試論財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其在財(cái)務(wù)管理中的作用

孟春雷

現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展給企業(yè)的管理、經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的便捷，同時(shí)也給企業(yè)管理者帶來了更大的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并不能為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供系統(tǒng)的服務(wù)。市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)變化，市場(chǎng)份額、市場(chǎng)利益的競(jìng)爭(zhēng)給企業(yè)帶來了巨大的壓力。個(gè)體經(jīng)濟(jì)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就要及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)需求調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)策略。在信息時(shí)代、大數(shù)據(jù)平臺(tái)背景下，運(yùn)用數(shù)學(xué)建模、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)分析強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，為有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)有可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，維系企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的主要作用、財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀以及相應(yīng)對(duì)的措施進(jìn)行了積極探討。

引 言

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過收集、整合過去企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的有關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)時(shí)的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)信息，對(duì)企業(yè)的償債能力、盈虧情況、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等進(jìn)行分析，為企業(yè)提供最真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)情況和信息。企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)信息開展內(nèi)部管理、外部決策等工作，提高了決策的準(zhǔn)確性和可溯源性，幫助企業(yè)管理者及時(shí)調(diào)整公司的發(fā)展策略，使企業(yè)行駛在正軌上。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的一項(xiàng)重要手段，對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著非同凡響的意義。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要意義

加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息透明化

大多數(shù)情況下，企業(yè)是一個(gè)具有復(fù)雜成分的集體，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)股東、企業(yè)員工，甚至企業(yè)股東；企業(yè)的利益是集體利益。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和發(fā)展關(guān)系到與企業(yè)相關(guān)的每一個(gè)人。通過對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的整合和分析，編制科學(xué)、優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以得到企業(yè)最真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)管理部門還可以通過季度財(cái)務(wù)的形式向社會(huì)公布數(shù)據(jù)，使政府、股東、股東和員工能夠及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，使財(cái)務(wù)信息透明、公開，加強(qiáng)相互合作與交流。政府還可以有針對(duì)性地制定合理的企業(yè)政策，有助于企業(yè)健康發(fā)展

深化企業(yè)管理改革

財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)是企業(yè)管理文化中的重要抓手，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資過程中有著舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，直接掌握企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)、投資、相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)勢(shì)可以將財(cái)務(wù)管理工作高效化。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，合理支配企業(yè)賬戶資金，能夠保證企業(yè)活動(dòng)正常有序地開展，是企業(yè)管理的改革重點(diǎn)。

管控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必然伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)意味著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著挑戰(zhàn)和困難。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，學(xué)會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析言簡(jiǎn)意賅的特點(diǎn)，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，管控在崗人員的財(cái)務(wù)調(diào)整，提升財(cái)務(wù)資金的利用率，將企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須看重的內(nèi)容。只有如此，才能預(yù)防并降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的核心利益。

財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用形式

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要應(yīng)用范疇包括資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表、利潤(rùn)報(bào)表、現(xiàn)金流量表，通過三類報(bào)表，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者能夠掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的一手資料，評(píng)估企業(yè)管理策略是否行之有效，總結(jié)現(xiàn)行企業(yè)政策和戰(zhàn)略的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，及時(shí)做出調(diào)整，

資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)通過制作和分析企業(yè)的金融資產(chǎn)和負(fù)債信息，清晰地展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，充分了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段的負(fù)債情況。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的債務(wù)現(xiàn)狀也在一定程度上反映了企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)健康狀況。

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表的分析內(nèi)容，可以反映股東所有者權(quán)益的比重，如果說，企業(yè)負(fù)債情況復(fù)雜且債務(wù)存在巨額支出，那就表征所有者權(quán)益實(shí)際匹配的企業(yè)凈資產(chǎn)比重降低，因?yàn)閭鶆?wù)是通過外借填補(bǔ)公司資產(chǎn)總額，不是真實(shí)所屬的。此外，其可以反映企業(yè)現(xiàn)階段所有投資股東的持股份額。有利于企業(yè)管理者預(yù)估企業(yè)短時(shí)期內(nèi)的償債能力，為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)。

企業(yè)管理人員也可以借此進(jìn)一步明確自身的責(zé)任和義務(wù)，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

利潤(rùn)報(bào)表

利潤(rùn)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表分析里面很重要的一項(xiàng)內(nèi)容，利潤(rùn)報(bào)表的數(shù)據(jù)很大程度上反映了一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的盈虧情況、經(jīng)營(yíng)成果。有助于企業(yè)所有權(quán)益者分析、評(píng)估現(xiàn)階段企業(yè)的獲利能力，判斷資本保值、增值情況，對(duì)于未來企業(yè)的獲利前景做出分析。雖然利潤(rùn)報(bào)表不能直接反映企業(yè)的負(fù)債、償債能力，但將利潤(rùn)報(bào)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的新方向。例如：將賒銷收入與應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨余額進(jìn)行對(duì)比分析，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率等，其可以表征現(xiàn)階段企業(yè)資金周轉(zhuǎn)健康情況以及未來企業(yè)的盈利虧損能力，便于企業(yè)管理者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出收益最大化或虧損最小化的經(jīng)濟(jì)決策。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的缺陷

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)工作量極大、專業(yè)性極強(qiáng)的會(huì)計(jì)金融工作。其內(nèi)容涉及企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)賬目現(xiàn)金及日常的現(xiàn)金流、企業(yè)負(fù)債情況的統(tǒng)計(jì)分析，由于涉及的內(nèi)容是比較敏感、重要的，就要求財(cái)務(wù)管理人員在制作財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中做到數(shù)據(jù)內(nèi)容詳實(shí)，數(shù)據(jù)結(jié)果準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)要能覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，做到準(zhǔn)確無誤不遺漏。但目前來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析仍存在很多不完善的地方，有待進(jìn)一步創(chuàng)新工作方法和完善工作機(jī)制。

首先，企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)者有時(shí)候過于看重利潤(rùn)報(bào)表的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，往往忽視財(cái)務(wù)報(bào)表分析的債務(wù)和現(xiàn)金流，且缺乏較為專業(yè)的認(rèn)識(shí)，不重視對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果，工作成果得不到珍惜，這很大程度上打擊了財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性，從而降低了財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的質(zhì)量。

其次，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作專業(yè)性極強(qiáng)，需要有一定的金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)才能勝任這項(xiàng)工作，但事實(shí)上，絕大多數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員雖然能夠完成日常的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)籌制表和分析卻缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，或者說專業(yè)能力與工作內(nèi)容不匹配，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果會(huì)和現(xiàn)實(shí)情況存在一定差距。有些企業(yè)開展了這項(xiàng)工作，但過程過于敷衍簡(jiǎn)單了事，處理的是一些很表面的數(shù)據(jù)；有些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門甚至都沒有設(shè)立專門人員去負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能只停留在數(shù)據(jù)層面，應(yīng)該將資產(chǎn)負(fù)債、企業(yè)利潤(rùn)、企業(yè)現(xiàn)金流三方面數(shù)據(jù)對(duì)比分析，結(jié)合一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，制作出一個(gè)具有參考性、指導(dǎo)性意見的財(cái)務(wù)報(bào)表。

最后，問題的提出應(yīng)該配有相應(yīng)的解決方案，財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果固然重要，但由財(cái)務(wù)管理人員給出的應(yīng)對(duì)策略更為關(guān)鍵。財(cái)務(wù)報(bào)表分析之所以成為財(cái)務(wù)管理部門的重要工作手段之一，是因其在分析結(jié)果后給出了相應(yīng)的指導(dǎo)性意見。企業(yè)管理者應(yīng)該正視分析建議的內(nèi)容，盡管其不一定成為最終企業(yè)管理層決策的直接抓手，但其一定是決策的重要參考依據(jù)。作為企業(yè)要重視工作人員的勞動(dòng)成果，作為個(gè)人要對(duì)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，這都是工作責(zé)任感的體現(xiàn)，也能深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改革發(fā)展。

優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析及管理的措施

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息要學(xué)會(huì)歸納、分類

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程產(chǎn)生各種各樣的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，需要財(cái)務(wù)管理部門對(duì)其分類、歸納，這樣有利于劃清財(cái)務(wù)報(bào)表分析的三大類數(shù)據(jù)，相互之間能夠參照對(duì)比，讓數(shù)據(jù)對(duì)比分析更加便捷直觀。

提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

首先，作為一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的技術(shù)人員，必須實(shí)事求是，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理分析要客觀真實(shí)，準(zhǔn)確無誤地將財(cái)務(wù)信息用報(bào)表地形式呈現(xiàn)出來。其次，能夠勝任這項(xiàng)工作，必須有過硬的專業(yè)技能作保障，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表制作流程的規(guī)范，統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)方法和分析方法，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的分析方法，是提升團(tuán)隊(duì)專業(yè)素養(yǎng)的一大方案。

加強(qiáng)動(dòng)態(tài)、靜態(tài)分析相結(jié)合

財(cái)務(wù)管理涉及的經(jīng)濟(jì)信息種類之多、數(shù)量之多導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)象具有時(shí)效性、動(dòng)態(tài)變化的特點(diǎn)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，既要掌握靜態(tài)分析方法，也要注意動(dòng)態(tài)、靜態(tài)相結(jié)合，考慮相關(guān)信息內(nèi)容的時(shí)效性問題，才能保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作不失真。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)的健康成長(zhǎng)具有重要的戰(zhàn)略意義。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析，逐步完善財(cái)務(wù)管理的方式方法，提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)，多方面推動(dòng)企業(yè)高效、持續(xù)發(fā)展。

（遼寧省旱地農(nóng)林研究所）

參考文獻(xiàn)：

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