論析中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

李逸君

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在發(fā)展中為我國(guó)經(jīng)濟(jì)與就業(yè)崗位的增加提供了幫助，也推動(dòng)了各項(xiàng)技術(shù)創(chuàng)新，而中小企業(yè)普遍需要通過(guò)信貸進(jìn)行融資，因此在其發(fā)展中時(shí)常會(huì)出現(xiàn)各項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基于此本文分析了中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與審計(jì)評(píng)價(jià)的概念，分析了當(dāng)前中小企業(yè)暴露的信貸風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出了中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建措施，希望為有關(guān)部門(mén)提供參考。

中小型企業(yè)在發(fā)展中為我國(guó)各方面的進(jìn)步提供了幫助，但在其發(fā)展中由于通過(guò)信貸進(jìn)行融資，因此銀行也應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)其各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這就需要構(gòu)建出一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，對(duì)其各項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，也為社會(huì)提供更為有利的幫助。

一、中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念

當(dāng)前我國(guó)各地區(qū)的中小企業(yè)對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展起到了很大的作用，國(guó)家也加大了對(duì)于各地區(qū)中小企業(yè)的扶持力度，幫助中小企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，特別是在信貸方面更是進(jìn)一步放寬了對(duì)中小企業(yè)的資金幫助，解決了很多中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸。但在扶持過(guò)程中，中小企業(yè)也會(huì)由于自身經(jīng)營(yíng)不當(dāng)而降低償還能力的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或是企業(yè)信用不足，缺乏償還意愿的道德信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)銀行的授信服務(wù)與本金利息等方面造成了損失與影響，因此就需要對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所容易爆發(fā)出的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可通過(guò)審計(jì)部門(mén)對(duì)整體企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)性的考量，并測(cè)算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)要素，利用評(píng)價(jià)結(jié)果提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，但由于風(fēng)險(xiǎn)管理普遍具有動(dòng)態(tài)性與周期性，因此這種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略進(jìn)行識(shí)別與衡量，并做好各項(xiàng)防范與控制措施，從而更為全面地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行反饋，同時(shí)為下一步修繕風(fēng)險(xiǎn)的管理周期做好鋪墊與數(shù)據(jù)參考。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)的概念

針對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)評(píng)價(jià)工作，就是通過(guò)獲取經(jīng)營(yíng)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)資料從而做出審計(jì)結(jié)果，對(duì)各項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)作出明確描述，并對(duì)其中應(yīng)對(duì)效果較好的策略進(jìn)行分析，同時(shí)對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)或疏漏點(diǎn)進(jìn)行客觀定性，分析其原因與危害，做到橫向與縱向的雙向?qū)Ρ?，并通過(guò)查證數(shù)據(jù)加以說(shuō)明，其中應(yīng)包括資產(chǎn)管理效率、盈利能力、顧客與員工的滿意度等。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別得更為充分，善于找尋風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特征與類(lèi)別加以描述，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的缺失環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析與排查，提升風(fēng)險(xiǎn)控制效果。同時(shí)也應(yīng)做好更為全面的評(píng)估，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，在此之上通過(guò)收集各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行損失性預(yù)測(cè)，多次檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)有缺失的部分及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行修正[1]。

三、當(dāng)前中小企業(yè)出現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)的原因

第一，產(chǎn)權(quán)不清晰。當(dāng)前中小企業(yè)大多屬于民營(yíng)或私有企業(yè)，雖然在新時(shí)代下進(jìn)行了產(chǎn)權(quán)革命，但卻并沒(méi)有切實(shí)建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，其中所有權(quán)不分明、經(jīng)營(yíng)權(quán)較為混亂、監(jiān)督權(quán)不明確等都較為常見(jiàn)，也包括“法人掛靠”混亂現(xiàn)象，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成了影響。

第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不足。很多中小企業(yè)受到外部環(huán)境、自身資產(chǎn)或行業(yè)等影響，更偏向于注重利益回報(bào)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光的不利思想，盲目擴(kuò)張、粗放管理等現(xiàn)象較為常見(jiàn)，或是很多經(jīng)營(yíng)者缺乏道德信用，通過(guò)銀行融資后還存在主觀性的違約意識(shí)，不愿履行償還責(zé)任，再加上很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者具有濃厚的家族管理模式，認(rèn)為親戚比外人更為可靠，大肆提拔自己的親戚、朋友，缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的考核，因此難以為其發(fā)展與經(jīng)營(yíng)提供有效地幫助。

第三，財(cái)務(wù)信息不透明。當(dāng)前很多中小企業(yè)都對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等財(cái)務(wù)工作缺乏重視，往往會(huì)出現(xiàn)一人多崗、身兼多職的行為出現(xiàn)，前臺(tái)人員兼職財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作極為常見(jiàn)，且賬面也完全按照經(jīng)營(yíng)者意愿，逃稅漏稅等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，虛設(shè)公司、業(yè)務(wù)虛構(gòu)等問(wèn)題較為常見(jiàn)，且同時(shí)也并沒(méi)有將財(cái)務(wù)信息予以公開(kāi)，對(duì)工商部門(mén)匯報(bào)時(shí)也缺乏完善的財(cái)務(wù)資料，使得其財(cái)務(wù)部門(mén)流于形式，缺乏效用。

四、中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在建設(shè)過(guò)程中應(yīng)遵循一定的準(zhǔn)則，幫助評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行嚴(yán)格管控，并確保該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的有效性。

第一，應(yīng)遵循數(shù)據(jù)可比性原則。中小企業(yè)類(lèi)型較多，分布行業(yè)較為廣泛，各行各業(yè)都有屬于自己的中小企業(yè)，如服裝、餐飲、文化、娛樂(lè)等，因此在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建中，就需要確保各行業(yè)的中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)的可對(duì)比性，針對(duì)不同的行業(yè)類(lèi)別與不同的企業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治?，?duì)管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平與控制風(fēng)險(xiǎn)的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，只有確保了各項(xiàng)數(shù)據(jù)的可比性，才可以進(jìn)一步確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的一致性，保證該審計(jì)評(píng)價(jià)體系的結(jié)果可以滿足企業(yè)各方面發(fā)展的需求。

第二，應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)原則。中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)較為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)，但這項(xiàng)基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)也將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力、客戶滿意度等起到直接影響，因此在評(píng)價(jià)指標(biāo)的建設(shè)中，應(yīng)嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)原則，對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行綜合性考量，例如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展方向、戰(zhàn)略投資規(guī)劃等，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)在落實(shí)過(guò)程中還應(yīng)對(duì)企業(yè)較為容易存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)考量，深度分析企業(yè)可發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)的可能性流程，仔細(xì)審查企業(yè)投資目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的有效落實(shí)[2]。

第三，應(yīng)遵循成本效益配比原則。信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中所產(chǎn)生的成本應(yīng)獲得企業(yè)足夠的關(guān)注，大多數(shù)中小企業(yè)本就資金較為緊張，而開(kāi)展信貸風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)工作也是為了緩解中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此中小企業(yè)在建設(shè)過(guò)程中也應(yīng)考慮到該體系的構(gòu)建成本，在保證成本的基礎(chǔ)上發(fā)揮其真正效果，因此也要求審計(jì)工作便于統(tǒng)計(jì)與操作，盡量減少對(duì)企業(yè)人力、財(cái)力的消耗。

第四，應(yīng)遵循部門(mén)合作性的原則。企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立，還應(yīng)依靠企業(yè)中各部門(mén)的密切配合與溝通協(xié)作，企業(yè)上下都應(yīng)對(duì)其加以重視，不應(yīng)認(rèn)為這項(xiàng)工作單純屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)，各部門(mén)應(yīng)通力合作，同時(shí)企業(yè)審計(jì)部門(mén)也應(yīng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)流程予以監(jiān)控與考核，通過(guò)各部門(mén)的協(xié)作才可以有效落實(shí)該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建設(shè)，從而既可以節(jié)省人力物力，也可以最大化發(fā)揮指標(biāo)的實(shí)際效果。

五、中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建措施

（一）信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)要素

1.償還能力。中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常會(huì)由于企業(yè)難以?xún)斶€債務(wù)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，這種償還能力也就直接與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、盈利水平等掛鉤，可以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的獲利水平也是償還長(zhǎng)期債務(wù)的直接影響因素，但對(duì)于短期債務(wù)的償還需要考量企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)水平。因此面對(duì)這種短期償還風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其指標(biāo)就應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)進(jìn)行衡量，而面對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)償還能力，就應(yīng)評(píng)估公司所需償還的利息與本金，以及公司的財(cái)務(wù)杠桿（如表1）。

2.盈收能力。企業(yè)的盈收能力指標(biāo)也是企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要因素，其可造成直接性影響。企業(yè)盈收能力越強(qiáng)，其所借用資金的償還越有保障，如果長(zhǎng)期處于虧損或盈收能力較差的企業(yè)，其信貸風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)持續(xù)性升高。對(duì)于盈收能力的評(píng)估主要有資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)，其中資產(chǎn)收益率可通過(guò)將單位凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額的比值計(jì)算而得，成本費(fèi)用利潤(rùn)率應(yīng)計(jì)算凈利潤(rùn)與總成本費(fèi)用的比值，二者的比值與盈利能力成正比，數(shù)值越高，企業(yè)的盈收能力越強(qiáng)[3]。

3.營(yíng)運(yùn)能力。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力代表著企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)的總體管理水平，也會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利能力與信貸風(fēng)險(xiǎn)造成影響，間接影響著企業(yè)的償還能力、變現(xiàn)能力等各項(xiàng)指標(biāo)，可通過(guò)各項(xiàng)數(shù)值以及資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化情況等直接反映出企業(yè)自身的管理水平。需要企業(yè)對(duì)于自身資金預(yù)算擁有較高的控制能力，嚴(yán)格管控自身現(xiàn)金與銀行賬戶，提高自身償還能力的各項(xiàng)指標(biāo)。衡量企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力應(yīng)對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、存貨與總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行計(jì)算，其中流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售收入凈值與流動(dòng)資產(chǎn)的平均數(shù)額的比值，存貨周轉(zhuǎn)率為銷(xiāo)售產(chǎn)生的成本與存貨余額的比值，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為銷(xiāo)售凈收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為銷(xiāo)售總收入與資產(chǎn)總額的比值，四個(gè)數(shù)值可與營(yíng)運(yùn)能力成正比，數(shù)值越高，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力就越強(qiáng)。

4.發(fā)展能力。企業(yè)的發(fā)展能力也被理解為企業(yè)在未來(lái)的潛力，也代表著企業(yè)資產(chǎn)總額的增加情況、利潤(rùn)情況以及企業(yè)股東的財(cái)富擴(kuò)張情況等。這種指標(biāo)代表著企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，自身生產(chǎn)能力也在提升，可通過(guò)投資獲得更多的利潤(rùn)，或是隨著企業(yè)不斷獲得利潤(rùn)，雖然企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模保持不變，但自身潛能也可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，這也是企業(yè)的一種成長(zhǎng)能力，特別對(duì)于中小企業(yè)更可以直觀反映出企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因此應(yīng)著重考察企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率以及銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率等（如表2）。

5.創(chuàng)新指標(biāo)。在各項(xiàng)中小企業(yè)特別是小型科技公司還應(yīng)加入通過(guò)PE資本融資，以股權(quán)投資為前提所判斷的創(chuàng)新指標(biāo)，該指標(biāo)著重判斷各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)，例如銀行購(gòu)買(mǎi)了該企業(yè)的債券從而向該企業(yè)進(jìn)行融資，構(gòu)建股權(quán)投資與銀行的互動(dòng)籌資方式，可表現(xiàn)為某小型企業(yè)需要3000萬(wàn)資金，?而PE資本投資了2000萬(wàn)的股權(quán)，銀行繼續(xù)跟進(jìn)1000萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，這種投資中PE資本可以與銀行共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，銀行更多的是承擔(dān)著介紹人的角色，介紹PE資本對(duì)該企業(yè)的融資，銀行可以通過(guò)私募股權(quán)收費(fèi)而獲益，也可以通過(guò)貸款利率進(jìn)行獲益，對(duì)于這項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)判斷企業(yè)融資中PE資本的投入率，通過(guò)PE資本融資數(shù)額與企業(yè)的總體融資額度進(jìn)行比值，由于銀行的風(fēng)險(xiǎn)被PE資本共擔(dān)，因此其比率越高，企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越低。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)的非財(cái)務(wù)要素

中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)中，除了財(cái)務(wù)要素外，還應(yīng)包括各項(xiàng)非財(cái)務(wù)要素，例如管理者素質(zhì)、運(yùn)營(yíng)水平、內(nèi)控制度、行業(yè)狀況等。管理者素質(zhì)通常影響著企業(yè)管理者的個(gè)人品質(zhì)、運(yùn)作能力、資歷水平等，還應(yīng)考量企業(yè)對(duì)于自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目品質(zhì)的管理，而內(nèi)控制度則包含企業(yè)對(duì)自身各項(xiàng)管理框架與職能的落實(shí)情況，包括內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)控制等，而行業(yè)狀況則代表企業(yè)在本行業(yè)中的技術(shù)水平、市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r等，還應(yīng)考量在同行業(yè)中的市場(chǎng)地位及各個(gè)企業(yè)的先進(jìn)水平排名，各個(gè)協(xié)作單位的關(guān)系等，各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)也將會(huì)影響到企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)情況。

（三）確定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)權(quán)重

敲定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)后，通過(guò)構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)模型可將企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及財(cái)務(wù)指標(biāo)中償還能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力等指標(biāo)分別匯入其中，其次還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，如速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等，將企業(yè)實(shí)際所測(cè)算的各項(xiàng)數(shù)值進(jìn)行代入，通過(guò)方根法對(duì)企業(yè)的各層次指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行比對(duì)，例如財(cái)務(wù)指標(biāo)中盈利能力的資產(chǎn)收益率與成長(zhǎng)能力中總資產(chǎn)增長(zhǎng)率的方根數(shù)值相等，則二者權(quán)重相同，并確定其他各個(gè)指標(biāo)所占據(jù)的權(quán)重情況，而通過(guò)專(zhuān)家調(diào)查與各項(xiàng)現(xiàn)有的專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià)進(jìn)行確定后，可看出財(cái)務(wù)指標(biāo)共占據(jù)七成影響，非財(cái)務(wù)指標(biāo)占據(jù)三成影響，其中影響最大的為企業(yè)的償債能力與營(yíng)運(yùn)能力，二者將會(huì)對(duì)中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)造成最為直接的影響[4]。

總而言之，中小企業(yè)往往會(huì)由于多種原因產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)，而在制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)遵循數(shù)據(jù)可比性、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)、成本效益配比與部門(mén)合作等原則，并對(duì)企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的償還能力、盈收能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力與創(chuàng)新能力等指標(biāo)進(jìn)行充分統(tǒng)計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]顏涵. 互聯(lián)網(wǎng)貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)策略研究[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2020，（12）：20-23.

[3]馬一寧. 基于巡視報(bào)告的高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2019.

[4]王勇. 淺論商業(yè)銀行中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展與授信管理、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系——基于服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的理念視角[J]. 財(cái)經(jīng)界，2019，（08）：143-144.

作者單位：廣東河源農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司