稅改背景下小型微利企業(yè)稅收籌劃

湯彩平

摘要：隨著我國(guó)稅收管理體制的改革發(fā)展，尤其是在“營(yíng)改增”不斷深入貫徹落實(shí)背景下，對(duì)小型微利企業(yè)自身的稅收籌劃工作提出了新挑戰(zhàn)與新要求，然而現(xiàn)階段部分小型微利企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，還不能有效適應(yīng)我國(guó)稅改背景的實(shí)際要求，導(dǎo)致小型微利企業(yè)稅改籌劃工作缺少系統(tǒng)性、規(guī)范性及合理性。為此，應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)稅收籌劃的關(guān)注度與重視度。鑒于此，文章立足于稅改背景，分析總結(jié)小型微利企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題，從而有效提出對(duì)應(yīng)的解決策略，旨在推動(dòng)小型微利企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，幫助其取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：稅改背景;小型微利企業(yè);稅收籌劃現(xiàn)狀;解決策略探究

基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的背景下，小型微利企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所占據(jù)的比例也明顯增長(zhǎng)，然而小型微利企業(yè)之間在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)卻日益激烈。與擁有較為豐富資金資源與實(shí)力較為強(qiáng)勁的大規(guī)模企業(yè)對(duì)比而言，小型微利企業(yè)自身?xiàng)l件與發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱，且在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中，小型微利企業(yè)實(shí)力不足，資金資源較為稀缺。由此可見(jiàn)，企業(yè)能夠“開(kāi)源”的途徑數(shù)量相對(duì)較少。然而為了有效推動(dòng)小型微利企業(yè)穩(wěn)定化、可持續(xù)化發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)關(guān)鍵點(diǎn)在于進(jìn)行有效“節(jié)流”。尤其是在當(dāng)前稅改政策不斷深度發(fā)展的背景下，小型微利企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)利用科學(xué)合理的稅收籌劃措施，對(duì)成本開(kāi)支進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，從而推動(dòng)自身未來(lái)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

一、稅收籌劃重要性分析

在稅改背景下，小型微利企業(yè)所開(kāi)展的稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展及未來(lái)可持續(xù)化發(fā)展均尤為重要，是因?yàn)槎愂栈I劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要突破口之一，同時(shí)還可提升企業(yè)管理層工作人員合法納稅意識(shí)以及認(rèn)識(shí)到及時(shí)納稅對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其在小型微利企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性，具體表現(xiàn)在下列兩個(gè)方面。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要突破口

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)順利邁入轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要階段過(guò)程中，我國(guó)各行各業(yè)同質(zhì)化問(wèn)題也不斷加劇，小型微利企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的生存壓力與發(fā)展壓力均呈明顯的上升趨勢(shì)，對(duì)于金融工具使用的靈活性與合理性等方面的關(guān)注度也不斷提高。稅收籌劃其本質(zhì)是立足于國(guó)家稅收法律條規(guī)基礎(chǔ)上所開(kāi)展的理財(cái)活動(dòng)之一，可采取科學(xué)合理的管理與籌資等方式來(lái)減少企業(yè)自身的稅負(fù)壓力，同時(shí)始終貫穿在小型微利企業(yè)資金投入與融資等各個(gè)環(huán)節(jié)之中，從而造成稅收籌劃其具備事前籌劃的特殊性。為此，小型微利企業(yè)可在稅收籌劃過(guò)程中，合理安排與開(kāi)展自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于降低其財(cái)務(wù)管理發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可能性，對(duì)其稅負(fù)與成本均能夠有效發(fā)揮節(jié)約作用。

（二）提升企業(yè)管理層級(jí)的合法納稅意識(shí)與認(rèn)知

小型微利企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，能夠不斷地提升企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員的合法納稅意識(shí)與對(duì)有關(guān)國(guó)家稅收知識(shí)的認(rèn)知程度，從而有利于防止企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生不良違法行為（如偷漏稅等）。稅收籌資的實(shí)施始終堅(jiān)持“合法”的根本原則，然而為了更好地促使供應(yīng)鏈上稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移實(shí)現(xiàn)，可利用稅收優(yōu)惠措施來(lái)進(jìn)一步降低稅負(fù)壓力，為此小型微利企業(yè)管理層級(jí)以及相關(guān)工作人員均需要不斷提高自身對(duì)合法納稅的意識(shí)與相關(guān)納稅內(nèi)容的認(rèn)知程度。就國(guó)家征稅部門(mén)以及小型微利企業(yè)納稅合法人而言，前者與后者之間的博弈也主要表現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅法內(nèi)容的認(rèn)知度與透析度兩方面，為此企業(yè)納稅人應(yīng)該合理評(píng)估與靈活使用國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)以及稅改政策的實(shí)際發(fā)展情況，為此對(duì)小型微利企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展以及企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展進(jìn)步提供強(qiáng)有力的支持。

二、小型微利企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀探究

通過(guò)對(duì)小型微利企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深度研究分析，進(jìn)而指出其中的不足之處。

（一）對(duì)提高稅收籌劃意識(shí)的重視度較低

對(duì)小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而言，要切實(shí)貫徹落實(shí)好國(guó)家稅收籌劃政策，使稅收籌劃能力最大化提高，其中重點(diǎn)之處在于提高對(duì)稅收籌劃管理工作的關(guān)注度與重視度，尤其是還需進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員對(duì)稅收籌劃的管理意識(shí)與管理水平。

大多數(shù)小型微利企業(yè)往往會(huì)因?yàn)樽约荷a(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與管理水平存在一定程度的不足之處，以至于還未將稅收籌劃規(guī)范納入于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系之中，且還未進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到稅改政策對(duì)自身發(fā)展所存在的積極影響，以至于造成小型微利企業(yè)自身稅收籌劃管理工作與質(zhì)量均處于較低水平階段，不能合理使用國(guó)家稅改政策來(lái)實(shí)現(xiàn)“降低成本，提高效益”的重要目標(biāo)。其次，還有部分小型微利企業(yè)雖然存在一定程度的稅收籌劃管理意識(shí)與水平，然而在實(shí)際開(kāi)展環(huán)節(jié)中稅收籌劃管理工作只是“浮于表面”，并未深度貫徹落實(shí)，加之大多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員自身整體素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)管理能力相對(duì)較低。此外，小型微利企業(yè)管理層以及相關(guān)工作人員對(duì)于國(guó)家稅改政策的認(rèn)知程度也停留于表面內(nèi)容，未對(duì)其進(jìn)行深度的研究分析，如對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)合同中相關(guān)條款（發(fā)票與價(jià)稅等）理解程度較低，則會(huì)對(duì)部分小型微利企業(yè)稅收籌劃工作造成一定程度的消極影響，由此可見(jiàn)，小型微利企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)稅收籌劃的重視度。

（二）企業(yè)自身稅收籌劃制度還處于建立健全狀態(tài)

就小型微利企業(yè)稅收籌劃總體狀況而言，其稅收籌劃制度還停留在建立健全階段中，尤其是在當(dāng)前稅改政策不斷深化的背景下，深入貫徹落實(shí)稅收籌劃管理工作對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的發(fā)展均能起到重要影響，反之不能推動(dòng)稅收籌劃的最終目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。部分小型微利企業(yè)未建立健全、合理、科學(xué)稅收籌劃管理制度，且在推動(dòng)稅收籌劃管理工作實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)部門(mén)與部門(mén)之間協(xié)同性、合作性較低。為此，均會(huì)導(dǎo)致小型微利企業(yè)自身稅收籌劃協(xié)作制度的建設(shè)不太完善。例如，小型微利企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃管理工作過(guò)程時(shí)，其重要目標(biāo)便是進(jìn)一步減少成本投入，但是需要嚴(yán)格將降低成本投入和偷漏稅等不良行為進(jìn)行本質(zhì)上的分辨。盡管部分小型微利企業(yè)盡管建立了稅收籌劃制度，但是對(duì)于稅改政策的貫徹落實(shí)重視程度較低，進(jìn)而造成其出現(xiàn)稅收籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可能性有所增加，部分小型微利企業(yè)因?yàn)榇嬖谕德┒惖炔环ㄐ袨槎艿椒芍撇?。其次，?dǎo)致稅收籌劃制度還停留在建立健全狀態(tài)中，還主要反映在國(guó)家稅改政策的貫徹落實(shí)環(huán)節(jié)中，未對(duì)其深度貫徹與探究，且小型微利企業(yè)未把稅收籌劃和自身財(cái)務(wù)管理工作有機(jī)聯(lián)合在一起，財(cái)務(wù)管理組織對(duì)于稅收籌劃工作開(kāi)展能力較低，對(duì)成本管控力度較低，均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃制度不完善。

（三）所采取的稅收籌劃管理模式較為落后

對(duì)部分小型微利企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行分析可知，其所采取的稅收籌劃管理模式較為落后，不能有效適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求，特別是還沒(méi)有切實(shí)立足于節(jié)約企業(yè)成本基礎(chǔ)上而開(kāi)展稅收籌劃，未進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)自身對(duì)稅收籌劃工作的管理技巧與管理能力，以至于其稅收籌劃工作水平與質(zhì)量處于較低水平中。其次，部分小型微利企業(yè)因?yàn)閷?duì)國(guó)家稅改政策研究相對(duì)較淺，造成其自身稅法意識(shí)與水平較低以及合法納稅觀(guān)念較為薄弱等的不良情況發(fā)生。此外，部分小型微利企業(yè)對(duì)于合理利用外部力量推動(dòng)稅收籌劃工作開(kāi)展的關(guān)注度與重視度較低，且未建立良好的“一般納稅人”的管理經(jīng)營(yíng)理念，不能有效適應(yīng)國(guó)家稅改政策發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)要求，對(duì)上述問(wèn)題，小型微利企業(yè)均需對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注且及時(shí)對(duì)其進(jìn)行糾正與干預(yù)。

三、對(duì)應(yīng)解決策略

根據(jù)以上所指出的小型微利企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不足之處進(jìn)行研究分析，在此基礎(chǔ)上提出對(duì)應(yīng)的、針對(duì)性的解決策略，旨在為小型微利企業(yè)爭(zhēng)取到最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)小型微利企業(yè)的可持續(xù)化、穩(wěn)步健康地發(fā)展與進(jìn)步。

（一）提高稅收籌劃管理意識(shí)與管理水平

國(guó)家稅改政策不斷深入貫徹落實(shí)，對(duì)小型微利企業(yè)自身稅收籌劃帶來(lái)重要影響，為此小型微利企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步提高對(duì)稅收籌劃的管理意識(shí)與管理水平。在具體落實(shí)稅收籌劃過(guò)程中時(shí)，小型微利企業(yè)需要將貫徹落實(shí)國(guó)家稅改政策提升至自身戰(zhàn)略發(fā)展層面之中，進(jìn)一步提高對(duì)國(guó)家稅改政策的研究分析深度與強(qiáng)度，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)小型微利企業(yè)自身實(shí)際稅收籌劃管理工作開(kāi)展?fàn)顩r，對(duì)稅收籌劃管理工作效果與質(zhì)量進(jìn)行研究分析，進(jìn)而形成以問(wèn)題導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的思維方式，主動(dòng)探究更加合理、有效的稅收籌劃管理模式與措施，從而切實(shí)提高自身對(duì)稅收籌劃管理意識(shí)與管理水平小型微利企業(yè)通過(guò)將稅收籌劃管理工作合理融入于財(cái)務(wù)管理工作之中，在開(kāi)展管理工作期間，需要始終將“降低成本、提高效益”視為自身稅收籌劃管理工作的重要開(kāi)展方向以及最終目標(biāo)，同時(shí)小型微利企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)人員定期定時(shí)對(duì)自身稅收籌劃管理工作開(kāi)展情況進(jìn)行了解，定時(shí)對(duì)有關(guān)工作者開(kāi)展稅改政策的教育培訓(xùn)與對(duì)應(yīng)相關(guān)知識(shí)的考核活動(dòng)，從而提高相關(guān)工作人員對(duì)國(guó)家稅改政策有關(guān)內(nèi)容的認(rèn)知與了解程度，有利于促使企業(yè)稅收籌劃工作更好地管理落實(shí)在實(shí)際工作之中，避免其“流于表面”。此外，小型微利企業(yè)還需要不斷健全與完善對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的核算清算管理模式，從而為實(shí)施稅收籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)條件。

（二）建立健全對(duì)應(yīng)的稅收籌劃制度

小型微利企業(yè)通過(guò)建立健全對(duì)應(yīng)的稅收籌劃制度，對(duì)其有序?qū)嵤┒愂栈I劃工作提供強(qiáng)有力的制度保障條件。為此，小型微利企業(yè)需花費(fèi)較多時(shí)間與精力，不斷建立健全稅收籌劃制度，以及推動(dòng)組織體系的完善化、合理化。對(duì)于小型微利企業(yè)而言，在其情況允許下可設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理機(jī)構(gòu)，管理機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容主要涉及稅收籌劃管控工作的組織形式以及工作的貫徹落實(shí)情況等方面，有利于促使小型微利企業(yè)的稅收籌劃工作更加合理性、更加規(guī)范化。其次，還應(yīng)建立健全科學(xué)合理的稅收籌劃協(xié)作管理制度，促使小型微利企業(yè)各個(gè)管理部門(mén)與組織均可加入稅收籌劃管理工作開(kāi)展過(guò)程中，例如及時(shí)對(duì)國(guó)家稅改政策進(jìn)行宣傳教育活動(dòng)，不但能增加各個(gè)管理部門(mén)工作人員對(duì)國(guó)家稅收政策及稅改相關(guān)內(nèi)容的認(rèn)知程度與理解程度，還可充分發(fā)揮好各個(gè)管理部門(mén)與相關(guān)管理工作人員對(duì)推動(dòng)稅收籌劃工作貫徹落實(shí)的積極主動(dòng)性，進(jìn)一步貫徹與落實(shí)國(guó)家稅改政策、促進(jìn)稅收籌劃工作順利實(shí)施。此外，小型微利企業(yè)在建立健全對(duì)應(yīng)的稅收籌劃管理制度階段中，還應(yīng)該清楚地了解國(guó)家稅改政策貫徹落實(shí)的有效性與規(guī)范性，在此基礎(chǔ)上不斷完善小型微利企業(yè)自身的稅收籌劃管理制度，對(duì)怎樣更加合理使用國(guó)家稅改政策“降低成本、增加效益”的根本上開(kāi)展管理制度的制定與完善工作，有利于小型微利企業(yè)稅收籌劃管理工作規(guī)范化、系統(tǒng)化與有效化。

（三）及時(shí)轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式

創(chuàng)新性發(fā)展作為進(jìn)步的重要條件，在國(guó)家稅改政策不斷深入貫徹落實(shí)的發(fā)展背景下，如果小型微利企業(yè)想要切實(shí)促使自身稅收籌劃管理工作獲得較為顯著的成功與效率，則需及時(shí)轉(zhuǎn)變以及創(chuàng)新性發(fā)展自身的稅收籌劃管理模式。首先，小型微利企業(yè)應(yīng)該將貫徹落實(shí)國(guó)家稅改政策與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式有機(jī)結(jié)合在一起，重點(diǎn)之處在于小型微利企業(yè)需要樹(shù)立正確科學(xué)的“一般納稅人”的管理意識(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，合理分析與研究風(fēng)險(xiǎn)防控、降低稅負(fù)壓力以上兩個(gè)方面的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律條規(guī)合理開(kāi)展稅收籌劃管理工作，從根本上杜絕偷漏稅等違法行為。其次，推動(dòng)稅收籌劃管理模式的創(chuàng)新性發(fā)展，還需及時(shí)轉(zhuǎn)變與完善對(duì)應(yīng)的稅收籌劃管理制度，尤其是對(duì)于小型微利企業(yè)而言，情況允許下可有效利用好第三方面管理機(jī)構(gòu)幫助下進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)結(jié)合對(duì)應(yīng)的稅收籌劃金額額度明確第三方面管理機(jī)構(gòu)的酬金。此外，還需將現(xiàn)代信息技術(shù)合理使用在小型微利企業(yè)自身稅收籌劃管理工作過(guò)程中，可結(jié)合國(guó)家稅改政策與小型微利企業(yè)自身行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的稅收籌劃管理軟件或者平臺(tái)，從而有利于提升企業(yè)稅收籌劃管理工作的質(zhì)量與效率。在轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式過(guò)程中，小型微利企業(yè)還需將稅收籌劃管理工作和自身其他工作（如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作等）有機(jī)聯(lián)系，將其合理融合于“業(yè)財(cái)”工作過(guò)程中，有利于提高企業(yè)稅收籌劃管控工作的協(xié)作性、融合性。

四、結(jié)語(yǔ)

立足于稅改背景下，小型微利企業(yè)需對(duì)國(guó)家稅改政策進(jìn)一步了解與認(rèn)識(shí)，主要是因?yàn)槎惛恼邔?duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均存在較大影響，不僅能夠減少其稅負(fù)壓力，還可幫助其獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。然而對(duì)小型微利企業(yè)自身稅收籌劃也帶來(lái)新的挑戰(zhàn)與要求。為此，小型微利企業(yè)應(yīng)該推動(dòng)國(guó)家稅改政策與自身稅收籌劃管理工作有機(jī)結(jié)合，通過(guò)將國(guó)家稅改政策上升至發(fā)展戰(zhàn)略層面之中，及時(shí)轉(zhuǎn)變自身管理思維觀(guān)念，提高稅收籌劃管理意識(shí)與管理水平，建立健全對(duì)應(yīng)的稅收籌劃管理制度，創(chuàng)新性發(fā)展稅收籌劃管理模式等多種策略的合理實(shí)施，有利于提高稅收籌劃工作開(kāi)展科學(xué)性、有效性，幫助小型微利企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其可持續(xù)、穩(wěn)定化地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]谷會(huì)會(huì).稅制改革背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策建議[J].商業(yè)文化， 2020（18）：38-39.

[2]王妍妮.基于稅改新政背景的納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃方法[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)：學(xué)苑版，2020（03）：232-233.

[3]梁蓉.基于“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2021（27）：88-89.

[4]趙光臨.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（08）：209+211.

[5]羅曉紅，朱書(shū)宏.新稅制改革下新疆建筑企業(yè)的稅收籌劃——以XB建筑企業(yè)為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2022（08）：86-87.

[6]沙曉俊.“營(yíng)改增”背景下物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（08）：216-217.

[7]管玉榮.新時(shí)期稅改對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2020（15）：171-172.

[8]周燕.深化增值稅改革背景下的企業(yè)增值稅納稅籌劃探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2021（19）：98-99.

[9]余長(zhǎng)金.改革背景下核電企業(yè)稅收籌劃策略淺析[J].納稅，2020（22）：35-36.

[10]徐永娟.企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要思路及具體籌劃策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（15）：143-144.

（作者單位：佳品財(cái)稅咨詢(xún)服務(wù)有限公司）