施工企業(yè)大商務(wù)管理模式下的財(cái)務(wù)工作思考

黃鵬

【摘要】隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢變化，高質(zhì)量發(fā)展成為時(shí)代主題。為滿足發(fā)展需要，施工企業(yè)正推行建立大商務(wù)管理體系。在大商務(wù)管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨重大挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)工作需要主動(dòng)融入、轉(zhuǎn)型升級。文章通過分析施工企業(yè)大商務(wù)管理現(xiàn)狀與要求，就加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作提出幾點(diǎn)思考，旨在幫助施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作適應(yīng)外部變局，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；大商務(wù)；財(cái)務(wù)工作

【中圖分類號】D412.67

一、施工企業(yè)大商務(wù)管理理念和重要意義

（一）大商務(wù)管理理念

大商務(wù)管理理念是施工企業(yè)為滿足業(yè)主要求、適應(yīng)當(dāng)前市場競爭壓力、謀求生存與長遠(yuǎn)發(fā)展，以高質(zhì)量發(fā)展為主題，以“提高品質(zhì)、創(chuàng)造價(jià)值”為核心價(jià)值觀，以“一切工作到項(xiàng)目”為工作導(dǎo)向，堅(jiān)持項(xiàng)目出品質(zhì)、項(xiàng)目出效益的原則，加強(qiáng)項(xiàng)目全生命周期管理，通過企業(yè)上下級一體推進(jìn)，內(nèi)部系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)貫通，開源節(jié)流、降本增效、履約為先、合作共贏，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭能力雙提升目標(biāo)。

（二）大商務(wù)管理體系的重要意義

隨著中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)”的新發(fā)展格局，施工企業(yè)國內(nèi)市場迅速發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)大，但企業(yè)內(nèi)在管理無法滿足新發(fā)展需求，各部門系統(tǒng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)不足、各自為戰(zhàn)，在經(jīng)營開發(fā)、管理策劃、資源管控、資金管理、收尾考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在不足，導(dǎo)致出現(xiàn)中標(biāo)質(zhì)量不高、利潤微薄甚至虧損、現(xiàn)金流緊張、資產(chǎn)質(zhì)量不高、潛在風(fēng)險(xiǎn)較大等不良結(jié)果。為解決企業(yè)快速發(fā)展與發(fā)展結(jié)果不相匹配、相互矛盾的問題，施工企業(yè)推行建立大商務(wù)管理體系，貫穿上下級一體推進(jìn)，推動(dòng)營銷、合約、生產(chǎn)、技術(shù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)六大系統(tǒng)密切聯(lián)動(dòng)，優(yōu)化制度流程，明晰職能責(zé)任，整合集中資源，加強(qiáng)環(huán)節(jié)管理，加強(qiáng)收尾管控，促進(jìn)施工企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展。

二、施工企業(yè)大商務(wù)管理現(xiàn)狀

近年來，施工企業(yè)緊跟時(shí)代發(fā)展主題，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，在經(jīng)營開發(fā)、資金管理、成本管控、價(jià)值創(chuàng)造等方面均以“高質(zhì)量、高效率、高效益”為前提，開源節(jié)流、提質(zhì)增效、降本創(chuàng)效，營造“人人都是成本管理者，人人都是利潤創(chuàng)造者”的良好氛圍，樹立“人人都是商務(wù)人員，事事都是商務(wù)活動(dòng)”的工作要求，“大商務(wù)就是大戰(zhàn)略，大商務(wù)就是大文化，大商務(wù)就是大聯(lián)動(dòng)，大商務(wù)就是大成本”的大商務(wù)理念已逐步推廣開來。通過不斷探索與完善，基本建立了“決策層、管理層、執(zhí)行層、作業(yè)層”四個(gè)縱向管控層級，“營銷、合約、生產(chǎn)、技術(shù)、商務(wù)、財(cái)務(wù)”六大橫向單元系統(tǒng)，及以“項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工程師、項(xiàng)目商務(wù)經(jīng)理（項(xiàng)目總經(jīng)濟(jì)師）”為作業(yè)鐵三角核心，以“經(jīng)濟(jì)效益”為目標(biāo)導(dǎo)向，以“上下級貫通、六大系統(tǒng)協(xié)同聯(lián)動(dòng)”為工作保障，一切工作從降低成本、提高效益角度出發(fā)，從項(xiàng)目投標(biāo)之前至項(xiàng)目完工結(jié)束全過程參與策劃，對項(xiàng)目實(shí)行全生命周期管理的大商務(wù)管理體系，并取得良好成績。如中建某局2014年推行大商務(wù)管理以來，在“十三五”期間完成新簽合同額20 928億元、營業(yè)收入10 564億元、利潤總額364億元的宏偉目標(biāo)，達(dá)到復(fù)合增長率均超過20%、絕對值均在5年內(nèi)翻一番的宏偉目標(biāo)。

財(cái)務(wù)工作方面，傳統(tǒng)管理模式下施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作相對較為簡單，主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為主，主要履行會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)的職能，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理控制較為薄弱。隨著施工企業(yè)為謀求高質(zhì)量發(fā)展，其管理模式與管理體系也在進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，尤其是在推行大商務(wù)管理之后，市場營銷、合約管理、施工生產(chǎn)、技術(shù)籌劃、商務(wù)策劃、財(cái)金管理等各方面將面臨新的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的聯(lián)動(dòng)將更為密切。為確保財(cái)務(wù)工作能夠適應(yīng)新要求，在各管理環(huán)節(jié)中發(fā)揮作用、創(chuàng)造價(jià)值，財(cái)務(wù)工作必須由簡單的會(huì)計(jì)核算變?yōu)椤皶?huì)計(jì)核算+管理控制”相結(jié)合的管理模式，更多參與到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)，開展監(jiān)督管控工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級。

三、施工企業(yè)大商務(wù)管理模式下的財(cái)務(wù)工作思考

（一）做好投標(biāo)評審，提高中標(biāo)質(zhì)量

經(jīng)營開發(fā)處于施工企業(yè)內(nèi)部工作的龍頭地位，提高中標(biāo)質(zhì)量是企業(yè)效益提升的根本前提。企業(yè)做好標(biāo)前評審，財(cái)務(wù)人員必須要參與評審工作中。在投標(biāo)前吃透招標(biāo)文件，研讀投標(biāo)保證金、履約擔(dān)保、開工預(yù)付款、工程進(jìn)度款、質(zhì)保金、社會(huì)保險(xiǎn)等與資金直接相關(guān)的合約條款，配合做好投標(biāo)報(bào)價(jià)工作，測算投標(biāo)利潤率，預(yù)測資金收支平衡情況與稅負(fù)情況。同時(shí)要參與標(biāo)書編制，對招標(biāo)方關(guān)心的營業(yè)收入、現(xiàn)金流量、凈利潤、資產(chǎn)凈值等財(cái)務(wù)指標(biāo)用語言與數(shù)字直觀表述出來，讓招標(biāo)方一看就懂、一看就透，助力提高企業(yè)中標(biāo)率與中標(biāo)質(zhì)量。提高經(jīng)營中標(biāo)質(zhì)量、簽約優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，為后續(xù)管理創(chuàng)造優(yōu)良的先天條件。

（二）做好資金管理，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流

資金管理的核心主要是做好資金收支籌劃管理，以收定支、資金集中、收支平衡。首先是編制資金預(yù)算。在工程中標(biāo)之后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)合同約定付款條款、施工組織、采購安排、分包策劃等編制資金預(yù)算，精益細(xì)化、動(dòng)態(tài)調(diào)整，指導(dǎo)控制后續(xù)資金的支付比例與支付時(shí)間，控制現(xiàn)金流出，實(shí)現(xiàn)資金自平衡。其次是合理簽訂分包合同。在與分包方、供應(yīng)方等簽訂合同時(shí)，在不增加采購成本、綜合效益最高的前提條件下，盡量根據(jù)業(yè)主合同條款簽訂背靠背合同，根據(jù)資金收入情況確定支出情況，減少現(xiàn)金流出。三是選擇資金雄厚的合作方。在選擇合作方時(shí)，要充分調(diào)查對方的資金情況與墊資能力，盡量選擇資金雄厚的合作方，利用對方的墊資能力幫助企業(yè)減少資金壓力。四是運(yùn)用金融工具付款。在支付款項(xiàng)時(shí)，積極與對方溝通協(xié)商，盡量選擇承兌匯票、保理、E信等方式支付欠款，減緩現(xiàn)金流出。五是辦理資金集中。將資金存放在財(cái)務(wù)公司（資金中心）是辦理資金集中的最有效方式，通過將分散的資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理、調(diào)度、使用，使資金最大化利用。

（三）做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)成本

稅務(wù)成本無疑是影響企業(yè)利潤的關(guān)鍵因素之一，合理開展稅務(wù)籌劃、充分享受優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅務(wù)成本的必然要求。具體方式主要包括：一是建立日常稅務(wù)籌劃管理和重大事項(xiàng)專項(xiàng)籌劃方案。施工企業(yè)要明確增值稅籌劃在項(xiàng)目管理交底的必要性，通過轉(zhuǎn)換分包模式、進(jìn)銷項(xiàng)開票方式等渠道多取得進(jìn)項(xiàng)稅額，減緩銷項(xiàng)繳納時(shí)間，降低增值稅成本；在重組撤并、資產(chǎn)購置、項(xiàng)目投資等重大涉稅經(jīng)營事項(xiàng)要主動(dòng)深入業(yè)務(wù)前端，做好稅務(wù)分析和評估，對交易架構(gòu)、合同設(shè)計(jì)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排等提出合理化建議，充分利用內(nèi)部各類資源，科學(xué)制定稅務(wù)規(guī)劃方案，降低稅務(wù)成本。二是充分合理享受稅收優(yōu)惠政策。西部大開發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是建筑施工企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅的有效方式，應(yīng)加大力度做好、做實(shí)西部大開發(fā)政策要求，做優(yōu)、做精高新技術(shù)企業(yè)成果，減少企業(yè)所得稅支出，提高企業(yè)凈利潤。要持續(xù)開展企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作，建筑施工企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以增加抵扣，要制定和落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)管理辦法，系統(tǒng)規(guī)劃、建立閉環(huán)，做好稅前扣除的支撐資料，歸集好相關(guān)科目，確保獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。要緊盯生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除、重大技術(shù)裝備進(jìn)口免稅、小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免、增值稅留抵退稅等各類稅收優(yōu)惠政策的落地，切實(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化融入財(cái)務(wù)管理的智慧。

（四）做好清欠工作，提高資產(chǎn)質(zhì)量

為有效壓降“兩金”存量，控制增量，盤活資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員必須在“清欠”工作方面多下功夫，確保應(yīng)收款項(xiàng)足收、多收。一是嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)合同約定付款條款，積極、主動(dòng)、及時(shí)向業(yè)主方辦理收款手續(xù)，通過現(xiàn)金、現(xiàn)金+票據(jù)、現(xiàn)金+E信等方式多收款項(xiàng)，確?；乜盥?。二是合理運(yùn)用政策支持。近年來，國家對拖欠民工工資、民營企業(yè)欠款的監(jiān)管力度越來越嚴(yán)格，施工企業(yè)可以運(yùn)用國家政策的支持，選擇在開學(xué)季、節(jié)假日等特殊時(shí)期，將維穩(wěn)壓力向業(yè)主方傳遞，確保足額收取工程款。三是以保函形式置換保證金。隨著國務(wù)院進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的舉措，施工企業(yè)可以與相關(guān)方溝通協(xié)商，以保函的形式置換保證金。四是開展以資抵債工作。施工企業(yè)對償債能力不足、短期內(nèi)難以支付工程款的業(yè)主，可以開展以資抵債方式降低應(yīng)收款項(xiàng)，回收業(yè)主方優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，再對外出售、轉(zhuǎn)讓或抵債。

（五）做好成本管控，降低成本支出

施工企業(yè)生產(chǎn)成本主要包括直接成本、稅負(fù)成本、管理費(fèi)用等。在直接成本管理方面，直接成本占總成本的80%以上，管好直接成本就成功了一半，從源頭控制單價(jià)、過程控制數(shù)量是降低生產(chǎn)成本的最直接、最有效手段。財(cái)務(wù)人員要參與成本單價(jià)談判，在做好市場價(jià)格調(diào)查、單價(jià)比選的基礎(chǔ)上，綜合考慮資金、稅務(wù)成本，以綜合單價(jià)最優(yōu)的原則選擇合作伙伴。要參與施工生產(chǎn)管理，了解施工周期的生產(chǎn)安排與進(jìn)度，了解成本關(guān)鍵管控點(diǎn)，監(jiān)管成本消耗數(shù)量。按時(shí)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，深入分析合同單價(jià)與市場單價(jià)變動(dòng)情況，做好人工使用量、材料消耗量、總控計(jì)劃量、工程實(shí)體量、設(shè)計(jì)圖紙量等之間的對比分析，查找偏差，分析原因，提出解決措施、降低生產(chǎn)成本、提高利潤水平。在稅務(wù)籌劃方面，降低稅負(fù)成本無疑是影響企業(yè)利潤的重要因素，合理開展稅務(wù)籌劃是大商務(wù)管理下對財(cái)務(wù)人員的必然要求，要合理策劃增值稅繳納方式和稅負(fù)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。在經(jīng)費(fèi)管理方面，要做好預(yù)算和執(zhí)行的結(jié)合管理，合理的預(yù)算指標(biāo)和嚴(yán)格的支出控制是經(jīng)費(fèi)管理的必要手段。財(cái)務(wù)人員必須牽頭組織開展年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)分析，根據(jù)上年支出情況及本年生產(chǎn)計(jì)劃，分類別分部門下達(dá)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)，指標(biāo)劃分越細(xì)致，生產(chǎn)經(jīng)營過程中執(zhí)行越容易?，F(xiàn)場臨建、人員費(fèi)用是經(jīng)費(fèi)的主要組成部分，必須專項(xiàng)分析，臨時(shí)設(shè)施滿足經(jīng)營管理需要即可，要杜絕“高大上”面子工程，人員務(wù)必精簡，提倡一崗多能、一崗多職，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性。同時(shí)要做好辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、招待費(fèi)等管理，制定措施和流程、控制支出和浪費(fèi)，有效降低費(fèi)用支出。

（六）做好合同履約，降低履約風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)合同多，做好合同履約管理，降低合約風(fēng)險(xiǎn)，對最終順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的具有十分重要的意義。隨著政府、企業(yè)法律意識的不斷提高，合同各方對合同條款的執(zhí)行越發(fā)重視，做好履約管理，能有效避免產(chǎn)生合同糾紛、造成經(jīng)濟(jì)損失。對于財(cái)務(wù)人員來說，做好合同履約主要是執(zhí)行好與資金有關(guān)的合同條款，對業(yè)主合同，執(zhí)行好工程款收取、質(zhì)保金繳納與退還、保險(xiǎn)購買等約定條款，確保款項(xiàng)及時(shí)足額收取，避免利益受損。對資金能力有限、現(xiàn)金流不好的業(yè)主，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，隨時(shí)結(jié)合市場信息及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評估，提出管理建議，避免過多投入造成難以挽回的損失。對于與下游合作方簽訂的合同，要明確合同條款，禁止約定高額利息和違約金；要做好付款管理，及時(shí)按約定比例足額付款，提前做好資金籌集工作，避免違約產(chǎn)生違約金，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（七）做好收尾管理，提高關(guān)賬銷號效率

施工項(xiàng)目現(xiàn)場生產(chǎn)結(jié)束、收尾完工后，財(cái)務(wù)工作并未隨著直接結(jié)束，工程尾款的收取、成本關(guān)賬、資料移交等工作還比較繁多。目前施工企業(yè)收尾項(xiàng)目多、關(guān)賬效率低，增加了很大的人力物力成本，對企業(yè)收尾項(xiàng)目的管理造成了較大的困難。為進(jìn)一步規(guī)范收尾項(xiàng)目管理，提高關(guān)賬銷號效率，企業(yè)需建立健全項(xiàng)目收尾管理制度，定人、定時(shí)、定目標(biāo)劃分管理責(zé)任，加大獎(jiǎng)懲考核力度，提高收尾人員積極性與緊迫感，加快辦理竣工資料移交手續(xù)，及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)算，提高確權(quán)率。同時(shí)通過資金管控倒逼成本關(guān)賬，加快封賬程序辦理，及時(shí)做好收入、成本確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)，做好尾款支付，做好資料的移交歸檔，提高關(guān)賬銷號效率。

（八）做好人才培養(yǎng)，提高綜合能力

為滿足大商務(wù)管理需要，提高財(cái)務(wù)管理水平，服務(wù)發(fā)展大局，施工企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)工作，建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制。首先要加強(qiáng)人才引進(jìn)工作，要加大名校優(yōu)質(zhì)畢業(yè)生引進(jìn)力度，提高人才源頭質(zhì)量，夯實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員基礎(chǔ)水平。其次要強(qiáng)化人才考核獎(jiǎng)懲，加大專業(yè)職稱、職業(yè)資格等考證引領(lǐng)力度，進(jìn)一步提高專業(yè)能力水平。最后要通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)與考核，通過傳幫帶的經(jīng)驗(yàn)引領(lǐng)，通過對標(biāo)學(xué)習(xí)借鑒成熟企業(yè)先進(jìn)做法，全面提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，打造一支“素質(zhì)高、能力強(qiáng)、專業(yè)優(yōu)”的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)根據(jù)大商務(wù)管理需求，結(jié)合施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，以降低成本提高效益為目標(biāo)，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局為原則，以高質(zhì)量發(fā)展改革為契機(jī)，借助大商務(wù)管理平臺，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度與流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與管理控制融合提升，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展同步提高。

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