基于新COSO-ERM框架的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

張敏

[摘要]經(jīng)理國(guó)庫(kù)是《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》賦予中國(guó)人民銀行的重要職能。中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真履行國(guó)家法律賦予的經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)服務(wù)功能，有力支持了經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。但從審計(jì)情況看，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在一些問(wèn)題和不足，可借鑒新COSO-ERM框架，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，為國(guó)庫(kù)更好地實(shí)現(xiàn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)提供保障。

[關(guān)鍵詞]COSO-ERM? ?國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)? ?風(fēng)險(xiǎn)管理

一、新COSO-ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架出臺(tái)背景及主要內(nèi)容分析

（一）新COSO-ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架出臺(tái)背景

1992年COSO（美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，以下簡(jiǎn)稱COSO）發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》，研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題，探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的原因。該框架得到了美國(guó)證券交易監(jiān)督委員會(huì)的認(rèn)可，并在全世界范圍推廣應(yīng)用。但在實(shí)施《內(nèi)部控制整合框架》多年后，很多公司發(fā)現(xiàn)雖然依據(jù)《內(nèi)部控制整合框架》建立了企業(yè)內(nèi)部控制體系，但仍避免不了破產(chǎn)倒閉、經(jīng)營(yíng)失敗及達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)損失事件的發(fā)生。企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐證明，企業(yè)需要整合風(fēng)險(xiǎn)管理去創(chuàng)造價(jià)值并保障其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2001年“安然”事件發(fā)生后，美國(guó)頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，要求上市公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，COSO開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的局限性，結(jié)合理論界和實(shí)務(wù)界提出的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制整合框架應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的改進(jìn)建議后，于2004年發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework，以下簡(jiǎn)稱ERM），從內(nèi)控的角度定義了風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。經(jīng)過(guò)十多年實(shí)踐，ERM的問(wèn)題也開(kāi)始暴露出來(lái)，雖然ERM框架與COSO內(nèi)控框架的目標(biāo)及愿景不同，但很多內(nèi)容重合，造成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概念混淆;另外，ERM已發(fā)布十多年，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生很大變化，ERM已難以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。COSO從2014年開(kāi)始著手ERM框架的更新工作，在全球范圍內(nèi)廣泛征求意見(jiàn)。2017年9月，COSO發(fā)布新版《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架-戰(zhàn)略與績(jī)效的整合》（以下簡(jiǎn)稱新COSO-ERM框架）。新COSO-ERM框架對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架進(jìn)行了顛覆性變革，厘清了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)一步明確了風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造、戰(zhàn)略和績(jī)效的協(xié)同作用，提供了復(fù)雜外部環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的方法，對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐具有重要作用。

（二）新COSO-ERM框架主要內(nèi)容分析

總體上看，新COSO-ERM框架從風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、風(fēng)險(xiǎn)要素、運(yùn)行模式、實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等方面對(duì)原ERM進(jìn)行了更新。

1.主要變化。一是新COSO-ERM框架采用了“構(gòu)成元素+原則”的國(guó)際文件慣用結(jié)構(gòu)，包括5個(gè)元素及23條細(xì)分原則，可讀性和實(shí)用性進(jìn)一步加強(qiáng)。二是重新修訂了風(fēng)險(xiǎn)的概念，將風(fēng)險(xiǎn)定義為事項(xiàng)發(fā)生并影響戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，新的概念兼顧了風(fēng)險(xiǎn)的正面和負(fù)面影響。三是新COSO-ERM框架是比較科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理理念滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面。四是主體應(yīng)用的廣泛性，新COSO-ERM框架廣泛適用于企業(yè)和政府部門(mén)等更多類型和規(guī)模的組織，也為國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供了成熟風(fēng)險(xiǎn)管理框架的新參考。五是明確了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系，兩者的側(cè)重點(diǎn)各不相同，不可相互替代，內(nèi)部控制主要著眼于企業(yè)運(yùn)營(yíng)遵從相關(guān)法律法規(guī)情況，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和重要組成部分。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)進(jìn)行多層面、流程化的管理過(guò)程。

2.新COSO-ERM框架的主要內(nèi)容。一是治理和文化，包括實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、建立運(yùn)作模式、定義期望的組織文化、展現(xiàn)對(duì)核心價(jià)值的承諾、吸引并留住優(yōu)秀人才。二是戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定，包括考慮業(yè)務(wù)環(huán)境、定義風(fēng)險(xiǎn)偏好、評(píng)估替代戰(zhàn)略、建立業(yè)務(wù)目標(biāo)。三是績(jī)效，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)排序、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、建立風(fēng)險(xiǎn)的組合觀。四是審閱和修訂，包括評(píng)估重大變化、審閱風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)。五是信息、溝通和技術(shù)，包括利用信息和技術(shù)、溝通風(fēng)險(xiǎn)信息、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、文化和績(jī)效進(jìn)行報(bào)告。

二、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

多年來(lái)，中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真履行《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予的經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)，為財(cái)政部門(mén)辦理預(yù)算資金收納、劃分、留解和支撥業(yè)務(wù);加強(qiáng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，依法對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行等涉及國(guó)庫(kù)資金收支的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全與完整，構(gòu)建了較為完善的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（一）建立了較為完善的內(nèi)控框架，為國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理打下良好基礎(chǔ)

中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》等相關(guān)規(guī)定和要求，制定了覆蓋國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理、核算監(jiān)督、代理國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的具體制度，建立了較為完善的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制框架，覆蓋綜合管理、業(yè)務(wù)核算和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理等各個(gè)方面。按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)控制度的要求認(rèn)真開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行排序，及時(shí)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，整改存在的問(wèn)題。嚴(yán)格依法行政，對(duì)經(jīng)辦國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)執(zhí)法檢查，執(zhí)法檢查檔案資料需留存完整;國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督范圍能夠覆蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)辦理的各個(gè)環(huán)節(jié)，監(jiān)督工作日志、各項(xiàng)記錄需規(guī)范完整填寫(xiě)，事后監(jiān)督人員嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求不參與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬等業(yè)務(wù)處理;按照規(guī)定對(duì)重要事項(xiàng)、重要物品進(jìn)行保管、登記。836B1498-BB3B-4406-AC5F-375B37F28FFF

（二）國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)范有序，有效防范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)積極推進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，按照有關(guān)法規(guī)制度和《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》要求，科學(xué)設(shè)置、使用國(guó)庫(kù)核算會(huì)計(jì)科目和賬簿，編制各類核算報(bào)表。按照大額資金分級(jí)授權(quán)管理和審批會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)制度，建立健全賬務(wù)體系，及時(shí)辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付、庫(kù)款支撥和計(jì)息等業(yè)務(wù)，預(yù)算收入級(jí)次和分成報(bào)解比例準(zhǔn)確，大部分收入、退庫(kù)、支出、更正、對(duì)賬業(yè)務(wù)辦理合規(guī)。及時(shí)與征收機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)、代理銀行進(jìn)行對(duì)賬，手續(xù)合規(guī)，記錄完整。高效的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理能有效防范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)家財(cái)政政策的貫徹實(shí)施，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展職能。

（三）全面提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化水平，有效提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，建立以國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)信息處理系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)為依托的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)框架，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)從手工核算到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)處理、從分散核算到集中核算、國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行從中轉(zhuǎn)到直達(dá)的重大轉(zhuǎn)變，構(gòu)建以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制為主、人為控制為輔的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制?；鶎訃?guó)庫(kù)部門(mén)配套開(kāi)發(fā)了非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、會(huì)計(jì)分析、事中監(jiān)督等多套國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)認(rèn)真執(zhí)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)流程，系統(tǒng)用戶角色、權(quán)限設(shè)置準(zhǔn)確，符合國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算崗位要求。各計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的上線運(yùn)行均經(jīng)過(guò)安全測(cè)評(píng)，無(wú)高危漏洞，基本功能能夠滿足業(yè)務(wù)需要，運(yùn)維管理規(guī)范，運(yùn)行較為穩(wěn)定。

三、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題與不足

近年來(lái)，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)不斷加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作取得了明顯進(jìn)步，發(fā)案率逐年下降。但在制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)運(yùn)行方面仍存在部分不規(guī)范問(wèn)題，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)仍存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和制度執(zhí)行方面

一是部分制度修訂不及時(shí)，發(fā)布方式不規(guī)范。比如，某中心支庫(kù)《國(guó)庫(kù)監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》未根據(jù)事后監(jiān)督流程變化進(jìn)行修訂;另一家中心支庫(kù)《財(cái)政撥款業(yè)務(wù)管理辦法》《退庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》等多個(gè)制度未以正式文件印發(fā)即開(kāi)展執(zhí)行，工作隨意性大。二是部分崗位人員管理工作不規(guī)范，存在崗位變動(dòng)交接未履行交接手續(xù)、非工作日加班未經(jīng)審批等現(xiàn)象。三是部分預(yù)留印鑒不完整或不清晰。比如，某中心支庫(kù)保管的3份更正預(yù)留印鑒和12份對(duì)賬預(yù)留印鑒缺少法定代表人或其授權(quán)代理人的簽名或蓋章。四是部分檢查監(jiān)督不嚴(yán)格，內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)容不完整，外部監(jiān)督檢查不到位。按照國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)控框架，除國(guó)庫(kù)操作員及事后監(jiān)督部門(mén)外，上級(jí)國(guó)庫(kù)條線檢查、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管、國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、國(guó)庫(kù)主任檢查也是重要保障防線，但很多業(yè)務(wù)檢查效果不佳，存在主要問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、檢查頻次不合規(guī)、內(nèi)容不全面等問(wèn)題。五是部分登記簿使用、管理不規(guī)范。多數(shù)中心支庫(kù)不同程度地存在登記簿使用不規(guī)范情況，主要是《重要事項(xiàng)登記簿》《會(huì)計(jì)資料交接登記簿》《重要物品保管登記簿》等記載不全，存在部分要素漏登問(wèn)題。

（二）國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面

一是少量收入業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，部分收入憑證要素不齊全、待繳庫(kù)稅款賬戶變更不規(guī)范等。二是部分退庫(kù)業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)格，存在個(gè)別退庫(kù)依據(jù)缺失、部分退庫(kù)憑證不規(guī)范或要素缺失等情況。三是部分支出業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)格，存在撥款依據(jù)不充分或不規(guī)范、支出業(yè)務(wù)流程不合規(guī)等情況。四是部分更正（調(diào)庫(kù)）業(yè)務(wù)審核不到位，存在更正（調(diào)庫(kù)）依據(jù)不充分、更正業(yè)務(wù)憑證印鑒與預(yù)留印鑒不符、更正業(yè)務(wù)憑證要素不全等情況。五是部分對(duì)賬業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范，存在外部單位對(duì)賬信息反饋不完整、對(duì)賬加蓋印鑒與預(yù)留印鑒不一致、經(jīng)辦人員對(duì)自身辦理業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬等情況。

（三）國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行使用方面

近年來(lái)，各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)加大信息技術(shù)在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，為征收機(jī)關(guān)及納稅人提供高效、快捷的國(guó)庫(kù)服務(wù)。但從近年內(nèi)部審計(jì)情況看，部分國(guó)庫(kù)自建信息系統(tǒng)在功能性、安全性方面存在問(wèn)題，與維護(hù)資金與數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的要求尚存差距。一是個(gè)別基層國(guó)庫(kù)部門(mén)自建信息化系統(tǒng)功能不完善，系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是系統(tǒng)用戶管理存在不足，存在人員崗位發(fā)生變化時(shí)，未及時(shí)變更用戶狀態(tài)現(xiàn)象。三是客戶端安全管理存在短板，存在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)客戶端IP地址設(shè)置不規(guī)范、將系統(tǒng)客戶端的IP地址設(shè)置在業(yè)務(wù)網(wǎng)客戶端地址段、未設(shè)置在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)專用子網(wǎng)范圍內(nèi)等問(wèn)題。

四、基于新COSO-ERM框架的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建

針對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題和不足，應(yīng)積極借鑒新COSO-ERM框架，建立健全國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)管理文化和人才隊(duì)伍建設(shè)，全面提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力

各級(jí)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要充分發(fā)揮“定戰(zhàn)略、作決策、防風(fēng)險(xiǎn)”的職責(zé)作用，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。國(guó)庫(kù)文化是中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)在全面履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)中形成的普遍認(rèn)同且自覺(jué)遵循的價(jià)值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范等系列理念和行為方式的總和，它本質(zhì)上是一種管理文化，其核心是以員工個(gè)體心理為基礎(chǔ)的群體團(tuán)隊(duì)精神。優(yōu)秀的國(guó)庫(kù)文化有利于促進(jìn)干部職工自覺(jué)接受風(fēng)險(xiǎn)管理框架，為國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的組織治理環(huán)境。國(guó)庫(kù)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，下大氣力全方位培養(yǎng)和用好人才，通過(guò)“責(zé)任擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新作為、廉潔履職”的國(guó)庫(kù)文化建設(shè)，全力打造一支作風(fēng)優(yōu)良、信念堅(jiān)定、精通業(yè)務(wù)、清正廉潔的高素質(zhì)國(guó)庫(kù)干部隊(duì)伍，增強(qiáng)做好國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的緊迫感、責(zé)任感和使命感，提升干部職工合規(guī)意識(shí)，讓合規(guī)文化深入人心，使認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)國(guó)庫(kù)規(guī)章制度成為行動(dòng)自覺(jué)。

（二）堅(jiān)持國(guó)庫(kù)為民的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性

國(guó)庫(kù)資金“取之于民，用之于民”，是保障人民群眾公共服務(wù)需要的社會(huì)公共資源。為確保國(guó)庫(kù)為民戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，必須保證國(guó)庫(kù)資金安全。只有在筑牢國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施、確保國(guó)庫(kù)資金安全的基礎(chǔ)上，才能為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)高效、內(nèi)容豐富、利企便民的國(guó)庫(kù)服務(wù)。一是完善各項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供制度保障。在以國(guó)家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，中國(guó)人民銀行和財(cái)政部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件為補(bǔ)充的國(guó)庫(kù)管理制度體系基礎(chǔ)上，加快國(guó)庫(kù)一本賬制度建設(shè)步伐，及時(shí)修訂完善各種管理制度，將各級(jí)政府收入和支出全部納入預(yù)算管理，優(yōu)化完善國(guó)庫(kù)集中收付改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法，逐漸實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)國(guó)庫(kù)、財(cái)政支出資金通過(guò)國(guó)庫(kù)直達(dá)最終收款人。二是扎實(shí)做好國(guó)庫(kù)核算，將為民服務(wù)落到實(shí)處。加強(qiáng)財(cái)政存款賬戶管理，逐步將所有政府收支行為在國(guó)庫(kù)單一賬戶中全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和反映。嚴(yán)格規(guī)范辦理國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審查有關(guān)的帳表憑證，堵塞各種風(fēng)險(xiǎn)漏洞。探索改進(jìn)“先支付、后清算”的國(guó)庫(kù)集中支付流程，優(yōu)化國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)流程，不斷提升人民群眾對(duì)國(guó)庫(kù)服務(wù)滿意度。836B1498-BB3B-4406-AC5F-375B37F28FFF

（三）科學(xué)評(píng)估國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)密的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)要借助新COSO-ERM框架和工具，利用風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別法等識(shí)別列示國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，科學(xué)識(shí)別國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)類型、來(lái)源、可能性和后果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定各類風(fēng)險(xiǎn)重要性;在科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重要性基礎(chǔ)上，利用定性和定量結(jié)合的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)采取簡(jiǎn)化控制措施，設(shè)計(jì)科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組合策略，合理分配風(fēng)險(xiǎn)控制資源，防范化解各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核體系，優(yōu)化改進(jìn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

績(jī)效考核是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，通過(guò)考核科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面帶來(lái)的變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性做出客觀評(píng)價(jià)，為改進(jìn)和優(yōu)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。同時(shí)，有效的考核激勵(lì)機(jī)制能激發(fā)員工履行風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，因此各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)要建立風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)約束機(jī)制，建立個(gè)人合規(guī)行為記錄制度，將行為性質(zhì)、發(fā)生次數(shù)、危害程度等作為績(jī)效考核的依據(jù)。通過(guò)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員開(kāi)展績(jī)效考核和績(jī)效考核報(bào)酬分配制度的實(shí)施，提升干部職工參與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和自覺(jué)性。

（五）全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通傳遞的質(zhì)量效率

國(guó)庫(kù)工作應(yīng)積極貫徹黨中央的決策部署，針對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理、用戶管理及安全管理存在的問(wèn)題，運(yùn)用先進(jìn)科技理念與信息技術(shù)手段，著力提升國(guó)庫(kù)服務(wù)的數(shù)據(jù)化、信息化和安全管理水平。各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)國(guó)家金庫(kù)工程建設(shè)，與“金稅工程”“金財(cái)工程”和“金關(guān)工程”一起，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)電子化監(jiān)督和國(guó)庫(kù)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，提升國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通傳遞效率，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供科技支撐與保障，確保各級(jí)政府預(yù)算資金收支高效安全運(yùn)行，保證國(guó)庫(kù)為民服務(wù)和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、研究結(jié)論

中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門(mén)從內(nèi)控建設(shè)、規(guī)范管理和信息化建設(shè)等方面加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建了較為完善的國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作取得了明顯進(jìn)步，發(fā)案率逐年下降。針對(duì)制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)運(yùn)行方面仍存在的不規(guī)范問(wèn)題，通過(guò)借鑒新COSO-ERM框架，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)文化建設(shè)，以為民服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)防控體系，強(qiáng)化績(jī)效考核，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)等措施，維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全與完整，提升國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力，保障政府部門(mén)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

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