建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)與防范措施探討

魏雪萌

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)家相關(guān)政府開始關(guān)注各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)管理問(wèn)題，同時(shí)在不同階段推出了各種政策來(lái)規(guī)范企業(yè)的增值稅管理，保證企業(yè)健康長(zhǎng)期發(fā)展?？茖W(xué)的建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)提高建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力、建筑企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值具有重要作用。因此，本文將簡(jiǎn)要介紹增值稅管控對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的重要意義，指出建筑企業(yè)在增值稅管控過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的防控措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);增值稅管理;風(fēng)險(xiǎn);防控措施

1增值稅管控對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的重要意義

相對(duì)于其他類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行的建筑項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁，同時(shí)合作伙伴的數(shù)量也較多，再加上“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)的增值稅管理提出了新的要求，所以針對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的增值稅管理方式對(duì)建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)行相關(guān)的管理是十分必要的。其可以保證建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中始終保證增值稅管理方面的合法性，同時(shí)減少建筑企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在國(guó)家提出“營(yíng)改增”之后保證了建筑企業(yè)增長(zhǎng)稅管理的合法性，強(qiáng)化企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理，減輕了建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為建筑企業(yè)提供了新的發(fā)展機(jī)遇，進(jìn)一步促進(jìn)了建筑企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)范化發(fā)展。

2建筑企業(yè)增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)人員能力不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往需要面對(duì)環(huán)境差、壓力大等一系列難題，所以建筑企業(yè)招聘財(cái)務(wù)人員的難度相較于其他企業(yè)會(huì)更高，許多專業(yè)能力強(qiáng)且具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員往往不會(huì)優(yōu)先選擇建筑企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作。在這種大環(huán)境的影響下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度將會(huì)有所上升，當(dāng)財(cái)務(wù)管理無(wú)法滿足建筑企業(yè)的實(shí)際需求時(shí)，建筑企業(yè)的增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)有所提高。除此之外，建筑領(lǐng)域的財(cái)務(wù)工作通常還會(huì)與新的納稅政策、企業(yè)戰(zhàn)略、法律等具有極為緊密的聯(lián)系，因此建筑企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求會(huì)更高，當(dāng)財(cái)務(wù)人員無(wú)法吸收各種信息全新的政策法規(guī)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致增值稅管理的效果受到更多影響[1]。

2.2管理模式陳舊造成的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)注重效益最大化，注重整體建筑施工進(jìn)度和整體建筑施工質(zhì)量，因此，大部分建筑企業(yè)的工作重點(diǎn)都放在了建筑施工方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，很多企業(yè)認(rèn)為這是后續(xù)的工作，并不重要，應(yīng)先保證建筑項(xiàng)目的整體進(jìn)度，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了懈怠的不良現(xiàn)象。但是對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，應(yīng)與建筑企業(yè)項(xiàng)目同步，應(yīng)涵蓋所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只有這樣才能針對(duì)建筑企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況來(lái)做好財(cái)務(wù)規(guī)劃工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制，保證建筑企業(yè)利潤(rùn)最大化。但是在具體工作中，很多建筑企業(yè)管理者并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，將財(cái)務(wù)管理部門定性為憑據(jù)的審核人員、建筑企業(yè)中資金流向的統(tǒng)計(jì)者，因此，很難有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者對(duì)企業(yè)成本的控制作用，導(dǎo)致出現(xiàn)建筑工程資料超額購(gòu)買的問(wèn)題，這對(duì)有效規(guī)避建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極為不利。

2.3核算方式造成的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的增值稅核算方式將會(huì)直接影響到最終稅務(wù)結(jié)果，并影響到增稅的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)于建筑企業(yè)而言，清包、老項(xiàng)目等建筑項(xiàng)目，都可以選擇使用不同的稅務(wù)計(jì)算方式，由于不同計(jì)算方式稅率點(diǎn)存在差異，因此若沒(méi)有開展科學(xué)的計(jì)算研究，就有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅的情況。

2.4合同風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)傳統(tǒng)粗放的稅務(wù)管理方式在當(dāng)前階段容易引發(fā)合同風(fēng)險(xiǎn)，在合同條款和條件的簽訂上，容易忽略與稅收風(fēng)險(xiǎn)存在關(guān)聯(lián)的重要因素，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于相關(guān)人員在專業(yè)程度上存在不足，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策并無(wú)足夠的了解和掌握，在簽訂合同的過(guò)程中并未按照業(yè)務(wù)類型來(lái)區(qū)分合同定價(jià)，為建筑企業(yè)在日后的核算帶來(lái)較大難度，稅收方面也會(huì)因此出現(xiàn)不必要的問(wèn)題。通常而言，財(cái)務(wù)人員并未深入到合同的前端對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出計(jì)劃，這樣一來(lái)就可能導(dǎo)致建筑企業(yè)延遲繳稅或提前預(yù)繳稅款，使得資金被占用，或建筑企業(yè)無(wú)法得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

3建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審核制度，完善財(cái)務(wù)管理制度

納稅是任何企業(yè)都必須遵循的一項(xiàng)規(guī)定，國(guó)家針對(duì)此也設(shè)置了嚴(yán)格的審查制度。首先，為減少增值稅管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)部審核管理部門，對(duì)建筑企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審核、管理，并定期對(duì)完成工作情況進(jìn)行審查，以此保證財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量地完成;其次，應(yīng)對(duì)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行匯總，并提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)，避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生;最后，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，發(fā)揮其在成本管理中的作用，要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核每一項(xiàng)資金往來(lái)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)金額不符合的現(xiàn)象，堅(jiān)決予以駁回，以此有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，為避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生提供有利條件[2]。

3.2使用先進(jìn)的管理模式

建筑施工企業(yè)進(jìn)行常規(guī)的增值稅管理時(shí)，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細(xì)化管理的要求采取精細(xì)化管理模式開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不波及的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行管理，大力引進(jìn)機(jī)械化生產(chǎn)設(shè)備，減少建筑建設(shè)期間對(duì)于人力資源的過(guò)度依賴，以此控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)，減少不合理的支出項(xiàng)目，逐步細(xì)化工程建設(shè)時(shí)的施工財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從各個(gè)細(xì)節(jié)出發(fā)強(qiáng)化增值稅管理有效性，確保工程建設(shè)期間的人工、現(xiàn)場(chǎng)管理等多個(gè)方面的資金支出得到妥善管理。

3.3科學(xué)選擇核算方法

建筑企業(yè)在一些建筑項(xiàng)目中可選擇的核算方法較多，對(duì)此應(yīng)做好核算方法的比選，以此減少增值稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，能夠做好不同項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型區(qū)分，保證核算方法的科學(xué)。此外，銷項(xiàng)票據(jù)可以抵扣增值稅，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，鑒于此，應(yīng)做好票據(jù)管理。一方面，要求供應(yīng)商出具增值稅發(fā)票;另一方面，為避免產(chǎn)生增值稅抵扣不及時(shí)的現(xiàn)象，應(yīng)盡早索要增值稅發(fā)票，以此保證資金的應(yīng)用價(jià)值。此外，在獲得增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)展開票據(jù)認(rèn)證工作，以此保證銷項(xiàng)稅在有效的時(shí)間內(nèi)完成抵扣[3]。

3.4加強(qiáng)合同管理

在簽訂合同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)該明確各種重要事宜，例如合同業(yè)務(wù)類型等，另外還應(yīng)該明確票務(wù)情況，以此來(lái)降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)。由于合同管理涉及內(nèi)容較多，所以還應(yīng)該選擇足夠?qū)I(yè)的人員來(lái)進(jìn)行合同簽訂，并對(duì)所有合同內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致劃分，找出合同中的問(wèn)題所在，這樣能夠減少由合同引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了提高合同管理質(zhì)量，建筑企業(yè)還可以針對(duì)合同中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，以此來(lái)明確合同簽訂時(shí)需要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題所帶來(lái)的影響。

3.5提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，作為建筑企業(yè)特殊行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員，至少要具備一個(gè)完整的項(xiàng)目工程周期財(cái)務(wù)管理經(jīng)理，涉及建賬、日常賬務(wù)管理、業(yè)務(wù)結(jié)算、項(xiàng)目決算和審計(jì)等，只有充分地了解建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，才能更好地從事財(cái)務(wù)管理工作;其次，作為企業(yè)要不定期地對(duì)從業(yè)人員有針對(duì)性地進(jìn)行專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，例如“營(yíng)改增”等，讓財(cái)務(wù)人員能及時(shí)了解到最新的財(cái)務(wù)法規(guī)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn);最后，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員建立有效的激勵(lì)機(jī)制，完善績(jī)效考核機(jī)制和晉升機(jī)制，提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員福利待遇，從而增加企業(yè)對(duì)高素質(zhì)人才的吸引力，解決財(cái)務(wù)人員流失的問(wèn)題。

結(jié)束語(yǔ)：總之，建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)是建筑項(xiàng)目開展時(shí)必須面對(duì)的重要問(wèn)題，通過(guò)對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，能夠在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。相信隨著更多人了解到增值稅管理的重要性，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展一定會(huì)變得更好。

參考文獻(xiàn)

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