加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建業(yè)財融合新體系

田青云

我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈。為了更好地適應(yīng)復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建業(yè)財融合的新體系。企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)自身的凝聚力與向心力，促進(jìn)自身決策的科學(xué)化，推動企業(yè)管理精細(xì)化，進(jìn)而提高企業(yè)的整體效能，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。本文主要研究分析我國企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，從多個角度提出相應(yīng)的應(yīng)對策略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，完善業(yè)財融合體系，對我國企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到重要的作用。

我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新常態(tài)，各行各業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大的變化，馬太效應(yīng)較為顯著，企業(yè)的經(jīng)營受到外部因素的影響，自身的壓力較大，需要尋求進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變。企業(yè)的內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性較強(qiáng)同時較為復(fù)雜的工作，會影響到企業(yè)經(jīng)營的許多方面，對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展起到十分重要的作用。為了更好地適應(yīng)市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從構(gòu)建業(yè)財融合新體系層面出發(fā)完善相關(guān)管理制度與流程，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，不斷增強(qiáng)企業(yè)的管理經(jīng)營水平與能力，從而在復(fù)雜的市場環(huán)境中良好發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控實施環(huán)境不夠完善

我國企業(yè)中存在著大量的中小型企業(yè)，這些中小型企業(yè)更加注重對于產(chǎn)品的研發(fā)以及銷售，由于內(nèi)部人員配置情況較差，因此中小型企業(yè)普遍缺少對于企業(yè)內(nèi)部管控的意識。資金就是企業(yè)的命脈，較多的企業(yè)圍繞著資金問題進(jìn)行內(nèi)部控制管理，因此將管理控制工作更多地交給企業(yè)財務(wù)會計部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的其他部門對內(nèi)部管理工作的參與程度不高，財務(wù)部門外部的工作人員也缺少內(nèi)部控制的積極性，造成管理工作的缺失，不利于企業(yè)的發(fā)展。

一些業(yè)務(wù)部門存在著慣性思維，認(rèn)為內(nèi)部管控工作不應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)發(fā)展的重心，而是應(yīng)當(dāng)在日常工作中加強(qiáng)提升經(jīng)濟(jì)效益。這樣的思維方式在中小型企業(yè)中較為常見，一方面企業(yè)的發(fā)展需要不斷提升經(jīng)濟(jì)利潤，中小型企業(yè)處在發(fā)展期，需要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。另一方面是中小型企業(yè)自身的能力不足，缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)與人員隊伍建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能很好地開展。管理層應(yīng)當(dāng)傾斜部分企業(yè)資源，加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的建設(shè)，同時要求財務(wù)會計部門加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，在整體上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的管理意識，切實發(fā)揮內(nèi)部管理的效用。隨著經(jīng)濟(jì)活動變得更加復(fù)雜化，部分中小型企業(yè)難以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，對于企業(yè)內(nèi)部管理缺乏足夠的認(rèn)識，沒有與時俱進(jìn)更新內(nèi)部管控思維和意識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理的實施環(huán)境不能滿足實際發(fā)展需求，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動效率較為低下，人員履行職責(zé)的效果不佳。

（二）內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性

近年來，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增加，很多企業(yè)的經(jīng)營管理者開始進(jìn)行更加有力的企業(yè)內(nèi)控管理，不斷提高自身對內(nèi)控制度的重視程度，嘗試構(gòu)建起高效的內(nèi)控管理體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)營能力與發(fā)展水平。但是從整體上來看，企業(yè)對于內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)識還不夠充分，很多企業(yè)的政策僅僅停留在表面，沒有真正落實下去，甚至只是停留在企業(yè)經(jīng)營管理者的文件上，沒有發(fā)揮出企業(yè)控制管理的真正效用。在實施中，很多員工并不在意內(nèi)控的成果，普遍存在敷衍、應(yīng)付的情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

有效的內(nèi)控管理制度需要企業(yè)從實際發(fā)展情況出發(fā)，通過科學(xué)合理的手段進(jìn)行制度建設(shè)，結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)中的實際問題完善解決方案，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。但是在實際的內(nèi)控管理工作中，部分管理者為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，忽略了企業(yè)長期發(fā)展的需要，而是傾向于追求短期的利潤，導(dǎo)致企業(yè)實施的管理制度具備較高的功利性，整體的內(nèi)控制度建設(shè)偏離了應(yīng)有的方向。部分企業(yè)缺乏科學(xué)認(rèn)識，忽視了對于企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備以及工作人員的管理，沒有維護(hù)好企業(yè)品牌的價值，導(dǎo)致企業(yè)不能及時排除在生產(chǎn)活動中遇到的風(fēng)險。此外，部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上存在應(yīng)付與僥幸心理，在制定相關(guān)制度時大量借鑒成熟企業(yè)的內(nèi)控策略，卻沒有結(jié)合自身的發(fā)展實際，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能得到有效實施，其預(yù)判性及可操作性較差，無法切實解決企業(yè)在生產(chǎn)活動中遇到的實際問題，不利于生產(chǎn)工作的正常開展。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)控力度

任何工作的有效實施都離不開合理的監(jiān)管過程，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也同樣如此。作為內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的重要組成環(huán)節(jié)，監(jiān)控工作的效果直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效實施。但是在現(xiàn)階段，部分企業(yè)自身缺乏制度體系的建設(shè)，對于監(jiān)控制度的建設(shè)并不到位，導(dǎo)致企業(yè)員工缺乏內(nèi)控管理的責(zé)任心。大部分的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系并不完善，存在著制度環(huán)節(jié)上的疏漏，同時缺少獨立的監(jiān)管部門，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)管體系的作用沒能得到顯現(xiàn)。

部分企業(yè)存在一言堂的現(xiàn)象，尤其是在規(guī)模較小的中小型企業(yè)當(dāng)中。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員直接決定著企業(yè)的發(fā)展走向，即使相關(guān)決策存在一定的局限性，但是由于缺少制約因素，導(dǎo)致企業(yè)最終實行錯誤的決策。部分企業(yè)對于內(nèi)部控制管理工作的建設(shè)缺乏科學(xué)性，實施的標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，難以體現(xiàn)出監(jiān)管系統(tǒng)的作用。企業(yè)還缺乏對員工的考核，沒有針對相關(guān)人員的業(yè)財專業(yè)能力進(jìn)行有效的評估與監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)難以進(jìn)行業(yè)財融合項目。財務(wù)部門對于業(yè)財融合項目缺少科學(xué)的認(rèn)知，導(dǎo)致業(yè)財融合工作停留在表面上，產(chǎn)生的成果難以和財務(wù)管理價值相匹配，在很大程度上降低了相關(guān)業(yè)務(wù)部門工作人員的積極性，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)工作受到挫傷。此外，在進(jìn)行業(yè)務(wù)管理與價值管理工作時，普通的業(yè)務(wù)部門需要投入更多的精力來進(jìn)行管理，在一定程度上加強(qiáng)了員工的工作壓力，降低了時間成效，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門難以快速開展工作。

（四）業(yè)財融合有效性較差

部分企業(yè)存在業(yè)財目標(biāo)不統(tǒng)一的問題，自身的發(fā)展關(guān)注點放置在指標(biāo)的創(chuàng)設(shè)方面，對于指標(biāo)背后的成本問題以及營銷效果方面關(guān)注較少。企業(yè)的財務(wù)部門作為價值管理部門，自身需要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況進(jìn)行關(guān)注，因此可以對業(yè)財融合工作進(jìn)行及時的管理，同時針對業(yè)財融合中產(chǎn)生的問題及時地提出解決策略。但是在部分企業(yè)中，財務(wù)部門更加關(guān)注日常的財務(wù)以及預(yù)算運用率等問題，會導(dǎo)致相關(guān)的業(yè)財管理工作缺乏有效性，導(dǎo)致業(yè)財二者的目標(biāo)不夠統(tǒng)一。

此外，部分企業(yè)在運作方面，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對于數(shù)據(jù)的管理方式不統(tǒng)一，因此出現(xiàn)業(yè)財標(biāo)準(zhǔn)不一致的問題，導(dǎo)致業(yè)財融合有效性較差。企業(yè)銷售產(chǎn)品，在未經(jīng)有效驗單的情況下不會被財務(wù)部門確認(rèn)為收入，但是業(yè)務(wù)部門在商品出庫之后就將售出產(chǎn)品認(rèn)定為收入，在這樣不盡相同的口徑下，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間對接不暢，導(dǎo)致工作出現(xiàn)失誤。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門還會給財務(wù)部門提供一定的財務(wù)數(shù)據(jù)以及根據(jù)數(shù)據(jù)總結(jié)出來的結(jié)論，這些數(shù)據(jù)以及結(jié)論通常缺乏一定的真實性，導(dǎo)致財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門出現(xiàn)一些矛盾，影響到部門之間的合作，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建業(yè)財融合新體系的策略

（一）尋求目標(biāo)融合，促進(jìn)會計轉(zhuǎn)型

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，需要對現(xiàn)有的制度進(jìn)行改革，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，融合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)績效考核制度的創(chuàng)新與改革，不能按照傳統(tǒng)的管理思路，將業(yè)務(wù)指標(biāo)當(dāng)做評判企業(yè)經(jīng)營效果的唯一指標(biāo)，而是要制定多元化的評價標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間并不是絕對對立的，而是需要進(jìn)行彼此之間的滲透與融合，才能夠在企業(yè)內(nèi)部明確好業(yè)務(wù)指標(biāo)。在績效考核的工作中，應(yīng)當(dāng)同時包含業(yè)務(wù)指標(biāo)考核與財務(wù)指標(biāo)考核，在進(jìn)行業(yè)務(wù)指標(biāo)工作之后，要確保后續(xù)工作能夠高效展開，而不能因沒有完成相應(yīng)的業(yè)務(wù)指標(biāo)而忽略效益建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極促進(jìn)會計工作轉(zhuǎn)型，使之更好地與業(yè)務(wù)部門相融合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的工作人員進(jìn)行有效的溝通，在交流過程中滲透不同部門的工作內(nèi)容，從而促進(jìn)相關(guān)的工作人員能夠快速提升價值管理水平，同時根據(jù)實際的工作內(nèi)容貫徹落實大會計觀念，在整體的會計工作中，積極培養(yǎng)前端負(fù)責(zé)會計項目資金結(jié)算的工作人員，將其當(dāng)做財務(wù)會計的后備隊伍，使之成為準(zhǔn)會計人員，通過一定的培養(yǎng)方案與晉升渠道，幫助其更好地適應(yīng)營銷業(yè)務(wù)工作。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，促進(jìn)會計轉(zhuǎn)型融合能夠更好地劃分資本支出與企業(yè)效益，從而較好地判斷項目建設(shè)與財務(wù)工作是否相符合，對于企業(yè)培養(yǎng)的準(zhǔn)會計來說，會計轉(zhuǎn)型融合能夠增強(qiáng)其工作的積極性，也能夠在財務(wù)培育活動中獲得更好的專業(yè)技能提升，進(jìn)而更加適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。

（二）進(jìn)行風(fēng)險評估，加強(qiáng)制度建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，需要在構(gòu)建業(yè)財融合的過程中進(jìn)行風(fēng)險評估，才能保障全體財務(wù)人員參與項目設(shè)計的有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求財務(wù)人員對方案可得效益進(jìn)行全方位的評估，給出相關(guān)的建議，在確保沒有差誤之后才能將其作為發(fā)展依據(jù)遞交給企業(yè)管理人員開展決策工作。按照相關(guān)的審核要求，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理的積極作用，避免企業(yè)辦公系統(tǒng)以及審批環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)流程固化的問題，真正構(gòu)建好業(yè)財融合的新體系。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建激勵機(jī)制，提高相關(guān)工作人員的積極性。財務(wù)部門要加強(qiáng)制度建設(shè)，積極貫徹獎勵制度建設(shè)，提高業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門的工作熱情，讓業(yè)務(wù)部門能夠積極配合財務(wù)部門開展工作，同時財務(wù)部門也能夠?qū)I(yè)務(wù)部門的相關(guān)工作進(jìn)行管理與規(guī)劃。企業(yè)可以增設(shè)人員流動制度，一方面可以讓工作人員在不同的崗位中鍛煉自己，獲得各種能力的提升，一方面可以讓不愿意參與財務(wù)部門工作的人員離開原崗位，在新的環(huán)境中重新開始，為了獲得一定的晉升空間與物質(zhì)獎勵，調(diào)崗的員工會主動地適應(yīng)環(huán)境變化，同時更加積極地參與到業(yè)財融合的工作當(dāng)中。

（三）樹立內(nèi)控理念，完善實施環(huán)境

近年來，我國對外開放的力度不斷加強(qiáng)，市場更加廣闊的同時，企業(yè)面臨著更大的行業(yè)競爭。伴隨著人力成本與環(huán)境治理成本的日益增加，企業(yè)更加需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升自身生產(chǎn)活動的高效性，同時降低運營成本，讓財務(wù)工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中遇到的問題，科學(xué)規(guī)避各類財務(wù)問題導(dǎo)致的業(yè)務(wù)經(jīng)營異常情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對時代發(fā)展的認(rèn)識，積極加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部樹立控制管理意識，強(qiáng)化企業(yè)對于經(jīng)營風(fēng)險的控制與規(guī)避能力。將內(nèi)控工作進(jìn)一步細(xì)化，再落實到具體的工作崗位當(dāng)中，重新規(guī)范原有崗位的工作職責(zé)與相關(guān)要求，通過開展一系列的培育工作與教育宣傳活動，加強(qiáng)工作人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)知，在員工群體中樹立積極的風(fēng)險意識，調(diào)動員工參與內(nèi)部管理的積極性。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的實施環(huán)境，確保內(nèi)部控制管理工作能夠順利開展并完成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極了解員工在實際工作中遇到的各類問題，有針對性地完善內(nèi)控管理制度方案，加強(qiáng)內(nèi)控制度實施的精準(zhǔn)性。同時結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況與外部的經(jīng)營環(huán)境，及時把控制度中存在的不足，健全各項規(guī)章制度來完善企業(yè)的工作流程，從而降低企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險的概率，加強(qiáng)業(yè)財融合的質(zhì)量，從而提高企業(yè)整體的運營效率。

（四）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，注重隊伍建設(shè)

對于中小型的企業(yè)來說，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制管理，需要積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，突出內(nèi)部控制管理的重要性。長期以來，由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，自身的競爭能力較為有限，抵御風(fēng)險的能力相對較差，因此需要改變現(xiàn)行管理制度中滯后的部分，加強(qiáng)對風(fēng)險的控制能力。中小型企業(yè)要加強(qiáng)制度約束與管理指引，在企業(yè)內(nèi)部全面宣導(dǎo)內(nèi)部控制管理的重要性，為中小型企業(yè)的內(nèi)控管理提供良好的實施環(huán)境。

企業(yè)要重視內(nèi)部的隊伍建設(shè)，加大引進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才的力度。在知識經(jīng)濟(jì)時代，優(yōu)秀的人才能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)高效穩(wěn)健的發(fā)展，真正為中小企業(yè)經(jīng)營管理提供助力與賦能。尤其對于中小型企業(yè)來說，專業(yè)的業(yè)財管理人才可以提升企業(yè)日常審計的效率，在整體上提高了財務(wù)會計工作對業(yè)務(wù)的管理建議能力，同時能夠給企業(yè)內(nèi)部注入新鮮的活力，增強(qiáng)企業(yè)人才隊伍建設(shè)的優(yōu)勢，帶動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)入良性循環(huán)發(fā)展當(dāng)中。同時，企業(yè)要注重引進(jìn)復(fù)合型的人才，提高人才的福利待遇，吸引更多專業(yè)人才參與到企業(yè)建設(shè)當(dāng)中，讓懂財務(wù)、守紀(jì)律、有責(zé)任心的人才隊伍充分發(fā)揮帶頭作用，從而真正提升企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理能力，更好地適應(yīng)市場環(huán)境的復(fù)雜變化，實現(xiàn)穩(wěn)健而高效的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié) 語

通過本文的分析可以得知，我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中還存在著一定的問題，需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)外部的建設(shè)，使得自身能夠適應(yīng)市場環(huán)境的變化，在激烈的競爭中取得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求目標(biāo)融合，進(jìn)行風(fēng)險評估，同時樹立內(nèi)部控制管理的理念并與時俱進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，從而促進(jìn)企業(yè)會計轉(zhuǎn)型，完善相關(guān)制度建設(shè)，創(chuàng)設(shè)出良好的經(jīng)營實施環(huán)境，以更為優(yōu)質(zhì)的隊伍促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在未來，還會出現(xiàn)更多的市場變化，還需要企業(yè)不斷創(chuàng)新管理模式，更加促進(jìn)業(yè)財融合，在新形勢下獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。