事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意義及創(chuàng)新措施研究

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

齊道輝，男，山東禹城人，煙臺(tái)市城市排水服務(wù)中心，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、稅收管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)電算化。

[ 摘要 ]

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說，只有實(shí)施內(nèi)部管理，強(qiáng)化對(duì)組織管理體系的監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，才能更好地確保組織各項(xiàng)管理活動(dòng)按照規(guī)范的要求有序開展并以此提升發(fā)展效能。全面做好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，需要事業(yè)單位結(jié)合自身的實(shí)際進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和加強(qiáng)管控，這樣才能保證內(nèi)部控制效能。本文圍繞事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面的內(nèi)容進(jìn)行研究，論述新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要性，然后分析當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面面臨的一些問題，并針對(duì)如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理創(chuàng)新開展成效提出相關(guān)的對(duì)策，以供參考。

[ 關(guān)鍵詞 ]

內(nèi)部控制管理;事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn);創(chuàng)新;困境;措施

中圖分類號(hào)：C93

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.03.016

事業(yè)單位作為特殊的組織管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著重要的社會(huì)管理職能。在行政事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)管理工作開展的過程中，需要組織嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的政策要求有序做好資金的管控，爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)支持，同時(shí)事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)內(nèi)部精細(xì)化控制管理，結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化綜合管控，注重風(fēng)險(xiǎn)的排查，并圍繞資金資源管理等進(jìn)一步加強(qiáng)有序協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)，這樣才能更好地推動(dòng)各類資金資源有序發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，全面提高事業(yè)單位的發(fā)展水平。當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理活動(dòng)開展的過程中還面臨不少的挑戰(zhàn)，比如，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系不夠完善，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者針對(duì)內(nèi)部控制管理等方面沒有充分加強(qiáng)和其他部門之間的溝通，內(nèi)部管控信息化體系不夠健全，等等。全面探究事業(yè)單位現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系建設(shè)的意義及具體的創(chuàng)新措施具有重要的社會(huì)價(jià)值。對(duì)于事業(yè)單位自身而言，全面做好內(nèi)部控制管理工作，既有助于夯實(shí)其發(fā)展基礎(chǔ)，同時(shí)也有助于更好地排查風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低運(yùn)營(yíng)管理帶來(lái)的一些問題，推動(dòng)管理理念、技術(shù)、方法不斷創(chuàng)新，切實(shí)提高行政事業(yè)單位綜合管理效能。

1 事業(yè)單位全面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)及創(chuàng)新的意義分析

內(nèi)部控制管理工作是事業(yè)單位基礎(chǔ)管理工作的重要構(gòu)成要素。全面加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際，加強(qiáng)現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，考慮組織的發(fā)展形勢(shì)要求以及市場(chǎng)環(huán)境的變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)、方法的創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)的管控，這樣才能更好地提高事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)成效。做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，具體意義體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 有助于提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理工作是行政事業(yè)單位重要的基礎(chǔ)管理工作，全面做好內(nèi)部控制管理，將財(cái)務(wù)管理工作按照相關(guān)的內(nèi)部控制模式和要求來(lái)進(jìn)行有效的精細(xì)化管控，有助于避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的問題。同時(shí)，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的整理，及時(shí)排查事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理等方面存在的問題，并有針對(duì)性地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化完善，這樣可以更好地提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)，以此更好地夯實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量現(xiàn)代化水平。

1.2 有助于降低組織運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過全面加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部管控，結(jié)合國(guó)家新形勢(shì)下的發(fā)展要求注重廉政建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度分析研究，以此找出事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等方面存在的不足，從根源上分析原因，加強(qiáng)多維度內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不斷發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的能動(dòng)性，圍繞國(guó)有資產(chǎn)保值增值以及資金的最大化利用等各個(gè)方面進(jìn)行系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，推動(dòng)管理、技術(shù)、方法不斷創(chuàng)新，以此提高行政事業(yè)單位的發(fā)展水平。

1.3 有助于更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)沖擊

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中面臨諸多挑戰(zhàn)，事業(yè)單位體制改革進(jìn)程在有序推進(jìn)，行政事業(yè)單位在管理活動(dòng)開展的過程中也面臨諸多問題，財(cái)務(wù)管理工作需要和業(yè)務(wù)管理工作有效融合，并建立多維度、綜合性的服務(wù)保障體系，這樣才能更好地推動(dòng)各類資金資源的開發(fā)利用。通過全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，不斷進(jìn)行新技術(shù)、新理念、新方法的創(chuàng)新，有效地加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理工作的整合，這樣可以更好地穩(wěn)定事業(yè)單位的發(fā)展根基，推動(dòng)事業(yè)單位沿著正確的方向?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)可能帶來(lái)的沖擊。

2 目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作面臨的挑戰(zhàn)研究

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)及具體的風(fēng)險(xiǎn)管控等方面雖然也在進(jìn)行很多的探索研究，但是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)以及內(nèi)部管控活動(dòng)的開展依然暴露出不少問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)層面。

2.1 對(duì)現(xiàn)對(duì)代化內(nèi)部控制管理體系建設(shè)工作不夠重視

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理工作，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的具體要求，需要建立完善的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)理念的創(chuàng)新，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新管理理念，這樣才能更好地推動(dòng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的實(shí)施。當(dāng)前，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)方面沒有予以高度的關(guān)注，一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面往往是被動(dòng)地應(yīng)付，沒有按照國(guó)家相關(guān)的規(guī)范要求來(lái)予以實(shí)施，沒有充分考慮行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)。在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面依然存在不夠重視的問題，沒有結(jié)合實(shí)際針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)方面的業(yè)務(wù)重點(diǎn)進(jìn)行防控，難以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性和系統(tǒng)性。另外，有的行政事業(yè)單位的工作人員沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要意義，財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)偏弱，有的人員甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的約束限制太多，在一定程度上不利于提升內(nèi)部控制工作的效率。工作人員內(nèi)部控制意識(shí)的缺乏，在一定程度上不利于組織加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查和理行有針對(duì)性的防控。

2.2 財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的職業(yè)素養(yǎng)需要加強(qiáng)，資產(chǎn)管理體系需要完善

一方面，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展的過程中財(cái)務(wù)管理人員需要全面參與，他們的職業(yè)素養(yǎng)和能力在一定程度上決定了內(nèi)部控制管理工作的開展成效。當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)部控制管理活動(dòng)開展的過程中依然延續(xù)傳統(tǒng)的管理理念和管理模式，他們的思想觀念依然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作上，往往是按照相關(guān)的規(guī)范要求，機(jī)械性地開展財(cái)務(wù)報(bào)賬，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行深入的實(shí)施操作。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)等方面，財(cái)務(wù)管理人員的參與意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理人員和其他業(yè)務(wù)管理部門之間缺乏緊密的溝通，內(nèi)部控制工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)，不利于信息的有效共享和資源的深度利用。國(guó)有資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)。內(nèi)部控制管理工作需要聚焦國(guó)有資產(chǎn)管理工作主要的內(nèi)容和要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查，這樣才能更好地避免資產(chǎn)流失。當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理方面存在一些問題，比如出現(xiàn)無(wú)人管理的問題，國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬不夠完善，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的審批手續(xù)來(lái)開展收支管理，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作開展不到位，有些單位對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行隨意的處置，沒有按照相關(guān)的規(guī)范要求及時(shí)上繳，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。在固定資產(chǎn)采購(gòu)管理等方面相關(guān)的工作也存在諸多問題，在一定程度上增加了很多的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)部控制管理的智能化、信息化體系有待進(jìn)一步優(yōu)化完善

全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作，需要結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)，這樣才能更好地結(jié)合實(shí)際要求，運(yùn)用信息化、智能化的管理手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合防控，以此提高行政事業(yè)單位的管理效能。目前，在內(nèi)部控制管理智能化體系建設(shè)方面相關(guān)工作開展得不到位，行政事業(yè)單位管理者在智能化信息技術(shù)引進(jìn)等方面沒有予以足夠的重視，在內(nèi)部控制監(jiān)督管理等工作開展的過程中，沒有結(jié)合實(shí)際加強(qiáng)智能化信息管理平臺(tái)的建設(shè)，內(nèi)部控制管理信息平臺(tái)往往局限于日常的報(bào)賬及財(cái)務(wù)收支管理，沒有從戰(zhàn)略發(fā)展的層面加強(qiáng)組織內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理體系的建設(shè)，在一定程度上不利于信息資源的有效采集和綜合開發(fā)利用，也不利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的綜合效能。

3 提高新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實(shí)施成效的創(chuàng)新舉措

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展的成效，更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施，建議從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行針對(duì)性探究。

3.1 高度重視人力資源開發(fā)，全面提高組織管理者和員工的職業(yè)素養(yǎng)和能力

實(shí)施內(nèi)部控制管理工作需要全員的全面參與，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制管理活動(dòng)的實(shí)施。當(dāng)前，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)方面以及內(nèi)部控制理念宣傳、創(chuàng)新探索等方面相關(guān)的工作開展得不到位。為此，行政事業(yè)單位要提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)，引導(dǎo)全員樹立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，要圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)等方面集思廣益，引導(dǎo)全員全面參與，在內(nèi)控體系建設(shè)、內(nèi)控智能化工具創(chuàng)新、內(nèi)部控制相關(guān)的精細(xì)化管理等工作開展的過程中，發(fā)揮全員的能動(dòng)性，提出更多的想法和有針對(duì)性的舉措，形成更多的建設(shè)性意見，推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作得到全員的認(rèn)同。

3.2 注重體系創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)代化體系的建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作需要行政事業(yè)單位找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行防控，這樣才能更好地保證內(nèi)部控制活動(dòng)有效發(fā)揮其應(yīng)有的功能。為此，行政事業(yè)單位要從建章立制的視角出發(fā)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化體系的建設(shè)，要圍繞固定資產(chǎn)管理、收支管理、賬目管理、合同管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面加強(qiáng)現(xiàn)代化內(nèi)部管理制度化體系的建設(shè)，要結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展要求，融入更多的規(guī)范化管理理念和政策。要圍繞內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的政策要求以及行業(yè)規(guī)范，考慮行政事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制綜合體系的建設(shè)，注重制度建設(shè)工作和其他環(huán)節(jié)工作的有效融合。在內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)過程中，要和其他相關(guān)的關(guān)聯(lián)制度進(jìn)行融合，考慮政策配套的一致性，從嚴(yán)提高工作標(biāo)準(zhǔn)，從而確保內(nèi)部控制管理制度能夠嚴(yán)格按照規(guī)范的要求有序地實(shí)施。

3.3 注重管控機(jī)制創(chuàng)新，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)綜合管控

在內(nèi)部控制管理活動(dòng)開展的過程中，要圍繞固定資產(chǎn)管理、賬目管理、合同管理、信息管理等方面發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的能動(dòng)性，在確保嚴(yán)格按照相關(guān)制度有序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)精細(xì)化管控。要實(shí)施全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)組織環(huán)境的優(yōu)化。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中，要嚴(yán)格進(jìn)行跟蹤審計(jì)，圍繞財(cái)務(wù)以資金使用等方面加強(qiáng)內(nèi)外部綜合審計(jì)工作的力度，借助相關(guān)的專業(yè)工具，依靠第三方機(jī)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，在信息共享交流等各個(gè)方面充分借助全面預(yù)算管理相關(guān)的理念和機(jī)制，加強(qiáng)組織預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，以此更好地發(fā)現(xiàn)在各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)防控。

3.4 注重技術(shù)方法創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化體系的建設(shè)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)開展的過程中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化體系的建設(shè)，要構(gòu)建適合事業(yè)單位自身實(shí)際特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范信息體系，圍繞流程化、一站式、一體化管理等方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)融合和信息共享，將財(cái)務(wù)管理工作和其他業(yè)務(wù)管理工作有效地整合，圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)，借助智能化工具及時(shí)排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)，從而切實(shí)保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)能夠高效有序地開展。事業(yè)單位管理者要圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、智能化體系建設(shè)等各個(gè)方面加強(qiáng)資金資源的投入，不斷更新相關(guān)的設(shè)備，注重智能化管理軟件的開發(fā)升級(jí)，將現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念有效融入行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過利用現(xiàn)代信息技術(shù)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)和智能化的管控，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織在運(yùn)營(yíng)管理方面存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地進(jìn)行防控和糾偏。

行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家政策形勢(shì)的變化以及市場(chǎng)環(huán)境的變化提高敏感性，將內(nèi)部控制管理工作作為組織的一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略基礎(chǔ)工作來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)的安排。內(nèi)部控制環(huán)境要不斷優(yōu)化，內(nèi)部控制管理體系要不斷完善，內(nèi)部控制機(jī)制也需要進(jìn)一步健全。行政事業(yè)單位要樹立前瞻意識(shí)，將內(nèi)部控制管理工作作為重要的戰(zhàn)略基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)的研究，要將內(nèi)部控制管理工作全面融入行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)方面，加強(qiáng)現(xiàn)代化內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，將內(nèi)部控制管理理念和其他現(xiàn)代化管理理念進(jìn)行有效的融合，基于業(yè)財(cái)融合的視角構(gòu)建適合組織自身實(shí)際特點(diǎn)的現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理機(jī)制和綜合防護(hù)體系，從而切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的價(jià)值，為行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開展提供基礎(chǔ)支持和方法支撐。

總之，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，全面做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，需要進(jìn)行科學(xué)的探索研究，要建立完善的現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，全面構(gòu)建適合行政事業(yè)單位自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)控制管理、智能化管控體系，并結(jié)合實(shí)際對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查和動(dòng)態(tài)管控，這樣才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的價(jià)值，切實(shí)筑牢行政事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)，以此全面提高行政事業(yè)單位改革發(fā)展的成效，推動(dòng)各類資金資源有序開發(fā)利用，并提高行政事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力。

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