集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享的經(jīng)濟(jì)效益分析

胡曉華

（中交第一航務(wù)工程局有限公司，天津 300456）

由于集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣、機(jī)構(gòu)層級多、管理跨距大等特點(diǎn)，與之相對的，財(cái)務(wù)工作呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大、審批流程長、報(bào)賬不及時(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高、統(tǒng)籌難度大等突出問題。H公司是一家以施工為主業(yè)的集團(tuán)企業(yè)，下設(shè)17個(gè)子公司，33個(gè)分公司、事業(yè)部，市場遍布國內(nèi)30多個(gè)?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)），業(yè)務(wù)涉及亞洲、非洲、歐洲、大洋洲、拉丁美洲、南極洲等30多個(gè)國家和地區(qū)。近幾年來，隨著公司生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)營格局持續(xù)優(yōu)化，H公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)攀升、成本精細(xì)管控難度增加、信息孤島效應(yīng)日益凸顯。

受內(nèi)、外環(huán)境變化的影響，H公司傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理模式以及信息管理體系面臨業(yè)財(cái)融合度低、信息傳遞速度慢、數(shù)據(jù)使用率低、管理質(zhì)量和效率與發(fā)展速度不同步的困境。為了適應(yīng)轉(zhuǎn)型升級要求，H公司以財(cái)務(wù)核算為突破口，著手優(yōu)化內(nèi)部管理，通過籌建財(cái)務(wù)共享中心，把資金結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)分析等基本業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理；通過資金的集中管理，提升集團(tuán)企業(yè)的整體融資能力，降低融資成本；通過普及財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化技術(shù)手段、統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源，向集約型財(cái)務(wù)管理模式和智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型；通過智能財(cái)務(wù)手段，提升核算效率，降低管理成本。進(jìn)而，推進(jìn)企業(yè)一體化管理、提升經(jīng)濟(jì)效益。運(yùn)營期間，財(cái)務(wù)共享所取得的經(jīng)濟(jì)效益突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、風(fēng)險(xiǎn)與效益并重，發(fā)揮資金集中優(yōu)勢，節(jié)約資金成本。

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，H公司各分（子）公司自行管理自有資金，獨(dú)立辦理收支業(yè)務(wù)，資金存量呈點(diǎn)狀分布、業(yè)務(wù)趨勢呈直線上升，銀行賬戶數(shù)量大、閑置資金零散。同時(shí)，資金浪費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用高的現(xiàn)象并存：資金充裕的下屬單位資金閑置，未能較好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益；資金緊缺的單位又需通過銀行貸款、保理、債券、融資租賃等手段補(bǔ)充營運(yùn)資金，甚至局部存在融資難、成本高、難以尋求有效融資渠道的窘境。

H公司通過財(cái)務(wù)共享中心搭建了集團(tuán)企業(yè)層面的資金管理中心，以銀行賬戶集中管理、貨幣資金統(tǒng)一收付、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程分析為手段，統(tǒng)籌資金管控，減少資金沉淀，通過“資金池”，最大限度地調(diào)劑資金余缺，提升資金管理效率，發(fā)揮資金集中的效益。

財(cái)務(wù)共享模式下，成員單位銀行賬戶統(tǒng)一移交共享中心管理、預(yù)留印鑒由共享中心和成員單位分設(shè)權(quán)限共同保管，有效管控了資金風(fēng)險(xiǎn)，降低了由此產(chǎn)生的舞弊成本。

H公司搭建、啟用了資金管理平臺，將各單位存量資金納入其中，進(jìn)行歸集管理。通過持續(xù)升級技術(shù)手段，建設(shè)了“三大池”：“實(shí)時(shí)池”實(shí)現(xiàn)了集中賬戶資金隨時(shí)歸集；“定時(shí)池”實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管賬戶資金定時(shí)歸集；“保證金池”實(shí)現(xiàn)了對保證金的專門管理。同時(shí)，將資金歸集覆蓋范圍擴(kuò)大到存款余額前十大銀行，總金額占到貨幣資金總量的90%以上；對于內(nèi)部存款，啟動(dòng)結(jié)算中心內(nèi)部實(shí)體資金池，實(shí)時(shí)歸集，按需下?lián)?，有效提高了資金集中度和資金使用效率。資金集中度從財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)之前的28.90%上升到目前的85.94%，資金集中有效平衡了內(nèi)部資金的存量，集團(tuán)企業(yè)超過40%的資金需求通過內(nèi)部存量資金解決，50%通過集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一融資解決，有效降低了集團(tuán)企業(yè)整體的對外融資成本。

同時(shí)，為了實(shí)時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)，H公司構(gòu)建了司庫管理模式。通過實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)顯示資金現(xiàn)狀，提供銀行賬戶情況、資金計(jì)劃執(zhí)行情況，以便于資金存量監(jiān)控、融資規(guī)模分析等業(yè)務(wù)的開展，為決策者統(tǒng)籌資金安排和謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略提供有力支撐，提高了決策的效率，降低了傳統(tǒng)管理模式下，人工開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、信息匯總產(chǎn)生的時(shí)滯和成本。

二、使用與完善并聯(lián)，推動(dòng)系統(tǒng)改進(jìn)，節(jié)約硬、軟件的采購成本。

結(jié)合系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)程和使用情況，H公司財(cái)務(wù)共享中心與軟件公司合作開發(fā)了影像系統(tǒng)，使憑證附件和影像資料可以直接通過相機(jī)、掃描儀、手機(jī)等任何設(shè)備上傳，影像處理更加靈活、快捷。對比其他單位通過外購掃描儀解決影像上傳問題的方案，影像系統(tǒng)的開發(fā)和使用直接節(jié)省硬件采購成本約278萬元、節(jié)約人工費(fèi)用約390萬元/年。同時(shí)，為了便于影像識別技術(shù)的應(yīng)用，在影像上傳后，通過自動(dòng)銳化、切邊、調(diào)節(jié)亮度，使上傳影像的清晰度和可識別度達(dá)到最佳。影像系統(tǒng)的開發(fā)作為軟件公司的技術(shù)成果，也在行業(yè)內(nèi)做了大范圍推廣，實(shí)現(xiàn)了H公司“共享成果”的行業(yè)貢獻(xiàn)度和社會影響力。

在系統(tǒng)升級、二次開發(fā)過程中，結(jié)合實(shí)務(wù)，H公司財(cái)務(wù)共享中心為軟件提供方提交了系統(tǒng)改進(jìn)建議430條，包括自動(dòng)稽核互斥條件設(shè)計(jì)方案、任務(wù)管理需求調(diào)整、質(zhì)量稽查工作底稿落實(shí)方案、報(bào)賬單修改方案、自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)方案優(yōu)化、列賬業(yè)務(wù)全流程自動(dòng)化、智能報(bào)銷、一鍵出庫等，其中，55%的改進(jìn)方案與建議已落地實(shí)施；同時(shí)，按照業(yè)財(cái)一體的需求，推動(dòng)系統(tǒng)平臺與辦公通訊軟件集成、法規(guī)查詢與平臺功能融合、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)務(wù)模塊前置，邊使用邊開發(fā)，向軟件合作方輸出管理理念和研究成果，擁有了議價(jià)主動(dòng)權(quán)，上述業(yè)務(wù)合計(jì)節(jié)約軟件開發(fā)成本約30萬元。

三、規(guī)范與集約并舉，突破內(nèi)部控制瓶頸，節(jié)約人力資源成本。

統(tǒng)計(jì)顯示，隨著H公司規(guī)模不斷擴(kuò)張，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量持續(xù)增長。2020年上半年財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量（憑證生成）為28.83萬筆，比2015年全年業(yè)務(wù)量還多1.11萬筆，近4年來，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量按照每年16%、23%、18%、20%的比例遞增，2020年全年業(yè)務(wù)量近70萬筆，比上年增長20%。直線式增長是H公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量的變化特點(diǎn)。近年來財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量變化情況，詳見圖1。

圖1 H公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量變化趨勢圖

由于合理調(diào)配財(cái)務(wù)資源、適時(shí)調(diào)整會計(jì)核算模式，在業(yè)務(wù)量翻倍的情況下，H公司財(cái)務(wù)人員的整體結(jié)構(gòu)和數(shù)量平穩(wěn)受控。財(cái)務(wù)人員整體規(guī)模小幅提升，人均業(yè)務(wù)量大幅增加：2015年至2020年期間，財(cái)務(wù)人員由2015年的575人，增長到642人，財(cái)務(wù)人員整體規(guī)模增長約12%，按照2015年每單位財(cái)務(wù)人員的配備標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)共享模式下，減少了人員配置約210人，極大地節(jié)約了人力資源成本。數(shù)據(jù)對比詳見表1。

表1 H公司財(cái)務(wù)共享上線前后人員、業(yè)務(wù)量變化對比表

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，五年來，H公司內(nèi)部核算單位增加了64%，核算賬套數(shù)量增加了55%，同期財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量增長了136%；財(cái)務(wù)人員總數(shù)增加了12%，境內(nèi)財(cái)務(wù)人員總數(shù)增加了12%，每單位配備財(cái)務(wù)人員數(shù)量減少0.78人，人均賬套數(shù)增加了39%，人均單據(jù)數(shù)提高了111%。財(cái)務(wù)資源配置漲幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于會計(jì)業(yè)務(wù)增幅，財(cái)務(wù)隊(duì)伍的人均工作量和業(yè)務(wù)處理能力大幅提升。

財(cái)務(wù)人員總數(shù)增加12%的主要原因是H公司規(guī)模擴(kuò)大，核算單位和核算賬套有大幅增加。除此之外，投資業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展，占用財(cái)務(wù)骨干30多人；國家稅制改革以及增值稅的實(shí)施，各級總部增加專職稅務(wù)管理人員20多人；H公司直管項(xiàng)目增加，占用財(cái)務(wù)人員10多人。

從另一個(gè)角度來看，由于項(xiàng)目多、跨距大的客觀原因，若要滿足“不相容崗位相分離”的內(nèi)部控制要求，根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全公司至少需要增加財(cái)務(wù)人員230～260人，每年需要增加固定支出約2000～3000萬元（測算含薪酬、福利費(fèi)、辦公費(fèi)用等必要支出）。

財(cái)務(wù)共享中心集中了境內(nèi)成員單位的核算職能和銀企直聯(lián)成員單位的出納職能，突破了內(nèi)部控制瓶頸，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，通過內(nèi)部挖潛，提高效率，保持財(cái)務(wù)人員規(guī)模相對穩(wěn)定。例如：H公司30余個(gè)經(jīng)營性分公司的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理會計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表等均由財(cái)務(wù)共享中心代管；部分小項(xiàng)目、新項(xiàng)目、收尾項(xiàng)目僅設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)崗位或兼職財(cái)務(wù)崗位，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)了各單位管理機(jī)構(gòu)的“瘦身”和管理成本的壓縮。

四、籌劃與核算并行，共享“快速反應(yīng)”成果，節(jié)約管理成本。

在集中核算的背景下，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息的聚積，財(cái)務(wù)共享中心實(shí)際上成為了集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)中心。H公司財(cái)務(wù)共享中心依據(jù)自身的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，實(shí)時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策變化，適時(shí)開展統(tǒng)一籌劃。例如：2019年4月開始實(shí)施“旅客運(yùn)輸服務(wù)業(yè)增值稅計(jì)算抵稅”，按照“應(yīng)抵盡抵”的原則，財(cái)務(wù)共享中心第一時(shí)間統(tǒng)一計(jì)算抵稅方法，避免了各單位出現(xiàn)“反應(yīng)時(shí)滯”，導(dǎo)致稅務(wù)成本的增加或是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。截至2020年8月中旬，全公司旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵稅10000余筆，節(jié)約稅務(wù)成本160余萬元。

針對新冠疫情下，免征增值稅和增值稅征收（預(yù)征）率變化的相關(guān)政策，財(cái)務(wù)共享中心對相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一籌劃。優(yōu)惠政策下，下游小規(guī)模納稅人開票稅率由3%降低到1%，但大部分成員單位分包(租賃)合同的價(jià)格條款仍按照優(yōu)惠政策前的稅務(wù)背景完成議價(jià)，合同條款未及時(shí)變更，取得了很多稅率為1%的發(fā)票，仍按照原稅率計(jì)算對下計(jì)價(jià)金額，導(dǎo)致過程中存在資金超付和超額結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。針對這一情況，財(cái)務(wù)共享中心聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行研討，通過簽訂合同補(bǔ)充條款、調(diào)整結(jié)算要素、嚴(yán)把付款關(guān)等措施，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，節(jié)約管理成本。

財(cái)務(wù)共享作為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的重要途徑，在優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)資源配置，降低資源冗余，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、服務(wù)優(yōu)質(zhì)化和成本合理化方面發(fā)揮愈加重要的作用。H公司財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)實(shí)踐充分說明財(cái)務(wù)共享中心是一種新型的財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造模式，能為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造效益，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值