查，以及對(duì)各類復(fù)雜會(huì)計(jì)賬務(wù)、會(huì)計(jì)信息資料分析整理加工等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料審查處理控制等;那么對(duì)此，嚴(yán)格地依法并按照各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)程序，及時(shí)地加大業(yè)務(wù)合規(guī)性專項(xiàng)審計(jì)與檢查稽核力度，確保會(huì)計(jì)審核和數(shù)據(jù)來(lái)源合法真實(shí)及準(zhǔn)確而完整等則變得尤為的重要及關(guān)鍵。同時(shí)必須認(rèn)真細(xì)致做好相關(guān)會(huì)計(jì)憑證工作，確保所有財(cái)務(wù)報(bào)表的簽署憑證的出具人、審核的資料項(xiàng)目均能夠合法有效和相互有效對(duì)應(yīng)，以及如何保證各類賬表、賬目數(shù)據(jù)清晰完整統(tǒng)一，促使實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)整體的達(dá)標(biāo)。

2.加強(qiáng)人才培養(yǎng)

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部或基層員工業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)，要求企業(yè)每個(gè)內(nèi)部員工應(yīng)系統(tǒng)掌握本集團(tuán)內(nèi)現(xiàn)行會(huì)計(jì)稅收財(cái)政政策、最新版本的企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)資料與現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息技術(shù)資料等。企業(yè)要適時(shí)組織在崗員工開(kāi)展學(xué)習(xí)研討座談會(huì)，或是適當(dāng)約請(qǐng)會(huì)計(jì)行業(yè)專家人士來(lái)企業(yè)介入研究和提供指導(dǎo)，但在此過(guò)程中，也要積極的提高員工的整體素養(yǎng)以及整體的發(fā)展規(guī)劃，積極做好相關(guān)的組織培訓(xùn)工作。鼓勵(lì)企業(yè)員工主動(dòng)積極開(kāi)展自主教育培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，提高與增強(qiáng)企業(yè)員工的歸屬感、認(rèn)知感、責(zé)任感與主人翁意識(shí)等，使員工能夠自主運(yùn)用相關(guān)的技能，積極投身到企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中，嚴(yán)格主動(dòng)履行并貫徹有關(guān)規(guī)章制度。

3.加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理，使資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低

控制資金活動(dòng)的定義為，企業(yè)為降低固定資金使用風(fēng)險(xiǎn)而采取的一系列控制活動(dòng)。具體來(lái)說(shuō)可以考慮到以下幾個(gè)方面：一是，降低企業(yè)會(huì)計(jì)工作的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在通過(guò)進(jìn)行會(huì)計(jì)管理降低企業(yè)會(huì)計(jì)成本及對(duì)企業(yè)成本變動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及評(píng)估時(shí)。企業(yè)還需要由專門的質(zhì)量評(píng)價(jià)管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格化的審核，對(duì)企業(yè)相關(guān)工作人員的基本工作素質(zhì)要求也進(jìn)行合理化的監(jiān)督。同時(shí)，要時(shí)刻重視進(jìn)行相關(guān)工作人員的職業(yè)培訓(xùn)提升工作，提高其相關(guān)專業(yè)和綜合職業(yè)技術(shù)水平。此外，要特別注意企業(yè)會(huì)計(jì)人員的定期定時(shí)更換工作崗位，避免因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間互相接觸就會(huì)產(chǎn)生腐化;二是，企業(yè)預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理需要相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)范建立，比如企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)審批管理制度、投資風(fēng)險(xiǎn)管理制度、資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)相關(guān)資金支付管理制度的規(guī)范建立和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)對(duì)企業(yè)的資金使用情況以及項(xiàng)目的運(yùn)行情況等進(jìn)行綜合的分析，對(duì)其中異常的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)地標(biāo)注與上報(bào)，便于決策管理層及時(shí)更新發(fā)展計(jì)劃。

4.加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

資金風(fēng)險(xiǎn)管理和防控是整個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重中之重。因此，正確評(píng)估整個(gè)企業(yè)內(nèi)部資金的潛在風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。只有正確評(píng)估企業(yè)資金中的風(fēng)險(xiǎn)，才能事先明確應(yīng)對(duì)各企業(yè)可能發(fā)生的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，使整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)更加安全、高效。具體而言，主要包括以下兩個(gè)方面：一是防范整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要由全企業(yè)的一些會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。他們?cè)跁?huì)計(jì)工作中的專業(yè)能力和職業(yè)道德對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部資本費(fèi)用有著明顯的直接影響。要始終高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)核實(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)工作，并對(duì)其政治思想和業(yè)務(wù)技能水平進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn);第二，防范企業(yè)資金成本風(fēng)險(xiǎn)。資金成本風(fēng)險(xiǎn)可分為企業(yè)資金安全成本風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈成本風(fēng)險(xiǎn)、支付成本風(fēng)險(xiǎn)、融資成本風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)理要特別高度重視公司資金的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在進(jìn)行投資決策時(shí)，充分考慮涉及上述的投資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，做出正確的投資決策，以使決策更加科學(xué)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠更好地健康發(fā)展。

5.完善企業(yè)內(nèi)部制度

根據(jù)當(dāng)前國(guó)家環(huán)境和模擬會(huì)計(jì)制度、社會(huì)信息化的需求，制定和完善與企業(yè)會(huì)計(jì)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新制度細(xì)則和其他相關(guān)法律法規(guī)，包括進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)定期檢查、實(shí)際操作記錄、計(jì)算機(jī)規(guī)范維護(hù)及日常使用檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)等一系列內(nèi)部控制機(jī)制，完善對(duì)計(jì)算機(jī)操作程序和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化流程的控制要求，嚴(yán)格按照制度和規(guī)定約束和規(guī)范相關(guān)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)營(yíng)行為，從而保證實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化、統(tǒng)一核算和管理改革創(chuàng)新的有效性。實(shí)現(xiàn)信息的集成以及企業(yè)員工的合理調(diào)配等工作，明確要求相關(guān)專業(yè)人員，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任，合理、規(guī)范分配崗位業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)制度管理的有據(jù)可依，從而真正有效避免了企業(yè)管理內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)及控制的管理形式化。

6.提升經(jīng)營(yíng)管理人員的才干

企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)管理工作歸根結(jié)底是要依靠企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)管理人員來(lái)開(kāi)展的。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的才干能力直接決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的能力、效果、水平。所以，為了提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升經(jīng)營(yíng)管理人員的才干。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選聘優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理人員，不能直接讓企業(yè)的所有者充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理者，而要構(gòu)建經(jīng)營(yíng)管理本企業(yè)的勝任能力模型，并根據(jù)模型來(lái)考察前來(lái)面試的應(yīng)聘者是否符合經(jīng)營(yíng)管理崗位的要求。其次，對(duì)于企業(yè)中的已有經(jīng)營(yíng)管理人員，應(yīng)當(dāng)組織針對(duì)其工作需要的教育培訓(xùn)，提升其勝任經(jīng)營(yíng)管理崗位的能力。最后，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)特別注意應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，崗位也是一方面要從企業(yè)外部高薪引進(jìn)，另一方面要有意地培養(yǎng)企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，讓財(cái)務(wù)部門逐漸地參與到企業(yè)的各項(xiàng)決策當(dāng)中，如預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、組織流程的分析、價(jià)值鏈的分析等。

7.合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法

企業(yè)會(huì)計(jì)工作者應(yīng)逐步能夠主動(dòng)結(jié)合、掌握管理方法，并基于企業(yè)自身特征和行業(yè)實(shí)際和應(yīng)用實(shí)踐情況，根據(jù)本行業(yè)自身現(xiàn)代管理及其工作特點(diǎn)理論要求和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息化管理工作實(shí)踐要求及崗位工作具體需求靈活選擇運(yùn)用各種普遍適用于崗位的信息化管理思想及信息化會(huì)計(jì)工具方法，并同時(shí)著力地加強(qiáng)各種現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法以及相關(guān)會(huì)計(jì)工具方法系統(tǒng)等信息的信息化全面或系統(tǒng)化、集成化管理及應(yīng)用。管理類會(huì)計(jì)體系的規(guī)劃及建設(shè)中一定要特別重視要與企業(yè)持續(xù)強(qiáng)化的內(nèi)部控制過(guò)程及控制方法的現(xiàn)代化建設(shè)工作實(shí)踐有效結(jié)合到一起來(lái)，應(yīng)用現(xiàn)代戰(zhàn)略地圖、全面質(zhì)量控制和預(yù)算成本計(jì)劃管理、滾動(dòng)成本平衡與預(yù)算平衡管理、目標(biāo)成本計(jì)劃管理、標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算控制方法管理、平衡成本積分卡方法管理等一系列成本目標(biāo)管理思想和相關(guān)會(huì)計(jì)工具，更好地在實(shí)踐運(yùn)作中轉(zhuǎn)化為本組織企業(yè)的有效成果提升組織和內(nèi)部流程財(cái)務(wù)管理、做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)與決策和控制工作提供的一些重要科學(xué)會(huì)計(jì)依據(jù)。

8.提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃也是其中重要的組成部分，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，也應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)防范制度，保證企業(yè)的稅收籌劃工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)該在法律的規(guī)范與控制之下，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)劃，這對(duì)提高企業(yè)稅收籌劃工作的整體質(zhì)量十分有利。而且，還應(yīng)積極提高與企業(yè)稅收籌劃工作相關(guān)部門的整體質(zhì)量水平，例如：國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃工作大致包括避稅計(jì)劃、節(jié)稅計(jì)劃、調(diào)動(dòng)計(jì)劃以及實(shí)現(xiàn)零稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。在此過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)稅收籌劃部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)制度內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作展開(kāi)積極的探究與分析。除此之外，每個(gè)納稅企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套先進(jìn)且完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制和損失防范管理體系，將稅收籌劃的過(guò)程和每個(gè)細(xì)節(jié)，都納入到企業(yè)具體實(shí)際操作的監(jiān)督當(dāng)中，同時(shí)也可以適當(dāng)?shù)匮?qǐng)一些從事相關(guān)稅務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)高層人士，對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃設(shè)計(jì)方案進(jìn)行資格審查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而使得稅收籌劃的設(shè)計(jì)更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正實(shí)施，并且對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)工作做好預(yù)備，制定相關(guān)的預(yù)備方案，保證萬(wàn)無(wú)一失。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者的結(jié)合，是保證企業(yè)健康發(fā)展的重要手段，也是提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)水平的關(guān)鍵。因此，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合的分析，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，充分發(fā)揮每個(gè)部門的職能，積極利用信息技術(shù)，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，充分采用電算化模式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全面的分析以及對(duì)比，找出其中的漏洞以及財(cái)務(wù)資金的虧損等，并形成財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)上交給管理層，積極改變發(fā)展方向，從而不斷完善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)制度，促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

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