國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設分析

范敏 張凱希

[摘 要]在國有企業(yè)未來發(fā)展進程中，只有對企業(yè)內(nèi)部控制評價體系進行全面分析，明確發(fā)展中具體存在的問題，并對問題進行針對性的處理，才可以讓國有企業(yè)順利地發(fā)展下去，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的作用。本文基于我國當下的國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展進行能力研究，針對企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系進行詳細的分析，提出工作中面臨的問題，并提出具體的解決意見。

[關鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；信息完善；控制質(zhì)量

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）08-0019-03

在我國當下的國有企業(yè)發(fā)展進程中，很多企業(yè)在內(nèi)部控制評價體系建設環(huán)節(jié)，都面臨著各種各樣的問題，這給國有企業(yè)的未來發(fā)展帶來了直接的阻礙。為了推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建設，需要積極完善當下企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這樣才可以創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。由此可見，有必要從國有企業(yè)入手，針對其內(nèi)部控制體系的建設進行研究。

一、研究背景

自改革開放之后，國有企業(yè)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，同時國有企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，也直接影響我國國民經(jīng)濟的發(fā)展情況。特別是經(jīng)濟全球化后，受到國際形勢以及經(jīng)濟市場變革的影響，我國國有企業(yè)的未來發(fā)展面臨更大的調(diào)整與壓力，因此需要進一步提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平以及實際的管理能力，這樣才可以有效提升國有企業(yè)在未來市場環(huán)境當中的競爭力，并提升應對風險的整體能力。我國經(jīng)濟水平的全面提升，也對企業(yè)的未來發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。

國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系就是基于企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況，制定出一個科學合理的內(nèi)部管理規(guī)范和制度，并對企業(yè)當下的經(jīng)營管理目標進行全面的分析以及考量，通過明確的控制目標和完善的控制手段，來有效管控企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)以及處理各種問題，從而保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的資產(chǎn)安全性。另一方面，在企業(yè)的未來發(fā)展進程中，有效管理企業(yè)的財務工作，也提升了企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善性，這是保障國有企業(yè)未來經(jīng)營活動開展的重要途徑，可約束和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的工作行為，提升工作效率。在未來發(fā)展的進程中，企業(yè)的合理內(nèi)部控制度是影響企業(yè)整個企業(yè)經(jīng)營流程的關鍵因素，也是企業(yè)進行自我控制，并明確管理中心的關鍵所在，可推動國有企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展與建設。

二、內(nèi)部控制評價體系

（一）概念

在我國推出的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》當中，明確規(guī)定了企業(yè)進行內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，需要利用企業(yè)董事會或者各種權(quán)利機構(gòu)，對企業(yè)進行全面的評價處理，并最終得出一個具體的評價報告。

（二）評價原則

1.重要性

在內(nèi)部控制體系中，需要基于企業(yè)控制風險水平，明確企業(yè)當下的評價重點，提高對這些問題的關注程度。在當下諸多的內(nèi)部控制過程中，由于涉及諸多方面，需要工作開展得精細化，保障每一個工作的開展都可以形成一個良好的評價與管理。評價過程中，需要基于企業(yè)的重點管理區(qū)域，以及對評價重要影響因素進行綜合分析。

2.一致性

在評價的過程中，需要保障評價的內(nèi)容、標準、程序以及方法始終保持評價體系的一致性，都要保障工作開展的一致性，這是最終形成一個具體客觀的評價結(jié)果的關鍵所在。企業(yè)通過這樣的評價體系，可以明確發(fā)展的弱勢和缺點。

3.公允性

在評價過程中，基于設定的規(guī)范，能夠保障采集的數(shù)據(jù)信息、參數(shù)等始終準確具體，并以此為評價體系起到一個良好的效果。

4.獨立性

在內(nèi)控評價過程中，需要以活動責任為基礎進行系統(tǒng)的評價分析。在評價過程中，無論是部門主導還是管理層主導等，都需要保障評價進程的獨立性，不受外界因素的影響，否則會造成評價結(jié)果的不完善不具體[1]。

三、我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制重視程度不足

隨著我國現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的作用也日漸凸顯。雖然內(nèi)部控制的理念已越發(fā)成熟，但在實際的操作中，由于受到我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚和國有企業(yè)在市場中基本處于壟斷的位置，導致企業(yè)的內(nèi)部管理實踐經(jīng)驗不足，且缺乏對管理的重視。例如，國有企業(yè)在發(fā)展進程中所開展的內(nèi)部控制管理制度一直都處于發(fā)展的初期階段，很多企業(yè)內(nèi)部的管理人員對當下的內(nèi)部控制工作認識不充分，導致始終無法形成一個較高效率的工作模式。另外，內(nèi)部控制的內(nèi)容很多都停留在紙面上，實用性不強，且所制定的內(nèi)部控制體系也僅僅是對成本控制與資產(chǎn)管理這兩方面進行處理，因此很多監(jiān)管工作的重心并不穩(wěn)定，無法提升內(nèi)部控制管理的范疇[2]。

（二）內(nèi)部治理環(huán)境需要優(yōu)化

國有企業(yè)在未來發(fā)展進程中，所開展的內(nèi)部控制工作，主要是為了能夠在未來發(fā)展中，可以對各種資產(chǎn)和資源進行優(yōu)化利用，同時保障資產(chǎn)的完整性，在宏觀調(diào)控的過程中，可以發(fā)揮出應有的價值與作用。這樣不僅可以很好地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，也能夠在開展內(nèi)部控制進程中起到良好的效果[3]。由此可見，內(nèi)部控制的順利落實需要一個良好的工作環(huán)境基礎。這就需要企業(yè)不僅要提升內(nèi)部控制意識，同時還要提升企業(yè)管理層對內(nèi)控的重視程度。我國國有企業(yè)基本都是以董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等權(quán)力機構(gòu)為主，但在實際工作中很多機構(gòu)的管理職能缺失，無法發(fā)揮出應有的管理效果。例如，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)始終無法建立三方會簽的制度體系，也就無法明確企業(yè)的決策流程，這樣內(nèi)部治理的表面化、職能化缺失問題，直接影響了企業(yè)的內(nèi)部控制落實效果，導致企業(yè)的抗風險應對能力較低[4]。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

由于企業(yè)前期缺乏對內(nèi)部控制的重視，同時認知也存在著一定的偏差，就導致企業(yè)始終無法保持一個良好的內(nèi)部控制制度的完善性。首先，在崗位職能的設置過程中，一些國有企業(yè)存在著崗位無法進行科學合理分離的問題，這樣就會導致組織機構(gòu)與崗位之間始終存在著權(quán)責體系不清晰的問題，從而影響了后續(xù)的工作開展。其次，對于大規(guī)模的國企而言，在其日常工作開展中，內(nèi)部工作人員較為復雜，業(yè)務類型也比較豐富，這樣就會導致工作人員的工作難度較大。在經(jīng)營與管理的過程中，始終面臨著大量的風險問題。一旦企業(yè)無法形成一個風險防范機制，就會導致在決策項目的開展中缺乏對風險的預測以及評估?；蛘咴谝恍╆P鍵控制節(jié)點的工作實踐中，缺乏一個風險預警機制，因此也就無法及時地了解企業(yè)所面臨的各種風險。這是導致國有企業(yè)無法順利發(fā)展下去的關鍵原因。63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338

四、構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的關鍵途徑

（一）營造高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為了保障國有企業(yè)可以在未來發(fā)展進程中，始終保持內(nèi)部控制體系的完善性與合理性，就需要在日常經(jīng)營管理中，嚴格落實內(nèi)部控制，以形成一個良好的工作環(huán)境基礎。

例如，首先要加強對工作人員的思想培訓，形成一個較高的思想認知，認識到我國國有企業(yè)在發(fā)展中所面臨的風險。通過對一些企業(yè)發(fā)展、行業(yè)變革以及管理政策性文件的學習，提升對企業(yè)內(nèi)部控制體系工作的認知，特別是在內(nèi)部控制的經(jīng)營情況、發(fā)展戰(zhàn)略目標等方面，組成我國國有企業(yè)在未來內(nèi)部控制當中的重要內(nèi)容。組織企業(yè)員工定期參與到一些培訓活動中，可以很好地提升員工對國有企業(yè)當下開展內(nèi)部控制體系建設的認知程度，并提升企業(yè)當下對內(nèi)部控制的意識，這樣不僅可以更好地建設國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，還可以全面提升工作人員的積極性。

另外，也需進一步優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部組織。國有企業(yè)的未來發(fā)展路徑要順應市場經(jīng)濟發(fā)展的特征與規(guī)律，同時也要以國有企業(yè)的未來發(fā)展實際需求為基礎，進行內(nèi)部組織架構(gòu)的全面優(yōu)化。例如，可以構(gòu)建出股東大會、董事會、監(jiān)事會等各種類型的組織框架，并結(jié)合國有企業(yè)當下的具體規(guī)定，進行董事會權(quán)責與資質(zhì)的詳細調(diào)整以及優(yōu)化，這樣就可以在未來發(fā)展進程中，能夠?qū)Σ煌亩聲蓡T進行資質(zhì)方面的評估。為了保障國有企業(yè)組織架構(gòu)的合理性，往往要在企業(yè)中形成監(jiān)事會，以起到監(jiān)督管理的作用，并每隔半年召開監(jiān)事會議進行企業(yè)當下發(fā)展的階段性總結(jié)與評估。但需要注意的是，國有企業(yè)中的董事會與監(jiān)事會的構(gòu)建都是獨立于管理層，并不會受到管理層的影響，以發(fā)揮出組織機構(gòu)的真實作用。另外，國有企業(yè)在未來發(fā)展中，還需要設置出一個科學合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設要求，進行企業(yè)策劃部門、人力資源部門等方面的規(guī)劃以及處理。其次，還需要多個組織機構(gòu)肩負起責權(quán)工作，以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保障企業(yè)的穩(wěn)定運營發(fā)展。

（二）完善人力資源政策

通過完善的人力資源管理方式以及科學合理的管理制度，企業(yè)可以引進更多的人才，并進行人才方面的培訓，以此營造出一個良好的工作氛圍。同時可以基于不同部門的工作開展需求，制定出不同員工的不同培訓計劃，從而最大程度地提升員工的專業(yè)知識水平。而為了進一步激勵企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制體系的建設工作中，可利用績效考核評價體系讓員工在參與到內(nèi)部控制工作后得到一定的獎勵，同時也可以對一些消極工作的工作人員進行一定的懲罰，以起到提升工作效率的效果。

在企業(yè)的文化建設進程中，為了保障企業(yè)內(nèi)部工作人員始終處于一個良好的工作環(huán)境中，需要企業(yè)員工認識到企業(yè)當下所開展的內(nèi)部控制管理體系是為了推動企業(yè)的發(fā)展和進步，并創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。因此，在實際工作開展中，在積極開展企業(yè)文化宣傳工作的同時，需要結(jié)合市場的發(fā)展，進行企業(yè)文化的變革，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）改建內(nèi)部控制評價方式

國有企業(yè)需要應用各種先進的信息技術(shù)，使內(nèi)部控制體系在完善進程中，可以發(fā)揮出各種信息技術(shù)的優(yōu)勢，這是提升內(nèi)部控制評價多元化效果的關鍵所在。例如，在某國有企業(yè)的發(fā)展中，為了進一步提升內(nèi)部控制水平，同時保障業(yè)務的開展不會對控制評價造成負面影響，就嘗試使用了計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以此構(gòu)建出了信息化的評價體系。在這個平臺中，對大量的數(shù)據(jù)信息進行了比較全面的分析，以此可以了解到企業(yè)當下的業(yè)務開展情況。這種信息技術(shù)下的內(nèi)部控制評價體系也讓企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了信息的共享以及交流，完善了整體的內(nèi)部管理系統(tǒng)，有效推動了企業(yè)未來的發(fā)展與進步。

（四）優(yōu)化內(nèi)控評價流程

在未來發(fā)展進程中，需要完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作，讓相關工作人員可以基于當下的評價工作進行系統(tǒng)性的評估，并制定出一個改進方案，方便后續(xù)內(nèi)部評價活動的開展。例如，國有企業(yè)需要明確未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標，同時結(jié)合企業(yè)當下發(fā)展的實際情況，確定企業(yè)內(nèi)部控制評價、體系目標以及評價范疇，這樣所開展的內(nèi)部控制評價工作才可有效提升評價的效果。其次，還需要制定出一個科學合理的內(nèi)部控制評價方案，這是保障內(nèi)部控制評價工作科學合理的關鍵所在。再次，國有企業(yè)的領導層還要加強對方案的完善以及評估力度，通過全流程的評估保障方案落實環(huán)節(jié)的有效性。在發(fā)現(xiàn)問題之后需要馬上進行方案的調(diào)整和處理，最大程度地提升處理的效果。其中，企業(yè)要科學地分析評價結(jié)果。在一些數(shù)據(jù)的采集中，則需要加強對數(shù)據(jù)信息的準確性評估，保證分析過程中所使用的數(shù)據(jù)信息都較為可靠。這種模式下的評價方式可以直觀地體現(xiàn)出當下企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀態(tài)。另外，可以制定一個完善的風險預警機制，這是提升企業(yè)在未來經(jīng)營發(fā)展中的抗風險能力，不會受到財務、市場風險的直接影響，造成企業(yè)內(nèi)部管理的混亂。最后，需要加強對不同部門的內(nèi)部控制力度，在一些管理細節(jié)上要進行全面的監(jiān)督和管理，這是保障部門順利開展工作的關鍵所在。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)在進入新時期后面臨著更多的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，只有提升企業(yè)的抗風險能力，構(gòu)建出一個完善的內(nèi)部控制體系，才可以保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]李正.黨組織參與國有企業(yè)內(nèi)部控制建設研究[J].會計之友，2021（23）：2-7.

[2]趙奇.全面深化改革背景下國有資產(chǎn)管理創(chuàng)新研究[J].中國集體經(jīng)濟，2021（35）：57-58.

[3]王明建.國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策探討[J].財會學習，2021（32）：185-186.

[4]席龍勝，萬園園.營商環(huán)境優(yōu)化促進創(chuàng)新的機制及其異質(zhì)性研究[J].經(jīng)濟縱橫，2021（11）：52-60.63334256-D28B-4619-9239-7AF17A443338