現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究

楊麗華

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制，具備選擇作用，企業(yè)可以自由競(jìng)爭(zhēng)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的選擇作用，能夠促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展。企業(yè)為了獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)提升財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化稅收籌劃方法，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久化發(fā)展目標(biāo)。本文研究中，討論和分析現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃方法與應(yīng)用，以維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益，僅供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;方法應(yīng)用

信息化時(shí)代下，企業(yè)面臨較多發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在升級(jí)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，注重完善管理制度，擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為基礎(chǔ)工作，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響非常大。稅收籌劃是通過(guò)科學(xué)方式管理企業(yè)資產(chǎn)，從而約束各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化配置企業(yè)資源。政府采用稅收方式調(diào)控市場(chǎng)，確保市場(chǎng)秩序穩(wěn)定性、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平性。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響?；谄髽I(yè)層分析，稅收屬于企業(yè)支出資產(chǎn)，稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)行科學(xué)的稅收籌劃工作，可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)稅收支出，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃應(yīng)用意義

1.增加企業(yè)效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的，是通過(guò)專業(yè)手段增加企業(yè)效益，稅收籌劃的應(yīng)用意義，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。第一，通過(guò)稅收籌劃，不僅可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，還可以增加企業(yè)效益。第二，我國(guó)各地政府對(duì)企業(yè)提供優(yōu)惠政策，稅收籌劃工作可以幫助企業(yè)掌握優(yōu)惠政策，在合法范圍內(nèi)獲得稅收優(yōu)惠。第三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較多，通過(guò)應(yīng)用稅收籌劃工作，有助于企業(yè)控制投資與籌資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金利用最大化。

2.提升企業(yè)賠償與盈利能力

通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)能力對(duì)盈利能力的影響大，企業(yè)稅后利潤(rùn)代表盈利情況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，稅收開(kāi)銷占據(jù)經(jīng)營(yíng)成本比例大。企業(yè)為了增加盈利，應(yīng)當(dāng)減少稅收開(kāi)銷。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理，高度重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，掌握財(cái)務(wù)優(yōu)惠政策，減少稅收支出，提升資金使用率，有助于加強(qiáng)企業(yè)賠償能力。此外，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，可以加強(qiáng)薪酬能力，優(yōu)化配置資金，從而提升賠償能力。

3.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力

為了提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，必須實(shí)行科學(xué)的稅收籌劃工作。企業(yè)稅收籌劃，主要是資本利潤(rùn)成本的結(jié)合，可以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能力。此外，稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的要求提升，會(huì)計(jì)人員原有知識(shí)儲(chǔ)備不滿足當(dāng)下發(fā)展需求，要求其熟悉現(xiàn)有法律，掌握納稅申報(bào)流程。在此種發(fā)展要求下，會(huì)計(jì)人員積極主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升素質(zhì)能力。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作復(fù)雜，涉及到原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、售后服務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商業(yè)模式比較多，承擔(dān)不同的稅收壓力。企業(yè)為了獲得長(zhǎng)久化發(fā)展，應(yīng)當(dāng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是法律陷阱，通過(guò)稅收籌劃工作，可以有效規(guī)避以上問(wèn)題。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題

1.稅收籌劃工作認(rèn)知不到位

稅收籌劃借助稅收法律漏洞，達(dá)到合理避稅目的。但必須合理使用，避免違反法律要求。稅收籌劃并非逃稅漏稅行為，而是在法律允許范圍內(nèi)的合理避稅行為。但是在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，時(shí)常出現(xiàn)逃稅漏稅現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)法律知識(shí)的了解不足，極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于多數(shù)企業(yè)不太重視該類問(wèn)題，導(dǎo)致稅收籌劃存在認(rèn)知誤區(qū)，影響財(cái)務(wù)管理效果。導(dǎo)致此種問(wèn)題的原因在于財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確理解國(guó)家稅收法律，缺乏專業(yè)的法律專業(yè)人員。由非專業(yè)人員負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，則會(huì)超出避稅法律的底線，出現(xiàn)偷稅漏稅情況，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)稅收籌劃工作，必須由專業(yè)人員負(fù)責(zé)全面考慮稅務(wù)法律，采取合理措施開(kāi)展稅收籌劃工作。

2.稅收籌劃工作的針對(duì)性不足

不同企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的稅收籌劃方案。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，必須考慮自身實(shí)際情況，同時(shí)滿足各階段要求。然而，我國(guó)多數(shù)企業(yè)制定稅收籌劃方案是遵循常規(guī)稅收籌劃原則，致使稅收籌劃的針對(duì)性不足。少數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)的稅收籌劃體系，對(duì)稅收籌劃應(yīng)用效果的阻礙影響大。

3.稅收籌劃方法不合理

分析現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況可知，多數(shù)企業(yè)采用稅收籌劃方式降低稅費(fèi)，但是并未獲得理想效果。企業(yè)選擇稅收籌劃的方式不合理，比如某些企業(yè)設(shè)置對(duì)內(nèi)與對(duì)外兩套賬目，此種方式不僅無(wú)法減少稅費(fèi)，還會(huì)增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致偷稅漏稅等違法行為的幾率加大。當(dāng)企業(yè)內(nèi)賬與外賬差異較大時(shí)，就會(huì)增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與損耗，認(rèn)知的誤差無(wú)法掌握實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響明顯。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1.投資活動(dòng)的稅收籌劃

對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，分公司分布比較廣，但地區(qū)不同，則政策不同，所享受的優(yōu)惠政策也不同。因此企業(yè)在策劃投資活動(dòng)時(shí)必須合理選擇投資地區(qū)。選擇優(yōu)惠政策多、適宜企業(yè)發(fā)展的地區(qū)。企業(yè)投資過(guò)程中，注重控制經(jīng)營(yíng)范圍，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍屬于優(yōu)惠政策內(nèi)容，部分地區(qū)由于特殊原因，某些稅種稅率低于其他地區(qū)，企業(yè)投資之前，合理選擇地區(qū)，從而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，獲得可持續(xù)發(fā)展。

第一，確定債務(wù)比例：企業(yè)籌資方式，包括發(fā)行股票、吸收投資、借款債券、投融資等。比如舉債籌資，需要考慮舉債資費(fèi)用，例如發(fā)行債券需要支付工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。雖然借款無(wú)需支付工本費(fèi)與手續(xù)費(fèi)，但是要按照借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，所以稅款繳納屬于籌資費(fèi)用需要考慮的問(wèn)題。通過(guò)債務(wù)籌資，納稅人獲得稅收利益，負(fù)債利息能夠在所得稅前扣除，從而獲取節(jié)稅收益。息稅前投資收益率，明顯高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債比例，能夠同時(shí)獲得以上收益，有效提升權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債并非越多越好，隨著負(fù)債比例提升，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大，極易引發(fā)債務(wù)危機(jī)。債務(wù)籌資稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)選擇最佳負(fù)債比例。

第二，租賃應(yīng)用：采用融資租賃方式，納稅人能夠快速獲得資產(chǎn)，加強(qiáng)舉債能力，計(jì)提折舊租賃的固定資產(chǎn)，折舊費(fèi)用為成本費(fèi)用，減少所得稅的征稅基數(shù)，減少所得稅繳納。支付租金可以在所得稅前扣除，減少納稅基數(shù)。所以，融資租賃節(jié)稅收益比較明顯。此外，應(yīng)用經(jīng)營(yíng)租賃方式，支付租賃費(fèi)用，可以在利潤(rùn)總額中扣除費(fèi)用，減少總納稅額，可以起到節(jié)稅作用。從上述分析可知，采用租賃方式可以達(dá)到節(jié)稅目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

第三，籌資利息處理：按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)籌資利息支出出現(xiàn)在籌建期，則需要納入開(kāi)辦費(fèi)用。根據(jù)不少于五年期限分?jǐn)?。出現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，納入財(cái)務(wù)費(fèi)用，與構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)。資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)之前，納入構(gòu)建資產(chǎn)價(jià)值。納入財(cái)務(wù)費(fèi)用后，可以全額抵消檔期收益，納入開(kāi)辦費(fèi)用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，需要分期攤銷，沖減后期收益。納入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以一次扣除籌資利息，減少風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，獲得資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。所以，加大籌資利息支出納入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，可以獲取節(jié)稅收益，需要縮短籌建期、資產(chǎn)構(gòu)建周期。

第四，債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷方法：債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷，主要是調(diào)整利息費(fèi)用，屬于所得稅額的影響因素。債券溢價(jià)、折價(jià)攤銷，具備直線法、實(shí)際利率法。不同攤銷方法，不會(huì)對(duì)利息費(fèi)用總額造成影響。然而使用實(shí)際利率法，前期溢價(jià)攤銷低于直線法的攤銷額，利息費(fèi)用高于直線法的利息費(fèi)用，企業(yè)前期納稅少，后期納稅多，能夠獲得節(jié)稅收益。采用直線法，前期折價(jià)攤銷額大于實(shí)際利率法，前期利息費(fèi)用高于實(shí)際利率法，企業(yè)前期納稅少，后期納稅多，能夠獲得節(jié)稅收益。所以，納稅人應(yīng)用實(shí)際利率法，攤銷債券溢價(jià)，采用直線法攤銷債券折價(jià)。

2.籌資活動(dòng)的稅收籌劃

對(duì)于新興企業(yè)而言，開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作時(shí)，部分項(xiàng)目的資金需求量大，然而企業(yè)自身資金無(wú)法支撐項(xiàng)目。面對(duì)此種情況，企業(yè)采用籌資方式獲得必要資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，資金籌資方式包括權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。其中，負(fù)債籌資是企業(yè)向機(jī)構(gòu)借取資金，按照規(guī)定日期繳納利息，定期歸還本金。此種籌資方式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，但是可以降低稅收支出，節(jié)約企業(yè)成本。權(quán)益籌資是企業(yè)獲得利潤(rùn)后，將相應(yīng)股權(quán)給予投資人。此種投資方式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低，但是要繳納個(gè)人所得稅，增加企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)開(kāi)展投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)聯(lián)合地區(qū)政策，選擇適宜的籌資方式，減少成本

支出。

第一，選擇投資方式：按照投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，將投資劃分為直接與間接兩種。直接投資，資金投放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)，獲得利潤(rùn)。間接投資，將資金投放在股票、債券等資產(chǎn)，獲得股利、利息等。通常情況下，直接投資考慮的稅制因素較多。直接投資人員面對(duì)多種稅種，例如行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅。間接投資，只包含股息、利息征收的所得稅，在直接投資中，稅收籌劃的空間大。間接投資的投資對(duì)象不同，劃分為股票投資、債券投資等。每種投資收益，會(huì)遇到不同稅收待遇。比如，股票投資獲得股息與紅利，需要繳納所得稅。國(guó)庫(kù)債券投資利息能夠免稅。所以，間接投資應(yīng)當(dāng)綜合投資風(fēng)險(xiǎn)、收益風(fēng)險(xiǎn)籌劃。

第二，選擇組織形式：投資創(chuàng)辦企業(yè)，包括合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、有限責(zé)任公司等。當(dāng)人數(shù)少、規(guī)模小，則選擇獨(dú)資企業(yè)。針對(duì)該類企業(yè)，核算要求不高，定期定額征收稅款，實(shí)際稅負(fù)低。當(dāng)投資人數(shù)多、規(guī)模小，則選擇合伙方式。合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)，都只按照個(gè)體工商戶工薪納稅，不征收企業(yè)所得稅，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅問(wèn)題。當(dāng)規(guī)模較大，則選擇有限責(zé)任公司，有利于企業(yè)外在形象與信用，同時(shí)可以享受多種稅收優(yōu)惠政策。

第三，選擇投資行業(yè)：行業(yè)性稅收優(yōu)惠、不同行業(yè)的稅制差別不大。在所有行業(yè)內(nèi)，所得稅負(fù)最輕。比如港口碼頭建設(shè)工程的投資稅率為15%，從獲利年度起五年免稅，五年減半征收。稅負(fù)較輕的行業(yè)，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，投資稅率為15%，從獲利年度起兩年免征所得稅，三年減半稅收。無(wú)稅收優(yōu)惠的其他行業(yè)，所得稅為33%，無(wú)免征期與減征期，差別非常明顯。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取利益。所以企業(yè)不僅要做好投資活動(dòng)的稅收籌劃，還要注重日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資是非必要性的，但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于企業(yè)生存，根本必須注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃，具體分析如下：

第一，采用固定資產(chǎn)折舊方式，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊主要是固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，由于資產(chǎn)使用損耗，會(huì)產(chǎn)生部分價(jià)值損失，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，固定資產(chǎn)折舊法的效果明顯。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊，需要使用工作量法、年數(shù)總和法、平均年限法。上述方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊的效果與實(shí)施過(guò)程不同，產(chǎn)生的稅收籌劃效果也不同。折舊方法會(huì)受到企業(yè)不同時(shí)期的影響，所以在折舊過(guò)程中，必須選擇科學(xué)的折舊方式，從而減少企業(yè)稅收支出，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的。

第二，存貨計(jì)價(jià)方式籌劃。存貨計(jì)價(jià)方式屬于財(cái)務(wù)管理方法之一。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，存貨計(jì)價(jià)非常重要，對(duì)企業(yè)日后工作模式的影響大。企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方式比較多，選擇不同存貨計(jì)價(jià)方式，對(duì)企業(yè)期末成本的影響不同。企業(yè)期末成本，又會(huì)影響營(yíng)業(yè)成本。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式，包括移動(dòng)平均法、毛利率法、先進(jìn)先出法。對(duì)于先進(jìn)先出法，主要是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，消耗購(gòu)進(jìn)貨物，按照此種模式估算存貨價(jià)值。此種計(jì)價(jià)方式可以隨時(shí)對(duì)存貨發(fā)出成本，屬于高時(shí)效性方法，但是操作過(guò)程比較繁瑣。企業(yè)存貨量較少時(shí)，此種計(jì)價(jià)方法的優(yōu)勢(shì)顯著;當(dāng)企業(yè)存貨量較多，且業(yè)務(wù)不穩(wěn)定則會(huì)增加工作量，降低工作效率?？傊?，通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方式統(tǒng)籌稅收，不同存貨計(jì)價(jià)方式的影響不同，要求財(cái)務(wù)人員聯(lián)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適宜的存貨計(jì)價(jià)方法。

第三，壞賬損失處理方法。按照我國(guó)法律規(guī)定可知計(jì)算納稅時(shí)，需要扣除額外壞賬。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，提取劃賬準(zhǔn)備，則企業(yè)上一時(shí)期的稅負(fù)延伸到下一時(shí)期。企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間未提取壞賬，則不會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)延期。因此企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)，必須選擇適宜的壞賬損失處理方法。采用不同的壞賬處理方法，可以控制稅負(fù)延誤情況，幫助企業(yè)獲得稅收支出，減免節(jié)約成本支出。

第四，購(gòu)買活動(dòng)的稅收籌劃。企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，定期需要進(jìn)行購(gòu)買活動(dòng)，資金需求量大，稅收支出會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作中，注重購(gòu)買活動(dòng)的促稅收籌劃，制定相應(yīng)計(jì)劃，在增值稅較低時(shí)期開(kāi)展購(gòu)買活動(dòng)，可以降低成本支出，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的。

4.股利分配的稅務(wù)籌劃

一般情況下，納稅人的股權(quán)投資業(yè)務(wù)目的在于獲得高回報(bào)。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果投資方為自然人，獲得的股息必須按照利息、股息、紅利繳納所得稅。當(dāng)投資方為法人，從居民企業(yè)獲得的股息收益，只要滿足法律規(guī)定，則可享受免稅收入。為了提升投資者的稅后凈收益，被投資企業(yè)分配股利時(shí)，應(yīng)充分考慮相關(guān)稅收因素，做好稅收籌劃工作，減少股東所得稅支出。投資企業(yè)在居民企業(yè)獲得的股息權(quán)益收益，可以享受免稅待遇，所以投資企業(yè)通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式增加投資效益，根據(jù)企業(yè)適用所得稅率繳納所得稅。當(dāng)被投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)分配，則投資企業(yè)獲得的股息分紅，則無(wú)需繳納所得稅。

5.企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃

企業(yè)重組過(guò)程中，稅收籌劃可通過(guò)以下方面分析。其一，按照重組事項(xiàng)，降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。比如針對(duì)特定產(chǎn)品生產(chǎn)部門，設(shè)置為獨(dú)立的納稅主體，降低流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。享受新設(shè)企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，從而降低稅率，減輕企業(yè)總體稅負(fù)。企業(yè)并購(gòu)時(shí)，注重選擇目標(biāo)企業(yè)，優(yōu)先考慮享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，從而減輕企業(yè)稅負(fù)。其二，減少企業(yè)重組環(huán)節(jié)的稅負(fù)。企業(yè)重組過(guò)程中，必須滿足稅務(wù)處理?xiàng)l件，通過(guò)科學(xué)處理方法扣除虧損，獲得抵稅收益。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中提升稅收籌劃水平的策略

1.提升風(fēng)險(xiǎn)籌劃重視度

現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)籌劃的重視度，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守法律規(guī)定。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的價(jià)值，按照實(shí)際稅收籌劃工作目標(biāo)，建立科學(xué)的計(jì)劃方案，遵循法律規(guī)定開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)選擇稅收籌劃人員是注重考察人員的專業(yè)能力，優(yōu)先選擇法律專業(yè)和稅務(wù)專業(yè)人才，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)稅收籌劃工作的針對(duì)性

企業(yè)稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系密切，企業(yè)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，建立科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)。按照階段制定稅收籌劃工作計(jì)劃，科學(xué)分析和總結(jié)每個(gè)階段的計(jì)劃完成度，同時(shí)制定相應(yīng)的優(yōu)化措施，確保后續(xù)工作的開(kāi)展設(shè)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保每個(gè)階段稅收籌劃的針對(duì)性，設(shè)置稅收籌劃崗位、納稅管理崗位，全面提升財(cái)務(wù)管理工作效率。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，按照經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況調(diào)整，制定科學(xué)的方案計(jì)劃。為了減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，企業(yè)選擇設(shè)置分公司方式，不僅不會(huì)影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還可以增加企業(yè)效益。

3.嚴(yán)格遵循法律規(guī)定與原則

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久化發(fā)展，必須確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿足法律規(guī)定。開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：第一，全局性原則?，F(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，必須遵循全局性原則。要求企業(yè)不僅籌劃個(gè)別稅負(fù)，還要基于成本角度開(kāi)展稅負(fù)管理。企業(yè)不能一味地降低稅負(fù)金額，而是在保障經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，開(kāi)展科學(xué)的稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久化發(fā)展目標(biāo)。第二，合法性原則。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，合法性原則屬于基本原則，只有確保合理合法避稅，才是正確的稅收籌劃。企業(yè)在稅收籌劃工作中，必須遵循國(guó)家法律規(guī)定，當(dāng)稅收籌劃和法律規(guī)定沖突時(shí)，必須立即終止。企業(yè)稅收籌劃工作，必須按照國(guó)家政策調(diào)整，維護(hù)稅收籌劃的有效性與合法性。第三，財(cái)務(wù)性原則。企業(yè)稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)建立在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，屬于重要的財(cái)務(wù)管理行為，因此必須遵循財(cái)務(wù)性原則。現(xiàn)代企業(yè)制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作，加大二者的關(guān)聯(lián)性，以免影響財(cái)務(wù)決策，阻礙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

開(kāi)展。

4.引進(jìn)和培養(yǎng)稅收籌劃人才

稅收籌劃對(duì)工作人員的要求高。企業(yè)招聘稅收籌劃人才時(shí)，必須提升招聘要求，吸收專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員。企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員時(shí)，必須確保人員了解稅務(wù)法律知識(shí)、企業(yè)管理知識(shí)，制定正確的稅收籌劃方案，能夠科學(xué)執(zhí)行和有效管理。此外企業(yè)引入高素質(zhì)的稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將稅收籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理、知識(shí)能力考核成績(jī)，作為稅收籌劃人才的錄取標(biāo)準(zhǔn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)以有限資本獲取市場(chǎng)發(fā)展空間，必須合理規(guī)劃稅務(wù)，加強(qiáng)政策適應(yīng)能力、市場(chǎng)變化適應(yīng)能力，按照國(guó)家稅收法律，合理合法地降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效果。在稅收征管方面，也要采取優(yōu)化措施，合理應(yīng)用稅收籌劃方法與操作方案，提升風(fēng)險(xiǎn)籌劃重視度、加強(qiáng)稅收籌劃工作的針對(duì)性、引進(jìn)和培養(yǎng)稅收籌劃人才，從根本上加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃工作能力。

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