供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系的優(yōu)化

■ 內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司包頭供電公司 郭佳幸

隨著新一輪電力改革推進(jìn)，“提質(zhì)增效”已經(jīng)是供電企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的必由之路。競(jìng)爭(zhēng)逐步增強(qiáng)的電力市場(chǎng)，迫使著供電企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提升電力產(chǎn)品質(zhì)量，以提高企業(yè)盈利率和提升企業(yè)社會(huì)形象，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提升國(guó)有企業(yè)自身內(nèi)部管理、提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面，發(fā)揮了巨大作用。

內(nèi)涵和主要做法

供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)黨和國(guó)家的方針、政策、法令、法規(guī)，以及企業(yè)的制度、計(jì)劃等，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的體系。

構(gòu)建供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系做法如下。

提高審計(jì)平臺(tái)站位和視野，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)

把握“向效益轉(zhuǎn)變、向政策轉(zhuǎn)變、向普遍性和共性問題轉(zhuǎn)變、向解決問題轉(zhuǎn)變”的最新審計(jì)定位。盡快將審計(jì)工作定位從原來關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性，向關(guān)注其效益性轉(zhuǎn)變；從關(guān)注被審計(jì)資金的使用情況向關(guān)注政策執(zhí)行和重大經(jīng)濟(jì)決策轉(zhuǎn)變；從偏重特殊性、個(gè)例監(jiān)督向重視分析普遍性、共性問題轉(zhuǎn)變；從重視發(fā)現(xiàn)問題向重視解決問題轉(zhuǎn)變。

將“領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況”列為審計(jì)重點(diǎn)。這對(duì)審計(jì)人員在各專業(yè)能力的掌握和熟練程度方面提出了更高的要求，須要更加了解不同部門職能特點(diǎn)，才能確定好具體審計(jì)重點(diǎn)及方向，提高審計(jì)質(zhì)量。

創(chuàng)新審計(jì)計(jì)劃管理方式，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌融合、全面覆蓋

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理和組織方式創(chuàng)新為突破口，加強(qiáng)與其它組織部門的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)當(dāng)前審計(jì)力量，制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌融合和相互銜接，積極推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，優(yōu)化審計(jì)資源配置，積極探索運(yùn)用融合式、嵌入式等組織方式，著力解決審計(jì)任務(wù)重和審計(jì)力量不足間的矛盾，努力做到“一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用”，統(tǒng)籌審計(jì)實(shí)施方案，細(xì)化審計(jì)任務(wù)清單，逐項(xiàng)明確審計(jì)目標(biāo)、取證要求、完成時(shí)限。

把握“經(jīng)濟(jì)體檢”新時(shí)代審計(jì)職責(zé)，構(gòu)建全過程監(jiān)督體系

新時(shí)代背景下，供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要突出查已病，更要突出治已病、防未病。積極完善領(lǐng)導(dǎo)干部任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知、離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接等配套管理制度，突出重點(diǎn)、掃除盲點(diǎn)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋。通過任前告知，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，解決任職前對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任知悉不夠的問題；通過離任交接，明確離任與接任經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到交的清楚、接的明白；開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)；建立整改長(zhǎng)效機(jī)制，確保各項(xiàng)整改工作落到實(shí)處，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，完善制度。

推行“數(shù)據(jù)先行”數(shù)字化審計(jì)方式，贏得“防疫+審計(jì)”雙贏局面

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)探索推行“數(shù)據(jù)先行”的數(shù)字化審計(jì)方式，在審前調(diào)查和審前準(zhǔn)備階段利用大數(shù)據(jù)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)?！皵?shù)據(jù)先行”在提升審計(jì)廣度、深度的同時(shí)確保現(xiàn)場(chǎng)工作有的放矢，縮短審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的工作時(shí)間。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)項(xiàng)目作為審計(jì)模型生成平臺(tái)，邊審計(jì)，邊總結(jié)，邊建模，邊驗(yàn)證，將優(yōu)秀的模型納入審計(jì)監(jiān)督“一張網(wǎng)”，在后續(xù)開展其它審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，逐步優(yōu)化固化審計(jì)模型，并與其它審計(jì)項(xiàng)目共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出切實(shí)可行及有利于被審計(jì)對(duì)象發(fā)展的審計(jì)建議。

摒棄“千人一面”審計(jì)評(píng)價(jià)模式，精準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果最終以審計(jì)評(píng)價(jià)的方式展現(xiàn)，因此審計(jì)評(píng)價(jià)必須以真實(shí)的企業(yè)管理業(yè)務(wù)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以法律規(guī)章等規(guī)范性文件為依據(jù)，摒棄以前的“千人一面”的現(xiàn)象，做到精準(zhǔn)、謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。同時(shí)要領(lǐng)會(huì)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)被審計(jì)對(duì)象責(zé)任劃分的調(diào)整變化，將被審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任取消，重新調(diào)整直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的含義，這樣做有利于內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步明晰問題與責(zé)任的對(duì)應(yīng)關(guān)系。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》要求深度查透領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)具體業(yè)務(wù)的參與程度、在其中發(fā)揮的作用，以及導(dǎo)致的后果，力爭(zhēng)還原實(shí)際情況，做到客觀公正、無所遺漏。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)開展項(xiàng)目中所發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)查其形成時(shí)基于的歷史社會(huì)背景，和被審計(jì)對(duì)象介入的程度和發(fā)揮的作用，精準(zhǔn)區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部“先行先試”和“明知故犯”“探索試驗(yàn)”和“有禁不止”“無意過失”和“謀求私利”等行為，這樣做既能把權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的牢籠又能促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔用權(quán)，既保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)實(shí)際際干事業(yè)的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，又為干部選拔任用部門提供可靠可用的參考依據(jù)。同時(shí)，在評(píng)價(jià)過程中對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分或者未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

實(shí)行“見證見據(jù)”的“整改掛銷號(hào)”管理，確保問題真整改、真到位

統(tǒng)籌加大整改跟蹤督促力度，在審計(jì)工作中已建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目問題整改清單的基礎(chǔ)上，明確整改時(shí)限、建立整改臺(tái)賬，嚴(yán)格實(shí)行“見證見據(jù)”“拿物說話”等整改掛銷號(hào)管理辦法，確保所有問題真整改，整改真到位，經(jīng)得起各級(jí)的核查核實(shí)。督促被審計(jì)對(duì)象在完善制度上下功夫，深入分析問題背后的體制障礙、機(jī)制缺陷和制度漏洞，減少屢審屢犯問題，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果。

實(shí)施效果

領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運(yùn)行得到有效制約和監(jiān)督

優(yōu)化了供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，健全和完善了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運(yùn)行制度化、規(guī)范化和法制化。把領(lǐng)導(dǎo)干部的任前審計(jì)、任中審計(jì)和離任審計(jì)結(jié)合起來，變成靜態(tài)監(jiān)督為動(dòng)態(tài)監(jiān)督，變事后監(jiān)督為事前、事中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，起到了警示和教育、挽救干部的作用。同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果與干部考核、考評(píng)、任用結(jié)合了起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施權(quán)利監(jiān)督的有效機(jī)制。

全新“責(zé)任蒙電”的社會(huì)形象獲得顯著提升

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以科學(xué)的審計(jì)方法統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，以發(fā)展的眼光對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議，重新構(gòu)建的供電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，促進(jìn)了供電企業(yè)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，助力打造全新“責(zé)任蒙電”，將供電企業(yè)建設(shè)成為電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)、服務(wù)卓越、治理科學(xué)、管理精益、文化優(yōu)秀的現(xiàn)代化供電企業(yè)，使供電企業(yè)更好的履行社會(huì)責(zé)任。

審計(jì)效率在防疫抗疫大背景下不降反升

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系優(yōu)化實(shí)施一年后，2020年完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等13項(xiàng)，同比增長(zhǎng)10%；審計(jì)反映問題82項(xiàng)，提出審計(jì)建議51條，同比增長(zhǎng)14%，均被管理單位采納；針對(duì)審計(jì)反映問題召開各類整改專題會(huì)議8次，制定出臺(tái)配套制度14個(gè)，梳理管理流程7項(xiàng)，建立管理臺(tái)賬2項(xiàng)，以上各項(xiàng)均同比增長(zhǎng)10%以上；問題整改落地60項(xiàng)，杜絕不規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為20項(xiàng)，正在落實(shí)整改2項(xiàng)。在防疫抗疫常態(tài)化背景下，審計(jì)項(xiàng)目無論從數(shù)量還是質(zhì)量上均有大幅提升，在公司系統(tǒng)內(nèi)也起到了良好的示范和帶動(dòng)作用。