淺析企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

師彥飛

我國作為全球領域行業(yè)最大的生產(chǎn)和出口國家，在國際地位中舉重若輕；在我國經(jīng)過多年努力終于挺進國際貿(mào)易組織之后，我國行業(yè)的發(fā)展可謂突飛猛進，同時行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也保障我國人民幣匯率穩(wěn)定、國際收支平衡、提供大量就業(yè)崗位等多個方面的建設發(fā)展。目前，由于部分企業(yè)在當時條件下成立企業(yè)過于急促，企業(yè)在制度和內(nèi)部管理控制相對不完善，導致無法適應當今高速發(fā)展的信息科技時代的市場需求。企業(yè)未來生存發(fā)展受限，從而國家社會經(jīng)濟發(fā)展受阻，進而國際地位受損。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理建設刻不容緩；同時也是推動企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，我國社會經(jīng)濟體系可持續(xù)發(fā)展的核心動力。

引 言

企業(yè)作為整體社會的主要構(gòu)成部分之一，是社會經(jīng)濟發(fā)展的載體，也是推動社會發(fā)展的核心。當今時代中全國各地區(qū)分布著不同規(guī)模、不同品類的企業(yè)。由于我國國土資源面積遼闊，人口眾多，相對文化信息傳遞有一定限制，每個地區(qū)的發(fā)展有快有慢，有高有低，造成了我國的企業(yè)大大小小，分布不均，各企業(yè)都可以作為當?shù)氐闹е彤a(chǎn)業(yè)，為地區(qū)創(chuàng)造經(jīng)濟發(fā)展的同時，也為當?shù)靥峁┝舜罅康木蜆I(yè)崗位。不過由于一些企業(yè)在日常生產(chǎn)運營中沒有設立健全的規(guī)范標準管理制度及內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)不能充分發(fā)揮應有的能量，導致企業(yè)不能更好的發(fā)展，社會經(jīng)濟也受一定程度的限制。

內(nèi)部控制的相關(guān)概念及趨勢

內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理衡量水平的一種標志，也是現(xiàn)代企業(yè)建立制度的輔助要求。內(nèi)部控制主要包含有五個要素，內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。對于特定活動部分評估發(fā)展的目標及自身實際情況來進行內(nèi)部控制的設計和管理。在企業(yè)運營活動中，內(nèi)部監(jiān)督能對與目標有關(guān)的條件因素進行檢測和及時反應。在企業(yè)面臨著眾多內(nèi)部因素管理不足，制度缺陷及外部因素，國家政策、國際規(guī)范標準包括復雜的市場需求時，企業(yè)在生存發(fā)展過程中很有可能會因為這些因素而使企業(yè)受到重大影響或損失，相關(guān)企業(yè)有足夠的危機意識和敏銳的市場嗅覺，為了有效防止影響產(chǎn)生，建立自己的內(nèi)部控制是絕對安全和可靠的。國家相關(guān)政府部門已經(jīng)制定相關(guān)規(guī)范要求以及配套的指引文件，旨在保證企業(yè)合理合法合規(guī)經(jīng)營，保證財務報告、資產(chǎn)安全及相關(guān)信息的真實性和完整性，有效提高企業(yè)的經(jīng)營效果和效率，從而促進企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略上的完美實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的五要素，相互之間相輔相成，將內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)能夠具體的概念化。企業(yè)加強內(nèi)部控制能夠全面優(yōu)化流程控制及企業(yè)績效的整體質(zhì)量，并證明五要素的完整、健全內(nèi)部控制體系是能夠起到保護作用的屏障，有效提高公司內(nèi)部的各種相關(guān)數(shù)據(jù)被操作、被欺詐的防范。企業(yè)財務報表是歷史以來出現(xiàn)被操作、被欺詐最為普遍、最為嚴重的一個環(huán)節(jié)，極有可能因為這個環(huán)節(jié)而造成企業(yè)遭受巨大損害，甚至破產(chǎn)，進而導致整個金融環(huán)境失衡。

企業(yè)內(nèi)部控制的趨勢

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的時代里，我國逐漸加強對質(zhì)量的控制，即在有質(zhì)量的經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)作為社會主要的組成部分，受到的影響也是首當其沖。如今的企業(yè)面臨多重壓力，既要保證企業(yè)本身自身運行，還要頂住壓力，簡直“太難了”；主要分兩個部分一個內(nèi)在一個外在，內(nèi)部原因是因為隨著國家社會經(jīng)濟體系的不斷創(chuàng)新發(fā)展，國民經(jīng)濟有很大程度提高，造成人工費用直線上升，而企業(yè)的生產(chǎn)工序繁多、工藝復雜需要大量人員控制和操作，導致企業(yè)本身的用工成本投入非常巨大，以及在與其他企業(yè)競爭階段的成本投入過多；外在原因就是市場需求、國家及國際對產(chǎn)品的規(guī)范標準和相關(guān)法律法規(guī)更嚴格?，F(xiàn)如今，人們生活水平不斷提升，對生活質(zhì)量的要求也是越來越嚴格，消費者對產(chǎn)品特色、材料、風格、品牌的偏好都形成了相當大的差異，綜合多方面原因，促使企業(yè)不得不開始著重于內(nèi)部控制的建設發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部全體成員都能夠參與其中，能夠使企業(yè)上下一心，直面壓力，抓住機遇，同心協(xié)力，共創(chuàng)佳績。

企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟下，企業(yè)的空間發(fā)展已經(jīng)被壓縮得不能再壓縮，而最為主要的是企業(yè)怎樣打開這個僵局，企業(yè)的外在影響條件是基于企業(yè)本身內(nèi)部的基礎之上的，所以充分利用好內(nèi)部資源，加強內(nèi)部控制，做好企業(yè)協(xié)調(diào)性工作，是如今企業(yè)能在今后生存發(fā)展的前提條件，針對企業(yè)現(xiàn)狀有以下幾點：

內(nèi)部控制管理觀念薄弱

內(nèi)部控制管理并不是針對企業(yè)的某一個環(huán)節(jié)或者某一個人，而是企業(yè)內(nèi)部全體員工參與的一項管理工作。企業(yè)內(nèi)部的管理控制應該自上而下從企業(yè)決策者或管理層、執(zhí)行、監(jiān)督等全過程，全方位，但是在如今的企業(yè)管理者當中，有很大一部分對于內(nèi)部控制的管理觀念還有些模糊，有些誤解，強調(diào)業(yè)務產(chǎn)量和需求，忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，甚至還有的人缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的了解。還有的管理者水平有限，認為內(nèi)部管控屬于財務或?qū)徲嫴块T的分內(nèi)之事。類似這樣的管理者有很多，不正確的觀念想法促使管理者在管理企業(yè)過程中，會使企業(yè)樹立不正確的企業(yè)文化，從而導致企業(yè)在生產(chǎn)運營中出現(xiàn)問題，尤其是在財務方面。

企業(yè)內(nèi)部制度不完善

制度作為維護企業(yè)運營發(fā)展的一種基礎手段，作為保護企業(yè)員工個人利益的依靠。一些企業(yè)由于規(guī)模不是特別大，沒有制定相關(guān)制度；還有些企業(yè)有相關(guān)制度，但更像是擺設，并不健全；由于不健全的內(nèi)部控制制度會導致企業(yè)內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)性失衡、財務核算失真等現(xiàn)象。我國傳統(tǒng)行業(yè)的陋習就是非常喜歡用假的東西去應付一些相關(guān)檢查，還有的企業(yè)是制定了內(nèi)部控制的制度，但是僅限于制定，而不去執(zhí)行，呈現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、流程化。對于制定的相關(guān)業(yè)務流程一帶而過，針對重點控制點，憑借個人經(jīng)驗和慣例，沒有按照規(guī)定的內(nèi)部控制標準制定，很多企業(yè)都是“一把手”說的算，不管是財務、日常生產(chǎn)各個方面都是一個人說了算，導致企業(yè)的發(fā)展空間受到極大限制，不利于企業(yè)發(fā)展。

沒有危機意識

市場經(jīng)濟中，企業(yè)的風險是無處不在，不管是在生產(chǎn)過程中，銷售期間，還是在財務管理中。如今的國際市場經(jīng)濟形勢嚴峻，國內(nèi)市場經(jīng)濟不穩(wěn)定，各企業(yè)間的競爭越來越激烈，逐漸進入到白熱化階段，經(jīng)營中的風險極具加大，而一些企業(yè)對于危機意識沒有達到一定高度，自然就不能充分意識到各種潛在的風險，更別提應對風險的承受能力，判斷風險和受益，從而使企業(yè)不能夠在風險來臨后做有效應對，進而使企業(yè)逐漸在市場經(jīng)濟中失去競爭力，生產(chǎn)效益越來越低；

企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

建立內(nèi)部控制體系及完善

“家有家法，國有國規(guī)”企業(yè)也要有自己的內(nèi)部管理制度，制度的建立應從企業(yè)未來長期發(fā)展的角度出發(fā)，以保證企業(yè)自身經(jīng)濟利益為本，以可持續(xù)發(fā)展為方向；建立全方位的內(nèi)部控制管理制度，要使企業(yè)內(nèi)部全體員工參與其中，制度的覆蓋要涉及到所有業(yè)務和事項中，同時針對企業(yè)本身實際情況科學、合理制定內(nèi)部控制。另外內(nèi)部控制的管理結(jié)構(gòu)，在設計過程中一定要形成相互牽制、相互監(jiān)督，只有各部門、各環(huán)節(jié)都形成一個穩(wěn)定的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，那么企業(yè)整體的內(nèi)部控制管理架構(gòu)就組建了起來，并始終保持架構(gòu)健康，企業(yè)在未來的發(fā)展空間上限也就無限擴大。

會計控制

會計對于企業(yè)的運營和發(fā)展至關(guān)重要，要建立相關(guān)會計制度，對企業(yè)內(nèi)部的賬簿要加強核對和控制，針對會計人員責任制，科學分工，合理安排。

績效考核

通過設置績效考核體系，評判企業(yè)內(nèi)部各部門和員工，在工作崗位的業(yè)績和綜合表現(xiàn)，為員工制定相應激勵政策，比如員工的薪資、崗位提升等，適時的增加獎勵機制可以有效的促進員工個人能力的提升，人才的培養(yǎng)。

結(jié)束語

在當今復雜的國際環(huán)境和相對不太穩(wěn)定的國內(nèi)市場，行業(yè)作為我國的傳統(tǒng)行業(yè)，也是我國的支柱型產(chǎn)業(yè)之一。企業(yè)的生存發(fā)展一定程度上影響在我國國情和民生，產(chǎn)業(yè)雖然龐大，但還不足以左右到國內(nèi)市場經(jīng)濟風向，更沒有足夠的實力去撼動國際市場，外在的條件因素，行業(yè)無法改變。但是，行業(yè)可以從自身情況去調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部控制的管理，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的向心力，提高企業(yè)未來發(fā)展的空間上限。

（浙江針永體育用品有限公司）

參考文獻：

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