企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策分析

王艷

摘 要：當(dāng)前，企業(yè)日益重視納稅籌劃。企業(yè)加強納稅籌劃，做好相關(guān)工作，能有效減少自身稅負，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，向生產(chǎn)運營投入更多資金，能促進資金綜合利用率實現(xiàn)大幅度提高，還能增強自身的綜合效益和市場競爭力，實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。然而，企業(yè)納稅籌劃還存在諸多問題，影響納稅籌劃實際效果，對此，企業(yè)要采取有效對策加以解決。本文淺析了企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，探究了企業(yè)納稅籌劃問題的解決對策，以期為企業(yè)納稅籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;對策

納稅籌劃是指企業(yè)對納稅進行合理規(guī)劃，在合法前提下減少納稅數(shù)額，增加經(jīng)濟利潤。企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，必須嚴格遵循稅法和相關(guān)政策，對稅收環(huán)境進行詳細分析，契合自身運營實況，制定科學(xué)的納稅籌劃措施，在降低自身稅負的同時，實現(xiàn)對流動資金的優(yōu)化安排，提高財務(wù)管理水平，增強綜合效益和市場競爭力，實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

（一）缺乏完善的企業(yè)管理制度

企業(yè)開展納稅籌劃，需要財務(wù)人員合理籌劃，最大化降低自身稅負。將納稅籌劃落實到企業(yè)各項工作中，需對生產(chǎn)經(jīng)營進行調(diào)整，遵守稅法和相關(guān)政策開展各項工作。但部分企業(yè)對納稅籌劃缺乏正確認識，以納稅籌劃之名行偷稅漏稅之實，通過不正當(dāng)手段降低企業(yè)稅負，這是違法行為。部分企業(yè)缺乏良好的納稅籌劃意識，且缺乏完善的管理制度，難以從制度層面上科學(xué)指導(dǎo)和有效約束納稅籌劃行為，影響納稅籌劃的成本和效益。企業(yè)缺乏完善的管理制度，局限于納稅活動本身開展納稅籌劃，難以保障納稅籌劃的科學(xué)性和有效性，未能合理安排生產(chǎn)經(jīng)營各項活動，難以有效降低稅負并增加稅后利潤。

（二）采用單一的納稅籌劃方法

企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，需契合自身生產(chǎn)經(jīng)營實況并考慮財務(wù)管理具體特點來實施相關(guān)工作。但在實際中，多數(shù)企業(yè)采用單一的納稅籌劃方法，未能根據(jù)實際情況綜合運用多樣化的納稅籌劃方法，在嘗試運用稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、避稅時，未能深入解讀稅收優(yōu)惠政策，難以充分享受稅收優(yōu)惠政策的紅利。

（三）未遵循納稅籌劃基本原理

企業(yè)實施納稅籌劃，必須嚴格遵循并落實執(zhí)行納稅籌劃的基本原理。企業(yè)應(yīng)遵循絕對稅收原理，嚴格遵守稅法規(guī)定進行納稅，并通過科學(xué)的納稅籌劃降低自身稅負。企業(yè)應(yīng)遵循相對稅收原理，以不同時期的稅額變化為基礎(chǔ)，增加收益。然而，在實際中，部分企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中未能考慮上述原理，甚至存在一定的操作失誤，難以有效降低稅負并增加經(jīng)濟利潤。

（四）納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提升

部分企業(yè)內(nèi)部負責(zé)納稅籌劃的工作人員缺乏對稅法相關(guān)知識的深入正確理解，難以保障納稅籌劃的合法性。究其原因，此類納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提升。納稅籌劃人員未能深入研究稅法和稅務(wù)機關(guān)征稅方法，未能從企業(yè)經(jīng)營管理出發(fā)設(shè)計科學(xué)的納稅籌劃方案，且缺乏良好的職業(yè)道德。部分企業(yè)財務(wù)人員缺乏良好的專業(yè)素質(zhì)，未能熟練掌握和靈活運用各項專業(yè)技能，在日常工作中僅能在事后階段對企業(yè)開展的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施核算處理，未能兼顧企業(yè)全部業(yè)務(wù)的各項流程，甚至在處理繁瑣的業(yè)務(wù)工作和對賬時，僅憑經(jīng)驗實施操作，極易造成工作失誤。通常，財務(wù)人員對納稅額進行計算時，要根據(jù)現(xiàn)行稅率進行準確計算，并經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)核實，確保準確無誤后，才能按規(guī)定繳稅，但部分財務(wù)人員對于稅法變化和稅率調(diào)整缺乏敏感性，未能實時關(guān)注稅率變動，影響對納稅額的準確計算。

（五）納稅籌劃缺乏整體性

納稅籌劃具有較強的復(fù)雜性，涉及企業(yè)經(jīng)營管理各項環(huán)節(jié)。企業(yè)開展納稅籌劃，必須具備良好的籌劃意識。納稅籌劃人員應(yīng)深入了解和熟練掌握會計、稅收、法律等相關(guān)專業(yè)知識，并熟悉企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等各項環(huán)節(jié)，全面把握企業(yè)經(jīng)營管理實況。同時，納稅籌劃人員應(yīng)深入了解稅法規(guī)定，確保納稅籌劃的合理性和整體性。然而，在實際中，部分企業(yè)納稅籌劃缺乏整體性，在對納稅籌劃具體方案進行制定時，僅面向單一方向展開整理上報，缺乏真實準確的數(shù)據(jù)支持。另外，企業(yè)納稅籌劃涉及多個稅種，然而部分企業(yè)在開展納稅籌劃時，未能與整體稅收方向有效結(jié)合，導(dǎo)致納稅籌劃趨于零散。

（六）缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險控制體系

企業(yè)實施納稅籌劃，通常會受到諸多風(fēng)險因素影響。部分企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，缺乏良好的風(fēng)險意識，未能綜合考量各項風(fēng)險因素，未能妥善安排防控工作，難以有效防控各類潛在風(fēng)險，極易影響納稅籌劃效果，甚至導(dǎo)致失敗。部分企業(yè)缺乏法律觀念和風(fēng)險意識，盲目追求降低自身稅負，違反稅法規(guī)定，實質(zhì)上形成偷稅漏稅，極易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險控制體系，未能合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，難以有效控制納稅籌劃風(fēng)險。財務(wù)部門一般會設(shè)置會計、出納等崗位，主要由財稅人員負責(zé)納稅籌劃，財稅人員缺乏專業(yè)的納稅籌劃知識技能和風(fēng)險防控意識，難以實現(xiàn)對納稅籌劃風(fēng)險的有效防控。部分企業(yè)對涉稅問題缺乏管理經(jīng)驗，在對納稅籌劃具體方案進行制定時，未能構(gòu)建規(guī)范流程，對涉稅人員的具體職責(zé)缺乏合理劃分，未能有效監(jiān)管納稅籌劃的具體過程，極易引發(fā)各類風(fēng)險問題。

（七）納稅籌劃缺乏準確的目標定位

當(dāng)前，企業(yè)普遍認識到納稅籌劃的重要性，但對于納稅籌劃缺乏準確的目標定位。納稅籌劃的具體目標對于納稅籌劃成效具有決定性影響，對此，企業(yè)納稅籌劃有必要形成精準的目標定位。然而，在實際中，部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標極為狹窄，未能深入調(diào)查企業(yè)稅負實況，未能及時扣減可扣減部分;部分企業(yè)設(shè)定的納稅籌劃目標過于寬廣，無法形成針對性較強的納稅籌劃具體方案，難以取得理想效果。另外，企業(yè)對于各類可能引發(fā)稅收處罰的行為缺乏重視，極易造成意外損失。

二、企業(yè)納稅籌劃問題的解決對策

（一）對管理制度進行完善

企業(yè)在實施納稅籌劃的實踐過程中，要綜合考慮自身的經(jīng)營狀況。企業(yè)要實時關(guān)注并深入了解稅法新規(guī)和稅收優(yōu)惠政策，對之進行深入全面的正確解讀，并調(diào)整自身的納稅籌劃具體方案，實現(xiàn)對稅收環(huán)境和稅法變化的良好適應(yīng)。企業(yè)要督促納稅籌劃相關(guān)人員加強學(xué)習(xí)，深入熟悉稅法規(guī)定，并在納稅籌劃實踐中對稅法進行靈活運用，確保其實時根據(jù)稅法變化靈活調(diào)整納稅籌劃方案，增強納稅籌劃的實效性。企業(yè)要督促管理人員全面了解稅收相關(guān)政策，并契合自身經(jīng)營實況，對納稅籌劃具體方案的制定提出建議。企業(yè)應(yīng)匯總稅法和相關(guān)政策，構(gòu)建資源庫，針對稅法調(diào)整和政策變化，及時調(diào)整納稅籌劃具體方案，深刻掌握稅法變化潛在的規(guī)律，妥善做好相關(guān)準備，保障納稅籌劃的高效良好開展。

（二）靈活運用多元化的納稅籌劃方法

企業(yè)要契合自身實況，靈活運用多元化的納稅籌劃方法，增強納稅籌劃的科學(xué)性和有效性。企業(yè)應(yīng)深入解讀稅收優(yōu)化政策，充分享受政策紅利，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實況，享受較低稅率和各項優(yōu)惠。企業(yè)可充分利用組織形式開展納稅籌劃，通過設(shè)立分支機構(gòu)，享受更多優(yōu)惠稅率，通過子公司單獨納稅，減少稅負。企業(yè)可通過折舊方法開展納稅籌劃。折舊是指為降低固定資產(chǎn)損耗，向成本轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬏醿r值。折舊計提直接影響企業(yè)當(dāng)期成本、利潤以及納稅額。企業(yè)要對折舊方法進行合理利用，通過折舊抵稅，實現(xiàn)對稅款的有效降低。企業(yè)應(yīng)靈活利用收入確認時間，合理開展納稅籌劃。企業(yè)選用不同的銷售方式，會對資金流入和收益產(chǎn)生不同影響。不同稅法和銷售方式具有不同的收入確認時間。對此，企業(yè)要對銷售方式進行合理選用，控制收入確認時間，有效延緩納稅。

（三）遵循納稅籌劃基本原理

企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，要遵循相關(guān)基本原理。從稅收形式來看，絕對稅收原理有兩種，一種是直接稅收原理，一種是間接稅收原理。企業(yè)要遵循直接稅收原理，對稅收制度進行合理運用，有效縮小收稅節(jié)點，有效減少企業(yè)納稅綜合。企業(yè)要遵循間接稅收原理，合理籌劃納稅，減少相同納稅對象的具體數(shù)量。相對稅收原理，是指企業(yè)在特定時期內(nèi)的納稅總額并未減少，但在不同時期，其稅額發(fā)生變化，即能實現(xiàn)納稅收益的增加。企業(yè)要遵循相對稅收原理，對貨幣價值進行合理利用，提前扣減納稅所得費用項目，有效延遲納稅時間，在此階段，企業(yè)應(yīng)爭取無息貸款，增加對生產(chǎn)經(jīng)營的資金投入，據(jù)此增加經(jīng)濟效益。

（四）提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)要注重提升納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，良好滿足納稅籌劃各項工作的相關(guān)需求。企業(yè)要提高人才引進門檻，引進納稅籌劃專業(yè)知識技能扎實、實踐經(jīng)驗豐富的高素質(zhì)人才，確保高質(zhì)量的納稅籌劃。同時，企業(yè)要加強對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)，為之創(chuàng)設(shè)更多的進修機會，引導(dǎo)其及時了解和準確把握稅法新動態(tài)，增強其業(yè)務(wù)技能。企業(yè)可聘請稅務(wù)領(lǐng)域?qū)＜覟榧{稅籌劃人員授課，引導(dǎo)其深入了解納稅籌劃，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)課程知識，為開展納稅籌劃實踐夯實理論知識基礎(chǔ)。企業(yè)要引導(dǎo)納稅籌劃人員加強與管理層和稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，爭取與稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建和諧融洽的業(yè)務(wù)關(guān)系，及時了解和準確把握稅法新規(guī)和政策變化;企業(yè)要鼓勵納稅籌劃人員深入學(xué)習(xí)稅法、會計、法律、企業(yè)管理等相關(guān)領(lǐng)域的知識，提高納稅籌劃業(yè)務(wù)水平，并熟悉企業(yè)籌資、投資以及經(jīng)營管理等各項活動。企業(yè)要安排納稅籌劃工作人員定期深入其他部門崗位進行體驗，全面了解企業(yè)各項經(jīng)營活動和崗位工作實際情況，提高對企業(yè)運營管理的熟悉程度，增強納稅籌劃的針對性和有效性。另外，企業(yè)要加強對納稅籌劃人員的價值觀教育，增強其職業(yè)道德。

（五）增強全局意識和整體性觀念

納稅籌劃屬于事先行為，企業(yè)開展納稅籌劃前，相關(guān)人員應(yīng)熟悉企業(yè)經(jīng)營管理實況和資金運作，并實時關(guān)注稅法新規(guī)和相關(guān)政策變化，深入考察企業(yè)納稅標準、市場占有率等問題，并增強全局意識和整體性觀念，將納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個階段，并利用專業(yè)知識對納稅進行深入思考和科學(xué)統(tǒng)籌，保障納稅籌劃的整體性，實現(xiàn)全局納稅籌劃。

（六）增強風(fēng)險意識并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)在開展納稅籌劃的實踐過程中，要增強風(fēng)險意識，企業(yè)管理層要堅持實事求是，遵循稅法規(guī)定，對企業(yè)各項活動實施全面監(jiān)管，確保納稅籌劃的合法性。企業(yè)對納稅籌劃具體方案進行制定，要科學(xué)評估方案可行性，良好完成預(yù)期的納稅籌劃目標，根據(jù)稅法新規(guī)和各項要求，及時調(diào)整原方案。企業(yè)不能盲目追求降低稅負而忽視潛在的稅務(wù)風(fēng)險，要綜合考慮各項環(huán)節(jié)，對稅務(wù)風(fēng)險加強防控，制定靈活性較強的納稅籌劃方案，實現(xiàn)對各類稅務(wù)風(fēng)險的有效應(yīng)對。企業(yè)要契合自身實況，建立健全納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，依托信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)收集相關(guān)信息，實施危機處理，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，通過對相關(guān)信息的收集和科學(xué)分析，提前預(yù)警納稅籌劃風(fēng)險，提醒相關(guān)人員做好風(fēng)險防控準備，實現(xiàn)對納稅籌劃風(fēng)險的有效降低。另外，企業(yè)要依托該機制，準確評估納稅籌劃涉及的各環(huán)節(jié)潛在的各類風(fēng)險，通過科學(xué)的風(fēng)險評估，形成對風(fēng)險影響程度的準確了解和有效把握，為風(fēng)險管控提供依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要契合自身實際，科學(xué)制定風(fēng)險控制方案，采取有效的風(fēng)險管控措施，高效落實執(zhí)行風(fēng)險機制，形成良性循環(huán)，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避，增強納稅籌劃成效。企業(yè)在設(shè)計納稅籌劃方案前，要開展充分調(diào)研，深入研究方案的可行性，并對形成的納稅籌劃方案潛在的涉稅風(fēng)險進行評估，在方案設(shè)計階段，企業(yè)可邀請納稅籌劃領(lǐng)域的相關(guān)專家和法律專業(yè)人士開展探究討論，對相關(guān)政策進行深入解讀，有效規(guī)避各類涉稅風(fēng)險。在執(zhí)行納稅籌劃的階段，企業(yè)負責(zé)納稅籌劃的相關(guān)人員要實時關(guān)注稅收政策發(fā)生的變化，并對比分析納稅籌劃執(zhí)行實際效果與預(yù)期目標之間存在的偏差，實施有效調(diào)整，將涉稅風(fēng)險阻斷。另外，企業(yè)要對納稅籌劃后潛在的各類風(fēng)險點進行歸納總結(jié)，并實施跟蹤管控。企業(yè)要建立健全問責(zé)體系，將納稅籌劃責(zé)任有效落實到具體的個人身上。

（七）制定準確的納稅籌劃目標

企業(yè)面對日趨激烈的市場競爭，要注重通過納稅籌劃，在嚴格遵守稅法和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，最大化減少自身稅負，這應(yīng)當(dāng)是企業(yè)開展納稅籌劃的重要目標。企業(yè)要致力于實現(xiàn)最小化的稅收成本，其稅收成本主要包括稅負、納稅成本以及稅收效率成本。另外，企業(yè)要最大化降低涉稅風(fēng)險。企業(yè)要嚴格遵循稅法，保障納稅籌劃的合法性。對此，企業(yè)實施納稅籌劃，應(yīng)契合自身實際，綜合考慮自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標和納稅籌劃需求，科學(xué)制定準確的納稅籌劃目標，在有效減少自身稅負的同時，實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的有效規(guī)避。企業(yè)在設(shè)定納稅籌劃目標時，不能盲目追求降低自身稅負，要綜合考慮各個稅種，結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定切實可行的納稅籌劃具體方案，對納稅籌劃的宏觀方向進行科學(xué)確定，并根據(jù)自身特點，科學(xué)籌劃小的稅種，在深入調(diào)查自身稅負實況的前提下，將可扣減部分及時扣減，并增強納稅籌劃目標的針對性。企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，還要注意規(guī)避各類可能引發(fā)稅收處罰的行為。對于稅務(wù)機關(guān)明令禁止的各類偷稅漏稅行為，要堅決杜絕。企業(yè)在對稅收優(yōu)惠政策進行利用時，要明確何種項目能享受稅收優(yōu)惠，何種情況下能減免稅額，怎樣籌劃能增加經(jīng)濟效益。企業(yè)要對稅收籌劃形成周全細致的考慮，確保稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理的全面覆蓋，將自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標與稅收籌劃緊密結(jié)合起來，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的各個階段實況，對稅收籌劃工作體系進行優(yōu)化調(diào)整，增強稅收籌劃的有效性，實現(xiàn)最大化的企業(yè)利潤。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)納稅籌劃中存在的問題主要在于缺乏完善的企業(yè)管理制度、采用單一的納稅籌劃方法、未遵循納稅籌劃基本原理、納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提升、納稅籌劃缺乏整體性、缺乏風(fēng)險意識和風(fēng)險控制體系、納稅籌劃缺乏準確的目標定位。對此，企業(yè)應(yīng)通過對管理制度進行完善、靈活運用多元化的納稅籌劃方法、遵循納稅籌劃基本原理、提升納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)、增強全局意識和整體性觀念、增強風(fēng)險意識并構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制、制定準確的納稅籌劃目標等對策有效解決納稅籌劃問題，提高納稅籌劃水平和成效，有效降低自身稅負，增強經(jīng)濟效益，實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。

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