我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策分析

蘭 凈

（電子科技大學(xué)成都學(xué)院）

一、引言

近年來在改革的持續(xù)深化下，中小企業(yè)的發(fā)展空間不斷擴(kuò)大。財務(wù)管理能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，使企業(yè)的長期目標(biāo)能夠有序展開。不同類型的企業(yè)在財務(wù)管理上經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，特別是中小企業(yè)在自主開發(fā)階段，過于注重產(chǎn)品銷量的增加和自身市場份額的擴(kuò)大，從而忽視了財務(wù)管理的重要性，因此面臨阻礙企業(yè)長期發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展造成不可挽回的負(fù)面影響。本文對中小企業(yè)財務(wù)管理的若干問題進(jìn)行闡述，提出相關(guān)的解決對策。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理概述

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的力量，為我國提供了眾多的工作機(jī)會，解決了我國當(dāng)前的就業(yè)問題，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的增長。財務(wù)管理不僅有利于使中小企業(yè)實現(xiàn)自身價值，也能使企業(yè)提升利潤水平。通過合理的資源分配，有益于改善企業(yè)現(xiàn)階段的資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部資本的利用效率不斷提高，企業(yè)的運營發(fā)展能力增強(qiáng)。進(jìn)而對現(xiàn)今企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行合理反映，益于加強(qiáng)財務(wù)工作中的內(nèi)部監(jiān)督，完善監(jiān)督機(jī)制。從而使中小企業(yè)的發(fā)展擁有合理的預(yù)測與推測，提高企業(yè)的市場競爭力。

（一）我國中小企業(yè)的內(nèi)涵及劃分標(biāo)準(zhǔn)

中小企業(yè)，是指人員數(shù)量較少、資產(chǎn)規(guī)模相對較小的企業(yè)。這類企業(yè)通常由少數(shù)成員組成，員工人數(shù)少，銷售額不高，大部分事業(yè)由所有者直接管理，不容易受到外部的干擾。

伴隨著經(jīng)濟(jì)所處發(fā)展階段的變化，中小企業(yè)的界定也會隨之發(fā)生動態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進(jìn)行定義，其定性指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式、行業(yè)地位等。定量指標(biāo)質(zhì)量指標(biāo)更直觀，數(shù)據(jù)選擇更簡單。大多數(shù)國家已經(jīng)定義了定量標(biāo)準(zhǔn)。我國主要行業(yè)的中小企業(yè)相關(guān)分類見表1。

表1 中小企業(yè)的界定

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

1.貨幣資金短缺

由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，導(dǎo)致貨幣資金所占流動資產(chǎn)的比例比較低。此外，中小企業(yè)的信用不健全，供應(yīng)商通常在貿(mào)易活動中不愿意給予中小企業(yè)貿(mào)易賒賬待遇，如果沒有貿(mào)易賒賬的支持，中小企業(yè)就必須用現(xiàn)金或者銀行存款來支付。如此各種類型的中小企業(yè)所擁有的資金比例就會降低，就會出現(xiàn)資金短缺、資金需求大的情況。[6]

2.資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)

在中小企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)收賬款占了大部分。在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存過剩的情況下，中小企業(yè)為了增加銷售額、提高競爭力而采取賒銷的方式。這種方法刺激了企業(yè)銷售額的快速增長，也直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，其結(jié)果是應(yīng)收賬款無法變現(xiàn)或發(fā)生壞賬，使企業(yè)的收益減少。[6]

3.財務(wù)運行架構(gòu)簡單化

我國中小企業(yè)的財務(wù)管理活動在時間上、空間上的范圍較為狹窄。因此中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、實用，功能顯著，更有利于進(jìn)行綜合財務(wù)管理。但在我國的中小企業(yè)中，家族型企業(yè)很多，所以大部分的財務(wù)運行都比較簡單。因此為了保持嚴(yán)格的財務(wù)管理，中小企業(yè)設(shè)置了更大范圍的管理架構(gòu)，減少相應(yīng)組織層級。在這種組織結(jié)構(gòu)下，令我國中小企業(yè)財務(wù)管理的注意力主要集中在“監(jiān)管者、活動和任務(wù)”上，而不是“客戶、過程和結(jié)果”。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)融資困難

我國中小企業(yè)的數(shù)量眾多，且規(guī)模比較小，經(jīng)營方式較為單一，多為勞動密集型。從外部層面看，法律法規(guī)作為中小企業(yè)正常運營的一大基本保障，國家并未給予中小企業(yè)良好的融資法律環(huán)境，法律方面有待完善。中小企業(yè)相比于大型企業(yè)資金積累少，也就無法向相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)提供一定的擔(dān)保，并且針對中小企業(yè)的銀行貸款業(yè)務(wù)也相對較少等，這些原因?qū)е铝宋覈行∑髽I(yè)的融資難問題。

從企業(yè)自身出發(fā)，整個公司的資產(chǎn)比較少，員工的教育水平和質(zhì)量都不足，并且公司內(nèi)部管理缺乏相應(yīng)的控制，銷售額所需的資本不足，再加上中小企業(yè)對信用不夠看重，在業(yè)界的地位低，使得資金籌措渠道更加狹窄。此外，由于現(xiàn)階段的直接融資渠道僅能滿足那些具備上市條件的中小企業(yè)，導(dǎo)致絕大部分中小企業(yè)融資仍對銀行信貸有較大的依賴，將中小企業(yè)發(fā)展過程中的融資壓力轉(zhuǎn)嫁到了銀行系統(tǒng)中。[1]所以融資難是中小企業(yè)待解決的一個重大問題。

（二）中小企業(yè)的管理模式相對落后

對于現(xiàn)在不斷變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，中小企業(yè)財務(wù)管理的相應(yīng)制度并未完善，無法推動其全面發(fā)展。一方面，有一部分中小企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識僅僅只停留在表面，并未深究，且管理者的“獨裁專制”，將會計核算和經(jīng)營管理作為財務(wù)管理工作的重點，不能深刻理解財務(wù)管理的核心內(nèi)容，輕視財務(wù)管理的重要性，并且對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防控制的意識差，很容易忽略這些方面，還停留在原來的固有思維，方式方法掉隊，致使中小企業(yè)的財務(wù)管理工作難以得到有效推進(jìn)，不能使其內(nèi)部資源得到恰當(dāng)運用，不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，企業(yè)核心文化建設(shè)滯后。特色文化作為企業(yè)發(fā)展的靈魂，每個企業(yè)都應(yīng)該建立核心的特色文化。企業(yè)文化將員工自身的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展緊密相連，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有利于培養(yǎng)員工的認(rèn)同感和歸屬感。目前，我國中小企業(yè)對企業(yè)的文化建設(shè)方面意識非常薄弱。

（三）中小企業(yè)市場競爭力弱

我國的中小企業(yè)數(shù)量大，融資渠道較少，以至于中小企業(yè)的壽命較短，新舊更替快。中小企業(yè)和大型上市企業(yè)相比，生產(chǎn)同一類產(chǎn)品，其產(chǎn)品的質(zhì)量與科技含量都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及上市企業(yè)，這就使中小企業(yè)不能占據(jù)更廣闊的市場，并且中小企業(yè)對于市場發(fā)展的把控能力較弱，收集相關(guān)關(guān)鍵信息的能力較弱，導(dǎo)致中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力與其他的企業(yè)相比更差，壽命更短。從我國中小企業(yè)的發(fā)展歷程來看，中小企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的兩極分化非常嚴(yán)重。一些高科技中小企業(yè)憑借持續(xù)強(qiáng)勁的技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，受到投資者的關(guān)注。而技術(shù)較差的企業(yè)，由于接受的投資不足，在創(chuàng)業(yè)初期就被扼殺。從外部來看，政府并未提供給中小企業(yè)良好發(fā)展環(huán)境，相關(guān)措施并不完善。

（四）相關(guān)人員的綜合素質(zhì)不高，財務(wù)會計工作的流程不規(guī)范

中小企業(yè)相較于大型企業(yè)來說，財務(wù)工作量較少，所以處理相關(guān)財務(wù)工作的流程不規(guī)范。并且中小企業(yè)吸收優(yōu)秀人才的能力較弱，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)相對較低，對財務(wù)工作的流程不熟悉，對自身的約束力不夠，不利于財務(wù)會計工作的開展。另一方面，監(jiān)督體制不完善。內(nèi)部控制體制不健全，外部監(jiān)督工作的開展較為敷衍，以至于人員受到的約束較小，在處理工作時財務(wù)人員較為隨心所欲，對于相關(guān)會計信息的披露遺漏，無法追責(zé)查找源頭。

四、中小企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）拓寬中小企業(yè)的融資渠道

針對中小企業(yè)融資難的問題，首先，國家就此方面應(yīng)當(dāng)投入較多的精力，各地相關(guān)政府部門及機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從中小企業(yè)的實際情況出發(fā)完善相應(yīng)的法律法規(guī)，讓中小企業(yè)有一個適宜的法律環(huán)境，使其在融資時能夠有法可依有法可循。其次，銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)提供相應(yīng)的服務(wù)，創(chuàng)新融資政策以及建立簡便有效的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，為中小企業(yè)鋪建良好的資金道路。[4]再次，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)提高籌資能力，建立良好的信用，在企業(yè)內(nèi)部建立信用體系和科學(xué)的金融體系，保證本金和利息按時兌換，降低信用風(fēng)險。與銀行建立良好的信用關(guān)系，使企業(yè)各種賬戶的結(jié)算受到銀行的監(jiān)督，銀行就可以有信心地向企業(yè)放貸，解決資金問題。企業(yè)應(yīng)設(shè)身處地地利用財務(wù)管理提升能力，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)的營運發(fā)展。最后，跳出傳統(tǒng)渠道桎梏，探索其他的融資渠道。其他融資方式主要包括融資租賃和票據(jù)融資。這些方式在融資市場同樣占據(jù)重要地位，具有一定的規(guī)模和比較優(yōu)勢，可以為我國中小企業(yè)提供補(bǔ)充融資。

（二）轉(zhuǎn)變管理模式，增強(qiáng)風(fēng)險意識

由于我國中小企業(yè)較多，經(jīng)營體制尚不完善，并且中小企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度主要是根據(jù)企業(yè)性質(zhì)來制定，這也導(dǎo)致企業(yè)水平差異較大。因此，我國可以適當(dāng)借鑒西方國家的規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體環(huán)境，制定有針對性的法律制度。現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員必須認(rèn)識到自身工作的重要性，從原來的重經(jīng)營、輕管理的傳統(tǒng)思想迅速轉(zhuǎn)變過來，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險意識，構(gòu)建適合自身的財務(wù)管理體系，使財務(wù)管理有序開展。同時結(jié)合實際情況，完善員工的激勵政策，激發(fā)員工的積極性，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員通過專業(yè)技能培訓(xùn)，從原來的傳統(tǒng)會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，能迅速收集相關(guān)信息找到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，竭盡全力規(guī)避風(fēng)險，最大限度挽回企業(yè)在風(fēng)險中的損失，找出企業(yè)在發(fā)展過程中的不足之處，合理進(jìn)行改善，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作的聯(lián)系。[2]

（三）提高市場競爭力，擴(kuò)大市場范圍

第一，通過管理人員對市場調(diào)研分析的結(jié)果，對市場中有所欠缺且市場占有率低的部分產(chǎn)品進(jìn)行改造升級，如開發(fā)綠色技術(shù)、設(shè)計綠色產(chǎn)品、建設(shè)綠色工廠。

第二，公司主營業(yè)務(wù)應(yīng)向多元化發(fā)展，通過加大研發(fā)投入，加快新產(chǎn)品的研發(fā)，加強(qiáng)線上線下市場的聯(lián)系，獲取更優(yōu)的采購價格，降低上下游成本，確保公司保持穩(wěn)定的訂單量。除此之外，企業(yè)應(yīng)該對相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行改造升級，使產(chǎn)品的生產(chǎn)周期縮短、產(chǎn)量提高、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本降低，帶來更多的利潤。為企業(yè)的資本積累打下堅實的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

第三，優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。實施詳細(xì)的財稅扶持政策，引導(dǎo)地方政府通過中央有關(guān)專項基金加大對中小企業(yè)的支持。發(fā)揮專項基金的作用，鼓勵各地根據(jù)情況的變化，采取降低成本和負(fù)擔(dān)的方法，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，幫助中小企業(yè)充分享受減稅和免稅紅利。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)平臺的作用，幫助中小企業(yè)開拓國內(nèi)和國外市場。引導(dǎo)中小企業(yè)加強(qiáng)品牌建設(shè)，實施中國跨境電子商務(wù)企業(yè)海外推廣計劃，優(yōu)化海外倉網(wǎng)絡(luò)。

（四）提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)會計工作

從財務(wù)人員方面看，首先應(yīng)該提高相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，并將良好的法律意識融入工作中。這樣做能有效保證會計行為的合法性和有效性，有利于為財務(wù)工作提供更加真實、可靠、完整的會計信息。對于企業(yè)人員的選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)吸收引進(jìn)優(yōu)秀的人員，為企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

會計工作方面，我們應(yīng)從外部和內(nèi)部兩方面出發(fā)解決問題，從內(nèi)部來講，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)完善相應(yīng)的監(jiān)督體制，建立事前、事中、事后三方面的監(jiān)督體制。財務(wù)人員在工作中，要規(guī)范自身行為，杜絕內(nèi)部審計工作的作假行為。明確崗位責(zé)任，在相應(yīng)的位置做好自己的工作，并且各個部門也應(yīng)該加強(qiáng)溝通協(xié)作，防止部門間的弄虛作假。從外部來看，國家也應(yīng)完善相應(yīng)的法律法規(guī)體系，規(guī)范企業(yè)的行為。或者由第三方機(jī)構(gòu)開展審計工作，發(fā)揮第三方的優(yōu)勢，更加公平公正公開，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理過程中存在的問題，并作出恰當(dāng)?shù)奶幚?，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件。[2]

五、結(jié)語

綜上所述，在迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時代，中小企業(yè)的數(shù)量在不斷增加，但大部分中小企業(yè)的發(fā)展并不理想，歸結(jié)于在財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題。中小企業(yè)需要解決融資難等一系列問題，并結(jié)合自身的實際情況，建立健全相關(guān)制度，落實財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理的工作效果，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)增添色彩。

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2001年7月16日，電子科技大學(xué)國騰軟件學(xué)院正式成立。2003年7月14日，電子科技大學(xué)國騰軟件學(xué)院與電子科技大學(xué)國騰微電子學(xué)院合并為電子科技大學(xué)國騰學(xué)院。2004年2月23日，電子科技大學(xué)國騰學(xué)院更名為電子科技大學(xué)成都學(xué)院，并被教育部確認(rèn)為獨立學(xué)院。