企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策-以X省水利投資公司為例

孟秀麗

本文以一家省級(jí)水利投資集團(tuán)為例，通過實(shí)地觀察、問卷調(diào)查、關(guān)鍵人員訪談，分析得出該省級(jí)水利投資公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題。具體有：內(nèi)部審計(jì)權(quán)威低，獨(dú)立性差，公司高管對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審人員開展增值型工作得不到支持、保障；整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)沒有形成合力，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用；由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)外審工作，無法發(fā)揮內(nèi)外審協(xié)同作用等。針對(duì)上述問題，提出一系列解決對(duì)策。

X省水利投資集團(tuán)基本情況

X省水利投資集團(tuán)基本情況

X省水利投資集團(tuán)是X省人民政府批準(zhǔn)成立的國有獨(dú)資企業(yè)，負(fù)責(zé)該省重點(diǎn)水利工程投資、融資、建設(shè)、運(yùn)營，于2009年12月28日正式掛牌。截至2020年12月，公司注冊(cè)資本168.03億元，資產(chǎn)總額740.23億元，凈資產(chǎn)240.88億元，信用評(píng)級(jí)為AAA。下屬子公司92家，其中二級(jí)子公司42家，企業(yè)員工3600余人，本部下設(shè)9個(gè)部門：財(cái)務(wù)融資部、投資一部、投資二部、運(yùn)營管控部、綜合部、人力資源部、信息管理部、黨群工作部、紀(jì)檢監(jiān)察部。

X省水利投資集團(tuán)不設(shè)股東會(huì)。

X省水利投資集團(tuán)內(nèi)審存在的問題

X省水利投資集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)沒有提供增值服務(wù)

X省水利投資集團(tuán)總部沒有單設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置在運(yùn)營管控部，負(fù)責(zé)人是運(yùn)營管控部的副部長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)僅對(duì)運(yùn)營管控，檢查任務(wù)的落實(shí)情況，查錯(cuò)糾弊。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是向下審計(jì)，不對(duì)集團(tuán)同級(jí)部門審計(jì)和集團(tuán)高管審計(jì)，更未開展對(duì)整個(gè)集團(tuán)的公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)等等這些更能增值的工作。

X省水利投資集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)沒有形成合力

X省水利投資集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員少，下屬子公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不受集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，是由各子公司高管提拔任命。內(nèi)部審計(jì)各自為戰(zhàn)，互不幫忙，集團(tuán)也沒整合下屬內(nèi)部審計(jì)力量，工作不均，有忙有閑。

審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率低，即為企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值少

在長(zhǎng)期審計(jì)中，一些問題屢次出現(xiàn)，更為嚴(yán)重的是，在辦理相同類型的業(yè)務(wù)時(shí)，相同的機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人發(fā)現(xiàn)了相同類型的問題。內(nèi)審部門并未將審計(jì)成果轉(zhuǎn)變成相應(yīng)的審計(jì)效果，并未切實(shí)從審計(jì)部門“走出”，無法為運(yùn)營管理人員做出科學(xué)決策起到一定的參照作用，并未利用這項(xiàng)成果為業(yè)務(wù)部門提供咨詢服務(wù)并用于績(jī)效考評(píng)。即便在部門內(nèi)部，也并未廣泛運(yùn)用審計(jì)成果。例如，針對(duì)反復(fù)審計(jì)的對(duì)象的核心問題以及風(fēng)險(xiǎn)情況，依然缺乏系統(tǒng)的“畫像”。

X省水利投資集團(tuán)部分審計(jì)客觀性差

1.X省水利投資集團(tuán)很多二級(jí)子公司的內(nèi)部審計(jì)被領(lǐng)導(dǎo)安排去負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)、參與審批，下次就去審計(jì)自己參與的工作。

2.集團(tuán)總部?jī)?nèi)審部門有時(shí)硬套制度，不考慮實(shí)際情況；對(duì)下屬子公司的改革、創(chuàng)舉，或者是發(fā)展中的一些失誤，沒有做到客觀公正的評(píng)價(jià)，與被審計(jì)單位發(fā)生了激烈的沖突，影響了被審計(jì)單位職工的積極性。

另外，X省水利投資集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的考核是通用的部門考核機(jī)制，無法真正評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞，無法真正促使內(nèi)部審計(jì)持續(xù)進(jìn)步。

解決X省水利投資集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策

股東建立并持續(xù)優(yōu)化公司治理體系

股東應(yīng)當(dāng)建立、持續(xù)優(yōu)化公司治理體系，良好的公司治理體系最重要的一環(huán)就是監(jiān)督公司高管，這個(gè)工作就是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)職責(zé)。良好的公司治理體系，會(huì)保證內(nèi)部審計(jì)部門開展增值型的內(nèi)部審計(jì)工作，比如開展公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、“三重一大”決策審計(jì)等等，這些審計(jì)有個(gè)共性就是繞不開總經(jīng)理及高管，內(nèi)部審計(jì)部門如不能做到對(duì)總經(jīng)理的質(zhì)詢，這些工作如有缺陷將無法完善，內(nèi)部審計(jì)也無法為公司創(chuàng)造價(jià)值。

組建幫助企業(yè)增值的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)向上受黨委、審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，中間與紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)部、人力資源部、法務(wù)部等部門協(xié)同，向下領(lǐng)導(dǎo)子公司內(nèi)、外審機(jī)構(gòu)。只有這樣設(shè)置，才能符合習(xí)近平總書記要求的：“設(shè)法建立全方位覆蓋、效率較高的審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)的核心作用全面發(fā)揮出來”（2018年5月在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的講話），才能進(jìn)一步開展增值型內(nèi)部審計(jì)，為構(gòu)建公司增值型內(nèi)部審計(jì)體系打下基礎(chǔ)。

1.向上受黨委、審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)

黨的十九大明確規(guī)定要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置中央審計(jì)委員會(huì)，在組織內(nèi)部黨委之下要求直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化黨對(duì)審計(jì)工作的宏觀以及微觀領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提升內(nèi)審工作的政治站位。在監(jiān)督方面，與國家以及社會(huì)審計(jì)密切配合，力求將所有審計(jì)工作落實(shí)到位，嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)審，嚴(yán)格追究責(zé)任。應(yīng)自覺在黨組織的引領(lǐng)下開展工作，嚴(yán)格將核心事項(xiàng)的報(bào)告制度落到實(shí)處，嚴(yán)格將黨組織的決策規(guī)劃落到實(shí)處，這反映了堅(jiān)持在黨的引領(lǐng)下開展內(nèi)審工作的要求，也是內(nèi)審工作平穩(wěn)發(fā)展的核心。

在董事人選方面，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理不能是同一人，外部董事要占多數(shù)。董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)審基本制度等進(jìn)行審議，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其責(zé)任人做出合理決策。董事長(zhǎng)則負(fù)責(zé)管理內(nèi)審工作，是內(nèi)審工作的首要負(fù)責(zé)人。董事會(huì)應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由3～7名董事組成，獨(dú)立董事占多數(shù)，并且擔(dān)任主任委員，委員中擔(dān)任專業(yè)會(huì)計(jì)人士的獨(dú)立董事不少于1名。在公司增值型內(nèi)部審計(jì)體系中，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：領(lǐng)導(dǎo)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；負(fù)責(zé)內(nèi)審與外審之間的交流。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職務(wù)應(yīng)是總審計(jì)師

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)是公司副總級(jí)別，且應(yīng)逐步推進(jìn)設(shè)立總審計(jì)師職務(wù)。國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)文件中明文規(guī)定：應(yīng)快速構(gòu)建總審計(jì)師制度，協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或核心責(zé)任人）高效管理內(nèi)審工作。2018年第11號(hào)審計(jì)署令第六條中明文規(guī)定：國企應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定構(gòu)建總審計(jì)師制度，總審計(jì)師為黨組織、董事會(huì)管理內(nèi)部審計(jì)工作提供有力支持。

作為集團(tuán)內(nèi)部的高管，總審計(jì)師需負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部的內(nèi)審工作，并接受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，接受黨組織的領(lǐng)導(dǎo)，是其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)助者與參謀，負(fù)責(zé)建設(shè)內(nèi)審體系、運(yùn)行并維護(hù)內(nèi)部控制制度、及時(shí)識(shí)別集團(tuán)內(nèi)部的運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司改善管理方式，實(shí)現(xiàn)升值目標(biāo)。

3.向下統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)指揮集團(tuán)內(nèi)所有審計(jì)部門，并且要領(lǐng)導(dǎo)外部審計(jì)

2018年5月，中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)總書記在大會(huì)上著重指出：“加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)”。

集團(tuán)總部的內(nèi)審部門應(yīng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)指揮集團(tuán)內(nèi)所有審計(jì)部門。實(shí)踐中已經(jīng)有部分公司這樣做了，如：中國農(nóng)行內(nèi)審部門包含審計(jì)局以及10家分局，并由總行負(fù)責(zé)分局的物資、資金、人員的考核工作，在利益方面與被審計(jì)對(duì)象不存在重合之處。這樣可以解決如下問題：子公司內(nèi)審人員與子公司同利益，在面對(duì)集團(tuán)總部審計(jì)時(shí)，掩蓋修飾問題；子公司內(nèi)審人員做不到監(jiān)督子公司高管，只能監(jiān)督三級(jí)子公司高管。

4.與紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)、人力資源部、法務(wù)部、財(cái)務(wù)部等部門協(xié)同監(jiān)督

內(nèi)審與監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)部等部門擁有一定的監(jiān)督職能，各部門都擁有自身的獨(dú)特專長(zhǎng)，可以各顯神通，也存在自身的短板與不足之處，如果能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的共同分享、協(xié)調(diào)監(jiān)督職能，互通有無、相互協(xié)作，就能在某種意義上通過密切合作對(duì)資源無法被高效利用、資金鏈中斷的問題進(jìn)行全方位、高效、深層次地整改。內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的主要做法：

（1）建立監(jiān)督聯(lián)席會(huì)平臺(tái)，統(tǒng)籌多個(gè)部門

在內(nèi)部審計(jì)部門的引領(lǐng)下，與監(jiān)事會(huì)等部門合作，構(gòu)建監(jiān)督聯(lián)席會(huì)制度并召開相應(yīng)會(huì)議。首先，對(duì)各部門的監(jiān)督計(jì)劃以及核心工作進(jìn)行密切溝通，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，統(tǒng)籌多個(gè)部門對(duì)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避反復(fù)監(jiān)督的情況、防止監(jiān)督盲區(qū)的出現(xiàn)；其次，對(duì)部門內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)施情況、面臨的問題進(jìn)行介紹，共同交流，在需要時(shí)橫跨多個(gè)部門進(jìn)行密切合作。公司黨政負(fù)責(zé)人出席監(jiān)督聯(lián)席會(huì)，對(duì)監(jiān)督工作與核心內(nèi)容進(jìn)行整體規(guī)劃，明確一致方向。通過開會(huì)來制定統(tǒng)一的監(jiān)督方向，明確目標(biāo)、劃清責(zé)任、高效合作，有效規(guī)避因反復(fù)監(jiān)督而引發(fā)的資源損耗、疲勞監(jiān)督的問題，高效開展監(jiān)督工作。

（2）與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)調(diào)，同步開展預(yù)防與懲戒工作，建立嚴(yán)格的“警戒線”

在日常審計(jì)中，可通過內(nèi)審來發(fā)現(xiàn)問題的蛛絲馬跡，但因權(quán)責(zé)有限難以進(jìn)行查處；紀(jì)檢監(jiān)察部門盡管具備問題的查處權(quán)限，但時(shí)間滯后。若二者能夠在監(jiān)督工作上形成一股全力，則能高效利用資源，改善審計(jì)工作的質(zhì)量，并且也有助于更加高效地處理案件。具體做法是雙方聯(lián)合審計(jì)，及內(nèi)審計(jì)部門向紀(jì)檢部門提供信息，幫助該部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防止問題的進(jìn)一步惡化。此外，在收到信訪線索以后，紀(jì)檢部門可利用內(nèi)部審計(jì)部門的資料以及成果，以免出現(xiàn)反復(fù)獲取資料的情況，高效進(jìn)行辦案，取得良好效果。

（3）與人力資源部協(xié)調(diào)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)結(jié)果與績(jī)效評(píng)估相互利用機(jī)制

如何避免陷入“屢查屢犯、多次違反審計(jì)規(guī)定多次被查處”的魔咒，與人力資源部考評(píng)協(xié)同，將內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)意見整改率劃入下屬機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)中，依照考核準(zhǔn)則進(jìn)行打分，將年度考核分?jǐn)?shù)與年終獎(jiǎng)綁定起來，為下屬公司審計(jì)整改起到助推作用。另外，在核心干部的任職期限內(nèi)或期滿時(shí)，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任行使情況進(jìn)行評(píng)估，人力資源部按照審計(jì)報(bào)告，將最終結(jié)果作為干部獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰、晉升的參照標(biāo)準(zhǔn)。

（4）與IT部門合作，高效開展內(nèi)審工作

隨著公司信息化的逐漸普及，也應(yīng)革新并優(yōu)化內(nèi)審的方式，不斷提升其信息化發(fā)展水平。因此，內(nèi)審與IT部門進(jìn)行合作的重要性也就不言而喻了。例如，將數(shù)據(jù)分析作為切入點(diǎn)，開展相應(yīng)的系統(tǒng)對(duì)存貨以及應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并對(duì)異常信息及時(shí)發(fā)布預(yù)警，將事后監(jiān)督、抽查檢測(cè)轉(zhuǎn)化為全程監(jiān)測(cè)，并按照預(yù)警信息有目的性地進(jìn)行專項(xiàng)測(cè)試，進(jìn)而為審計(jì)關(guān)口的前移起到一定的促進(jìn)作用，節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

公司高管積極支持內(nèi)部審計(jì)工作

公司高管應(yīng)做到三點(diǎn)：認(rèn)識(shí)到位、積極支持、愉快配合。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)增值，要積極支持內(nèi)部審計(jì)開展增值型工作，堅(jiān)持將內(nèi)審工作與企業(yè)改革發(fā)展的縱深推進(jìn)進(jìn)行協(xié)同安排、規(guī)劃、貫徹執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰。對(duì)內(nèi)審重點(diǎn)工作、核心事項(xiàng)進(jìn)行親自規(guī)劃，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行親自督查、審問、辦理。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制進(jìn)行定期考察，每年聽取內(nèi)審工作匯報(bào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，以落實(shí)整改為主題召開專門會(huì)議。保證內(nèi)部審計(jì)人員、資源到位。公司高管也是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象，也是內(nèi)審合理化建議的落實(shí)環(huán)節(jié)。公司高管不應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸情緒，而應(yīng)該自覺、主動(dòng)、愉快接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)詢，共同促進(jìn)管理水平提升，助力企業(yè)保值增值。

高效完成內(nèi)審成果向?qū)徲?jì)效果的轉(zhuǎn)化

1.提升審計(jì)質(zhì)量，吸引關(guān)注。第一，內(nèi)審人員應(yīng)提升審計(jì)層次，立足于風(fēng)險(xiǎn)、管理的視角來發(fā)現(xiàn)問題，為組織優(yōu)化流程、節(jié)省成本、高效進(jìn)行審計(jì)起到推動(dòng)作用。第二，內(nèi)審人員務(wù)必對(duì)業(yè)務(wù)形成深入了解，對(duì)公司的運(yùn)營活動(dòng)、內(nèi)部工作人員的關(guān)注焦點(diǎn)等建立清晰的認(rèn)知，并且應(yīng)具備精準(zhǔn)分析的能力，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，得出相應(yīng)的分析結(jié)論，進(jìn)而為管理人員做出科學(xué)決策起到一定的參照作用。

2.通過問題分析機(jī)制的構(gòu)建，深入分析問題。應(yīng)從為公司創(chuàng)造價(jià)值的高度，積極分析問題，發(fā)現(xiàn)管理中的短板以及內(nèi)部控制問題，有針對(duì)性地提出建議。內(nèi)審部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類分析，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題、內(nèi)控的成效與影響進(jìn)行分析即為問題影響力分析，包含對(duì)運(yùn)營績(jī)效與效率的影響的分析；對(duì)審計(jì)提出的意見的實(shí)施情況進(jìn)行跟進(jìn)分析即為審計(jì)建議合理性分析，旨在檢驗(yàn)審計(jì)意見是否合理，提升審計(jì)意見的目的性與可行性。

3.審計(jì)成果共享?？赏ㄟ^審計(jì)成果信息庫的構(gòu)建，共享審計(jì)成果。內(nèi)審部門應(yīng)與其他部門進(jìn)行進(jìn)一步交流與聯(lián)系，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)生成相應(yīng)的建議，發(fā)送給有關(guān)部門，建立暢通的成果轉(zhuǎn)化使用渠道，使內(nèi)審部門切實(shí)成為部門的合作伙伴，將審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)結(jié)合起來，將內(nèi)審的價(jià)值創(chuàng)造作用全面發(fā)揮出來。

建立內(nèi)部審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制

2016年初，習(xí)總書記在重要講話中提出“三個(gè)區(qū)分開來”：1.改革進(jìn)程中，將干部因經(jīng)驗(yàn)不足、探索階段不慎出現(xiàn)的失誤與故意違反紀(jì)律以及法律規(guī)定的行為區(qū)別開來；2.將上級(jí)并未做出明文規(guī)定的實(shí)踐中的錯(cuò)誤與上級(jí)明文規(guī)定后仍然拒絕改正的違反法律規(guī)定與紀(jì)律的行為區(qū)別開來；3.將為促進(jìn)發(fā)展的無心之過與為了謀取個(gè)人利益而實(shí)施的違反法律規(guī)定與紀(jì)律的行為區(qū)別開來。

來自實(shí)踐的情況，被審計(jì)單位的失誤、過失，或者是改革中的一些新做法，或者是新情況，但制度還沒有規(guī)定等等，主觀上沒有惡意，但被內(nèi)審人員上綱上線，受到處罰。被審計(jì)單位覺得很冤，積極性受到了打擊。有了習(xí)總書記的指示，內(nèi)審人員和被審計(jì)單位以后再碰到類似情況，都可以按“三個(gè)區(qū)分開來”的精神處理。

內(nèi)審容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的建立，首先，改善審計(jì)觀念，明確容錯(cuò)意識(shí)。其次，使審計(jì)內(nèi)容變得更加深刻，對(duì)問題進(jìn)行深入審查。最后，建立標(biāo)準(zhǔn)化的容錯(cuò)程序，構(gòu)建容錯(cuò)機(jī)制。

建立以增值為標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)考核評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、首席審計(jì)官來評(píng)價(jià)，那么首席審計(jì)官、內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績(jī)由誰來考核評(píng)價(jià)呢？國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)文件中明文規(guī)定：被審計(jì)單位不參加對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、責(zé)任人的績(jī)效測(cè)試與評(píng)估。但被審計(jì)單位的反饋意見可以作為對(duì)內(nèi)審部門考核的參考。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)考核體系，筆者的意見是三考核主體、三考核內(nèi)容、一參考。具體見下圖：

結(jié) 語

本人作為X省水利投資集團(tuán)的一員，對(duì)本集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的問題非常清楚，同關(guān)鍵人員進(jìn)行了座談，明白了集團(tuán)高管和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作未來的期望。本人確信提出內(nèi)部審計(jì)對(duì)策能夠解決X省水利投資集團(tuán)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問題，也能夠推廣應(yīng)用。未來，內(nèi)部審計(jì)一定會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，本文中措施和辦法一定會(huì)實(shí)現(xiàn)。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型的理論已經(jīng)完備，并且精神已經(jīng)體現(xiàn)在規(guī)章文件中，現(xiàn)在要做的就是如何落實(shí)。希望本文能夠?qū)τ?jì)劃內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的企業(yè)有所幫助。

（河南水利投資集團(tuán)有限公司）

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