基于高校工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)視角的內(nèi)審研究

萬(wàn)瓊 鐘希余

[摘要]本文以A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目建設(shè)為例，分別對(duì)高校工程項(xiàng)目建設(shè)決策期的溝通協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)、場(chǎng)地風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施期的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、施工管理風(fēng)險(xiǎn)和竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，立足建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，提出延伸審計(jì)廣度、拓展審計(jì)深度、拓寬審計(jì)橫向范圍及建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制等解決措施，為防控當(dāng)前高校工程項(xiàng)目建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)提供了參考建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?建設(shè)項(xiàng)目? ?決策風(fēng)險(xiǎn)? ?實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家對(duì)高等教育重視程度的不斷增加，各級(jí)財(cái)政投入也在增大，各大高校建筑面積不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目管理成為各大高校的工作重點(diǎn)。盡管多數(shù)高校已出臺(tái)相關(guān)的規(guī)章制度規(guī)范項(xiàng)目管理，但長(zhǎng)期以來(lái)，高?；I(lǐng)域的管理缺陷和腐敗問(wèn)題仍然存在。內(nèi)部審計(jì)因其在工程管理及內(nèi)部控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，在促進(jìn)高校改進(jìn)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部制度等方面發(fā)揮著重要作用。

一、內(nèi)部審計(jì)在高校工程管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，在助力高校內(nèi)部治理、提升管理效能上發(fā)揮的作用越來(lái)越大。工程審計(jì)能夠有效監(jiān)督工程項(xiàng)目施工，合理控制工程造價(jià)，保證工程項(xiàng)目實(shí)體的有序完成;可以通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并出具審計(jì)意見(jiàn)，督促相關(guān)部門及時(shí)整改，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)安全管理、提高投資效益，并促進(jìn)職能部門和高校完善相關(guān)內(nèi)部制度，對(duì)高校有效監(jiān)督內(nèi)部技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防控工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)平穩(wěn)運(yùn)行等方面具有重要意義。

高校工程審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)重要內(nèi)容之一，具有內(nèi)部審計(jì)和工程審計(jì)的雙重屬性。一方面，內(nèi)部審計(jì)需對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和建設(shè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，踐行工程審計(jì)基本職能;另一方面，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，又必須以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為基本出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，促進(jìn)組織內(nèi)部治理效能提升。高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)主要著眼于以下兩個(gè)發(fā)力點(diǎn)。

一是項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)性審計(jì)。合規(guī)性審計(jì)主要是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)行為是否符合法律法規(guī)及學(xué)校相關(guān)規(guī)定的審查。審計(jì)內(nèi)容包括：項(xiàng)目決策、實(shí)施是否按照地方政府和主管部門規(guī)定開(kāi)展了審核、報(bào)批、備案等工作;項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程程序是否合法合規(guī)，合同各方主體責(zé)任履行是否到位，相關(guān)各方人員在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中是否存在違法越界行為，項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)是否合法合規(guī)等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)查處和糾正項(xiàng)目建設(shè)問(wèn)題，提高項(xiàng)目建設(shè)的安全性和效率。

二是項(xiàng)目管理有效性審計(jì)。有效性審計(jì)通常是指在不違背規(guī)章制度的前提下，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的職能單位和個(gè)人的管理行為是否促進(jìn)了校方利益最大化進(jìn)行監(jiān)督審查，本質(zhì)是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)流程的詳細(xì)審查，分析項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的管理問(wèn)題。審計(jì)內(nèi)容包括：是否及時(shí)辦理各項(xiàng)簽批備案以保證項(xiàng)目按照計(jì)劃時(shí)間實(shí)施;是否做好協(xié)調(diào)溝通工作以確保項(xiàng)目各方有序銜接;是否充分考慮后續(xù)使用單位實(shí)際情況，在不增加金額的前提下實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)效益最大化;是否堅(jiān)持學(xué)校利益優(yōu)先，有效監(jiān)管項(xiàng)目實(shí)施;等等。通過(guò)有效性審計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目管理行為，促進(jìn)高校完善項(xiàng)目建設(shè)管理制度，彌補(bǔ)項(xiàng)目管理漏洞。

通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)性和有效性審計(jì)，可有效監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、防控工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，有利于規(guī)范高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)平穩(wěn)運(yùn)行、促進(jìn)高校提高治理能力。

二、高校工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析——以A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目建設(shè)為例

（一）高校工程項(xiàng)目建設(shè)基本流程

工程項(xiàng)目建設(shè)包括項(xiàng)目投資決策期、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施期。建設(shè)項(xiàng)目投資決策期的主要工作包括編制項(xiàng)目建議書、制定可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目建議書編制階段是建設(shè)項(xiàng)目的起點(diǎn)，該階段主要工作任務(wù)是相關(guān)職能部門根據(jù)該校發(fā)展及校園基本建設(shè)規(guī)劃，在校內(nèi)外開(kāi)展廣泛調(diào)研，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，制定項(xiàng)目建議書?？尚行匝芯繄?bào)告是項(xiàng)目建議書通過(guò)后，職能部門根據(jù)項(xiàng)目建議書對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)上的選取，確定最佳方案并形成可行性研究報(bào)告。

項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施期主要包括勘察設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段、施工階段、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段和交付使用階段。其中，設(shè)計(jì)階段即通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選擇勘察、設(shè)計(jì)單位展開(kāi)勘察、設(shè)計(jì)并確定投資概算，在審批通過(guò)后對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行細(xì)化，出具施工圖。招標(biāo)階段是建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況向主管部門報(bào)備后，按照相關(guān)規(guī)定自行開(kāi)展或委托具有相應(yīng)資質(zhì)和力量的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制工程清單、確定招標(biāo)控制價(jià)、組織招標(biāo)確定施工單位等工作。施工階段則需施工單位、建設(shè)單位、代建單位等各職能單位的共同協(xié)調(diào)配合完成合同約定內(nèi)容。待合同約定工程內(nèi)容全部完成，即可進(jìn)行竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收通過(guò)后，即可辦理竣工結(jié)算、備案等相關(guān)工作。

（二）A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目概況

為滿足教學(xué)科研需要，結(jié)合學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，A高校于2015年啟動(dòng)綜合實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目建設(shè)工作。該項(xiàng)目擬建于A高校毗鄰西大門校區(qū)內(nèi)，是國(guó)家“中西部高?；A(chǔ)能力建設(shè)工程”項(xiàng)目之一，主要建設(shè)內(nèi)容包括綜合實(shí)驗(yàn)大樓以及與之配套的給排水、供配電、通風(fēng)空調(diào)等。該項(xiàng)目總投資概算約5500萬(wàn)元，用地面積9300平方米（合14畝），總建筑面積26，000平方米。

根據(jù)施工合同，該項(xiàng)目土建、安裝部分施工合同價(jià)為5200萬(wàn)元，項(xiàng)目工期510天。自2016年開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2018年可交付投入使用。然而實(shí)際上，該項(xiàng)目最終報(bào)送結(jié)算金額超7600萬(wàn)元，項(xiàng)目至2021年底仍未辦理正式竣工驗(yàn)收及移交手續(xù)。但由于該高?；A(chǔ)設(shè)施嚴(yán)重不足，2018年院系整合后急需場(chǎng)地進(jìn)行教學(xué)、科研，該校2019年底已使用該項(xiàng)目進(jìn)行日常實(shí)驗(yàn)、辦公，造成了該項(xiàng)目未全部完工但已被實(shí)際使用的情況，對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施后續(xù)流程的開(kāi)展造成了極大的不便。

（三）高校項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)國(guó)家和地方政府的規(guī)定，高等院校項(xiàng)目建設(shè)流程必須基本遵照前述項(xiàng)目建設(shè)流程進(jìn)行，以便于監(jiān)管、保證國(guó)有資金使用效益最大化，并在一定程度上規(guī)避基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。本文按照項(xiàng)目建設(shè)流程，以A高校綜合實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目建設(shè)為例，分別對(duì)項(xiàng)目建設(shè)決策期和實(shí)施期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析論證。2AB3A8D7-D576-4F35-8D62-C478A643A260

1.項(xiàng)目決策期風(fēng)險(xiǎn)主要是外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，包括以下三大風(fēng)險(xiǎn)。

一是溝通協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。按照項(xiàng)目決策工作流程，項(xiàng)目決策必須基于發(fā)展需要和充分調(diào)研結(jié)果，然而出于高校建設(shè)資金來(lái)源的特殊性，項(xiàng)目建設(shè)準(zhǔn)備期通常較短，有的職能部門未經(jīng)過(guò)詳細(xì)的前期調(diào)研，沒(méi)有充分吸收各方特別是毗鄰地塊單位和個(gè)人意見(jiàn)就選定建設(shè)地點(diǎn)和位置，使后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施存在地塊開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。A高校開(kāi)發(fā)綜合實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目未經(jīng)地塊公示即倉(cāng)促開(kāi)工，加之后續(xù)溝通協(xié)調(diào)不到位，導(dǎo)致周邊村民意見(jiàn)較大，后續(xù)施工過(guò)程中屢次發(fā)生攔路阻工事件，給該項(xiàng)目開(kāi)展帶來(lái)極大困擾。

二是項(xiàng)目建設(shè)場(chǎng)地風(fēng)險(xiǎn)。有的高校位于城市或鄰近城市的交通便利地帶，周邊市政管網(wǎng)眾多，在校內(nèi)開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)，必須依賴可靠的勘察單位會(huì)同有關(guān)部門探明地塊管線分布情況，再由設(shè)計(jì)單位充分考慮周邊建筑和地貌特征，合理進(jìn)行設(shè)計(jì)規(guī)劃選址。但在實(shí)際操作中，勘察要點(diǎn)往往集中在水文地質(zhì)條件上，極少關(guān)注管線勘察，這一方面將會(huì)給后續(xù)施工帶來(lái)極大不便，稍不注意將影響整個(gè)城市的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，造成巨大不良影響;另一方面也會(huì)延長(zhǎng)項(xiàng)目實(shí)施周期，增加建設(shè)費(fèi)用。A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目中，紅線邊界區(qū)域未探明市政排水管網(wǎng)，施工單位在進(jìn)行基礎(chǔ)施工時(shí)挖斷該區(qū)主管網(wǎng)，使該區(qū)生活污水大量排入項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，后續(xù)不僅花費(fèi)了大量時(shí)間精力才處理好排水管網(wǎng)的問(wèn)題，還造成周邊居民的大量投訴，給學(xué)校帶來(lái)了極大的負(fù)面影響。

三是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目管理職能部門通常由具有豐富現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員組成，往往沒(méi)有配備相對(duì)應(yīng)的造價(jià)專業(yè)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行審核和控制。在實(shí)際操作中，有的項(xiàng)目前期工作準(zhǔn)備時(shí)間不足，管理職能部門對(duì)后續(xù)工作開(kāi)展情況及需要預(yù)備的費(fèi)用沒(méi)有充分考慮到位，同時(shí)缺乏對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和市場(chǎng)的全盤了解和預(yù)判，有的僅根據(jù)立項(xiàng)時(shí)的情況倉(cāng)促開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)工作，給后續(xù)工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。一旦當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)生波動(dòng)，項(xiàng)目原有立項(xiàng)資金將不足以覆蓋價(jià)格變動(dòng)所帶來(lái)的項(xiàng)目成本變動(dòng)，給校方財(cái)政和管理帶來(lái)極大壓力。A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目于2016年立項(xiàng)，項(xiàng)目立項(xiàng)之初未設(shè)定預(yù)備費(fèi)，2018年材料大幅上漲，加之2019年施工期間該地區(qū)發(fā)布新定額，費(fèi)用發(fā)生較大改變，導(dǎo)致該項(xiàng)目結(jié)算金額超過(guò)施工合同金額2000萬(wàn)元，給該項(xiàng)目辦結(jié)及移交帶來(lái)了極大風(fēng)險(xiǎn)。

2.項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施期風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，包括以下三大風(fēng)險(xiǎn)。

一是設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)是整個(gè)項(xiàng)目從設(shè)想到實(shí)踐的起點(diǎn)，設(shè)計(jì)階段可以確定整體項(xiàng)目造價(jià)90%的開(kāi)發(fā)成本，決定了整個(gè)項(xiàng)目的功能和建設(shè)情況。職能部門必須根據(jù)學(xué)校規(guī)劃，從結(jié)構(gòu)、建筑、安裝、裝飾等方面，與使用單位溝通后續(xù)建筑使用情況和相關(guān)方的特殊需求，充分了解使用方的功能需求，并就了解的情況及時(shí)向設(shè)計(jì)單位反饋，以確保設(shè)計(jì)時(shí)可以充分滿足功能需求。但事實(shí)上，設(shè)計(jì)單位通常套用現(xiàn)有項(xiàng)目模板進(jìn)行設(shè)計(jì)，出具的設(shè)計(jì)方案較為粗放，與高校實(shí)際功能需求存在出入，存在邊施工邊改圖的情況。這不僅給建設(shè)項(xiàng)目成本控制帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，也在一定程度上影響了施工進(jìn)度。A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目中，因該樓電容負(fù)荷未達(dá)到使用單位大型儀器設(shè)備要求，導(dǎo)致該項(xiàng)目已施工線路全部作廢，采購(gòu)線管材料積壓，后續(xù)裝飾工作無(wú)法開(kāi)展，耽誤工期約一個(gè)月。

二是施工管理風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等。施工管理風(fēng)險(xiǎn)是最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)實(shí)際情況，部分高校采用代建制，雖然代建單位協(xié)同監(jiān)理單位共同監(jiān)督項(xiàng)目施工在一定程度上提高了項(xiàng)目決策科學(xué)性和項(xiàng)目管理水平，但有的高校項(xiàng)目管理職能部門完全依賴代建單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理控制，項(xiàng)目施工管理情況的好壞完全取決于代建單位和現(xiàn)場(chǎng)代表的能力水平和職業(yè)道德，大大增加了項(xiàng)目施工管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，代建制的相關(guān)配套政策措施尚不完善，缺乏對(duì)代建工程的嚴(yán)肅考核，監(jiān)管制度不夠嚴(yán)格、規(guī)范，如按照代建合同，代建單位要承擔(dān)突破投資的賠付責(zé)任，但若賠付金額過(guò)大則代理單位可能無(wú)法承受，過(guò)小則對(duì)規(guī)范項(xiàng)目管理的作用不大。A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目中，高校方甲方代表對(duì)項(xiàng)目施工實(shí)際情況缺乏了解，未定期深入施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，而因項(xiàng)目周期過(guò)長(zhǎng)，代建單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人屢次更換，致使項(xiàng)目施工實(shí)際效果不佳，項(xiàng)目未交付使用即出現(xiàn)地下室漏水、墻面開(kāi)裂等質(zhì)量問(wèn)題。同時(shí)，該項(xiàng)目施工周期超合同約定約兩年，遲遲不能交付使用極大影響了該校日常教學(xué)工作。

三是竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)?？⒐そY(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要由于項(xiàng)目施工過(guò)程資料的欠缺和失真造成的。竣工結(jié)算資料主要由施工單位提供，其完整性和真實(shí)性需仔細(xì)甄別。A高校實(shí)驗(yàn)樓項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)單位在進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目過(guò)程資料不完整，樁基施工記錄資料呈現(xiàn)高度一致性，部分簽證單存在日期前后矛盾、施工內(nèi)容不一致、簽批手續(xù)不完整等問(wèn)題，經(jīng)核實(shí)，該項(xiàng)目樁基施工現(xiàn)場(chǎng)記錄已遺失，提交結(jié)算中的過(guò)程資料為施工單位自行編造，簽證多數(shù)為后續(xù)補(bǔ)辦，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，超過(guò)時(shí)限的變更審批將不予認(rèn)可，但施工單位認(rèn)為已經(jīng)履行變更簽證事項(xiàng)，多次與高校方就簽證事項(xiàng)進(jìn)行溝通交涉，迫于壓力，校方不得不做出讓步，極大影響了該校信譽(yù)。

三、高校工程項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)合規(guī)性和有效性審計(jì)，延伸對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)廣度，將項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備與決策納入重點(diǎn)審計(jì)范圍

一是項(xiàng)目信息公開(kāi)包括規(guī)劃和選址是否按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行公示，公示牌是否置于項(xiàng)目所在地顯眼位置，是否按照規(guī)定充分集中匯總了各方對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的意見(jiàn)和建議。二是校地協(xié)調(diào)情況，是否就項(xiàng)目建設(shè)情況與毗鄰地塊的單位和個(gè)人進(jìn)行過(guò)交涉，是否對(duì)溝通過(guò)程中提出的問(wèn)題采取了處理措施，是否對(duì)相關(guān)措施的實(shí)施提出了解決預(yù)案。三是項(xiàng)目場(chǎng)地準(zhǔn)備情況，包括是否組織市政、電力配套主管部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，弄清場(chǎng)地埋線情況，并做出標(biāo)識(shí)，是否及時(shí)做好“三通一平”，為后續(xù)項(xiàng)目的實(shí)施減少不利因素提供便利條件。

（二）充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能，拓展審計(jì)深度，積極開(kāi)展參與項(xiàng)目建設(shè)籌備工作審計(jì)監(jiān)督

一是對(duì)項(xiàng)目決策流程進(jìn)行審計(jì)，督促相關(guān)職能部門按照項(xiàng)目實(shí)際情況編制項(xiàng)目建議書，督促高校建設(shè)項(xiàng)目管理職能部門通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平的外部咨詢機(jī)構(gòu)，從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、項(xiàng)目效益等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的可行性論證，充分考慮外部環(huán)境的影響，以確保通過(guò)審批的可行性研究報(bào)告具有可實(shí)施性。二是督促相關(guān)職能部門在實(shí)施項(xiàng)目前根據(jù)實(shí)際情況建議職能部門組織行業(yè)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家，采用頭腦風(fēng)暴法、德?tīng)柗品ǖ确椒▽?duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生并產(chǎn)生一定費(fèi)用的事項(xiàng)進(jìn)行分析，并設(shè)置處理預(yù)案，預(yù)留處理時(shí)間和資金，以提高立項(xiàng)金額的可靠性，減少后期超概風(fēng)險(xiǎn)。2AB3A8D7-D576-4F35-8D62-C478A643A260

（三）拓寬審計(jì)橫向范圍，審計(jì)監(jiān)督與高校具有合同關(guān)系的項(xiàng)目各參建相關(guān)方的履職行為

各參建方的行為是構(gòu)成工程實(shí)體的關(guān)鍵，必須對(duì)照合同約定，審查參建單位是否履行合同約定及崗位職責(zé)，是否有效利用資源。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)單位和代建單位的審計(jì)。對(duì)設(shè)計(jì)單位的審計(jì)包括：設(shè)計(jì)單位是否對(duì)項(xiàng)目實(shí)施場(chǎng)地進(jìn)行踏勘，是否按照使用單位或職能部門反饋的功能需求全面、及時(shí)地調(diào)整設(shè)計(jì)方案，是否按照合同約定提供完整、可實(shí)施、滿足功能需求的圖紙，是否及時(shí)反饋修改意見(jiàn)等。對(duì)代建單位需前移審計(jì)介入點(diǎn)，自代建招標(biāo)就開(kāi)始開(kāi)展審計(jì)工作，嚴(yán)審代建單位招標(biāo)流程，督促職能單位選擇具有較強(qiáng)履職能力的咨詢單位開(kāi)展代建工作，督促職能單位完善代建合同，必須在合同中明確約定代建單位的履責(zé)范圍和違約責(zé)任，必須審計(jì)監(jiān)督代建單位是否遵照合同約定配備具有履職資質(zhì)和能力的人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管理，實(shí)行專項(xiàng)專管，并按合同約定出勤。同時(shí)，對(duì)施工單位是否按圖施工、施工質(zhì)量是否符合規(guī)范和合同約定標(biāo)準(zhǔn)，高校相關(guān)職能部門、代建單位及監(jiān)理單位是否有效執(zhí)行相關(guān)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)及合同約定崗位職責(zé)等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

（四）建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)建議落實(shí)

當(dāng)前多數(shù)高校并未對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及審計(jì)整改做出制度性安排，審計(jì)效能未能充分發(fā)揮。內(nèi)審部門必須加強(qiáng)與上級(jí)的匯報(bào)溝通，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的全面支持，制定相關(guān)制度辦法促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落地。針對(duì)結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)的資料不完整、真實(shí)性存疑等問(wèn)題，必須吸取教訓(xùn)，落實(shí)好制度賦予審計(jì)追蹤整改情況的工作職責(zé)，建立審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，定期組織召開(kāi)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)情況反饋會(huì)，及時(shí)向被審計(jì)單位提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并在職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目完善治理，提高項(xiàng)目效益。

四、小結(jié)

隨著工程審計(jì)在節(jié)約資金、監(jiān)督工程質(zhì)量等方面發(fā)揮的作用日漸增加，工程審計(jì)的重要性逐漸突顯，工作任務(wù)也不斷加重。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須立足內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)和目的，著力防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提升項(xiàng)目建設(shè)效益，增加高校內(nèi)部的組織價(jià)值，規(guī)范項(xiàng)目管理行為，為高校教育事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展和科研攻堅(jiān)提供堅(jiān)實(shí)保障。

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