甘肅省低碳審計PSR模型評價指標(biāo)體系構(gòu)建

竇月英

（蘭州財經(jīng)大學(xué)，甘肅 蘭州 730000）

一、引言

“低碳經(jīng)濟(jì)”的意思首先是英國政府在2003年提出的，并在《我們能源的未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》白皮書中出現(xiàn)。低碳經(jīng)濟(jì)實施低能耗、高效率的綠色發(fā)展模式。低污染、高效率；以低排放、高效率為特征，通過碳中和和節(jié)能減排技術(shù)，最終實現(xiàn)低碳發(fā)展目標(biāo)。未來世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢一定是低碳和零碳。2009年12月7日，英國環(huán)境監(jiān)察委員會在2008年～2009年的報告中首次提出低碳審計報告，成為低碳審計研究的重要文件之一。根據(jù)“十三五”規(guī)劃綱要，我國應(yīng)積極構(gòu)建綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展體系，加強(qiáng)能源消費產(chǎn)業(yè)能耗控制，控制碳排放，實現(xiàn)資源循環(huán)利用和可持續(xù)發(fā)展。審計署可以在政府評估中提及審計機(jī)關(guān)提出的審計結(jié)果，審計機(jī)關(guān)具有相應(yīng)的審查權(quán)，有關(guān)部門可以對環(huán)境保護(hù)和資源審計進(jìn)行評估和處罰。

2018年，中國工程院咨詢項目“碳約束下中國能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究”在全球氣溫總體增長下提出。在全球推動下，世界一些國家推出碳排放空間分配方案，根據(jù)2021年高碳排放情景計劃的分配計算，中國可以在高碳情景下排放約3400億噸二氧化碳。2020年，我國能源活動產(chǎn)生的碳排放量約112億噸。預(yù)計中國將在今后10年～30年內(nèi)排出。我國的二氧化碳排放量居世界首位，2017年達(dá)到了世界二氧化碳的總排放量的27%。2021年3月15日，在中央財經(jīng)委員會第9次會議上，習(xí)近平總書記指出，實現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和是一項博大精深的經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)變革，必須將碳達(dá)峰、碳中和納入生態(tài)文明建設(shè)的總體布局。生態(tài)文明的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，是從傳統(tǒng)工業(yè)文明向現(xiàn)代生態(tài)文明過渡、應(yīng)對傳統(tǒng)工業(yè)化模式不可持續(xù)危機(jī)的必然選擇。

甘肅省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以高碳排放產(chǎn)業(yè)為經(jīng)濟(jì)支柱，對我國溫室氣體排放量影響顯著。為了實現(xiàn)碳達(dá)峰的目標(biāo)，甘肅省需要積極調(diào)整工業(yè)結(jié)構(gòu)。碳審計作為資源審計中有效控制碳排放的工具，從甘肅省企業(yè)的“碳足跡”出發(fā)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高能源利用效率，為實現(xiàn)我國碳達(dá)峰、碳中和目標(biāo)作出貢獻(xiàn)。完善的制度框架不僅可以為其他地區(qū)制定碳審計理論模型提供參考，還可以為我國制定碳審計政策提供參考。

二、甘肅省低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

甘肅省省環(huán)境廳計劃在2021年2月4日全省啟動雙碳工作。推動相關(guān)公司在2030年達(dá)到二氧化碳排放峰值目標(biāo)，并在2060年采用碳中和觀點制定2030年全省領(lǐng)先的二氧化碳排放行動計劃，制定特別行動計劃，以實現(xiàn)能源、工業(yè)、交通、建筑和農(nóng)業(yè)等關(guān)鍵部門的碳峰值。為了有序推進(jìn)和碳中和目標(biāo)實現(xiàn)緊密相關(guān)的如電力、鋼鐵、建材、有色金屬、石化和化學(xué)工業(yè)等重點行業(yè)和企業(yè)，確定碳目標(biāo)并制定行動規(guī)劃。

甘肅省政府于2021年2月22日發(fā)布《甘肅省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》。首先，在產(chǎn)業(yè)方面，甘肅省將加快蘭州石化等公司的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型，準(zhǔn)備建設(shè)綠色化工生產(chǎn)基地。在“油氣穩(wěn)定增長、持續(xù)穩(wěn)定生產(chǎn)”的基礎(chǔ)上，實施石化產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化，加快現(xiàn)有裝置和石化公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，推動新產(chǎn)品開發(fā)和化工產(chǎn)業(yè)鏈拓展，加快慶陽石化、蘭州石化的改造改造。該計劃表明，在第十四個五年計劃期間，經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了重大進(jìn)展。以新發(fā)展觀為指導(dǎo)的高質(zhì)量發(fā)展體系將更加完善，發(fā)展質(zhì)量和效果將不斷提高。創(chuàng)新、發(fā)展和刺激內(nèi)需的能力大大增強(qiáng)。產(chǎn)業(yè)生態(tài)化、規(guī)?；?、集群化、智能化水平明顯提高，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)取得重大進(jìn)展。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)更加穩(wěn)定，在全球范圍內(nèi)促進(jìn)了農(nóng)村復(fù)興，新的城市化進(jìn)程加快?；A(chǔ)設(shè)施支持能力顯著提高，現(xiàn)代交通系統(tǒng)日益健康，城鄉(xiāng)公共服務(wù)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。積極發(fā)展新能源等新興戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)能源基地建設(shè)，推進(jìn)低碳結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

三、甘肅省碳審計發(fā)展?fàn)顩r

作為二氧化碳的主要排放國，中國在減少二氧化碳排放和解決全球氣候問題方面負(fù)有無可比擬的重任。習(xí)近平主席在巴黎氣候變化會議開幕式上的講話中重申，在“國家自主貢獻(xiàn)”中，中國提出將于2030年左右使二氧化碳排放達(dá)到峰值并爭取盡早實現(xiàn)，2030年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降60%～65%。2017年，中國碳交易市場逐步啟動和完善，建立符合中國國情的碳審計體系并有效利用碳審計體系變得越來越重要。

而甘肅省作為我國重工業(yè)高排放省份之一，為加強(qiáng)節(jié)能管理，規(guī)范能源審計，促進(jìn)節(jié)能降耗，《甘肅省能源審計暫行辦法》是根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排總體工作方案的通知》《甘肅省人民政府關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排總體實施方案的通知》和《企業(yè)能源審計技術(shù)通則》，結(jié)合甘肅省的實際情況制定的。能源消耗單位或者負(fù)責(zé)能源消耗單位的能源審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行統(tǒng)計分析、檢查、測試，根據(jù)國家相關(guān)節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)，對用能單位使用的物理和財務(wù)過程進(jìn)行診斷和評估，并提出節(jié)能改造措施。省經(jīng)委負(fù)責(zé)省能源審查的組織、管理、監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，省節(jié)能控制中心負(fù)責(zé)具體日常工作。市和州經(jīng)濟(jì)委員會負(fù)責(zé)組織、管理、監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)各自行政區(qū)域內(nèi)的能源審計。同時，為了全面貫徹習(xí)近平秘書長重要講話和重要審計指示精神，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，根據(jù)《甘肅省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年計劃和第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（以下簡稱《甘肅省“十四五”規(guī)劃綱要》）結(jié)合審計工作實際，制定“十四五”甘肅省審計工作發(fā)展規(guī)劃。

四、文獻(xiàn)綜述

我國學(xué)者基于層次分析法研究碳審計評價體系的不多，且大多研究在電力行業(yè)或鋼鐵行業(yè)等某一行業(yè)或某一高排放企業(yè)的碳審計研究，對于省份的碳排放評價體系研究很少。比如：

張亞連（2017）運(yùn)用層次分析法，根據(jù)審計的基本理論，基于PSR模型，建立鋼鐵行業(yè)的碳審計評價指標(biāo)體系，并研究了該體系在鋼鐵行業(yè)中的具體運(yùn)用。陳瑤（2016）以寶鋼企業(yè)作為鋼鐵行業(yè)的代表，運(yùn)用頻度分析法、定性與定頻度分析法、定性與定量的方法從環(huán)境、人員、經(jīng)濟(jì)、和技術(shù)四個層面來選定指標(biāo)，形成鋼鐵行業(yè)碳審計的評價體系。王愛華等（2016）基于我國關(guān)于低碳經(jīng)濟(jì)所建立的政策和法律制度，并借鑒國際現(xiàn)行的減碳技術(shù)，并從驅(qū)動力D、響應(yīng)R、狀態(tài)S三個層面建立了企業(yè)的碳審計評價體系。

總之，無論是對碳審計基本框架的研究，還是對國內(nèi)外其他環(huán)境審計評價體系的研究，都有一定的研究基礎(chǔ)，為甘肅省碳審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)建提供了理論支持。然而，由于我國碳審計起步較晚，實踐經(jīng)驗相對較少，對碳評估體系的研究也較少。在此基礎(chǔ)上，本文對甘肅省的碳評級體系進(jìn)行了研究，設(shè)想利用PSR模型構(gòu)建一個更加系統(tǒng)、完善、科學(xué)的評級指標(biāo)體系，以期有助于相關(guān)理論的完善，幫助甘肅省快速有效地實現(xiàn)碳中和的目標(biāo)。

五、河南省低碳審計指標(biāo)體系構(gòu)建

1.PSR模型概要

PSR（Pressure-State-Response）模型由三個邏輯元素組成：壓力（Pressure，P）、狀態(tài)（States，S）和響應(yīng)（Response，R）。作為環(huán)境質(zhì)量評價學(xué)科中生態(tài)系統(tǒng)健康評價子學(xué)科中常用的一種評價模型，PSR模型是由加拿大科學(xué)家David J.Report和Tony Friend于1979年最先設(shè)計和提出，主要用于研究經(jīng)濟(jì)和環(huán)境問題的框架體系。PSR模型的邏輯框架嚴(yán)謹(jǐn)，適用于梳理不同因素之間的內(nèi)在關(guān)系。如今世界各地的學(xué)者在實用資源和能源等領(lǐng)域廣泛使用它作為可持續(xù)發(fā)展能力的評估工具。PSR模型包括三個級別：壓力（P）是指人類的活動對環(huán)境產(chǎn)生的的壓力和影響，如資源的使用、能源的消耗等；狀態(tài)（S）是指在給定的時間段內(nèi)，由壓力引起的環(huán)境條件或狀態(tài)的變化，如缺少能源、污染水源、污染大氣等；響應(yīng)（R）指人類對能源耗損和環(huán)境受污染做出的保護(hù)和補(bǔ)救反應(yīng)，如出臺一系列保護(hù)環(huán)境的、節(jié)約能源的政策、使用清潔能源的措施和行為（見圖1）。

圖1 PSR模型的邏輯框架

當(dāng)前大多數(shù)研究者使用的是目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)三個層面的體系架構(gòu)。在分析甘肅省低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和低碳審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合低碳經(jīng)濟(jì)和低碳審計的相關(guān)文獻(xiàn)，本文選取低碳審計評價指標(biāo)，運(yùn)用層次分析法構(gòu)建甘肅省低碳審計體系。

2.評價體系的指標(biāo)設(shè)計過程

碳審計評價指標(biāo)應(yīng)客觀描述甘肅省在一定時期內(nèi)的碳減排發(fā)展水平，并有效反映該時期內(nèi)甘肅省企業(yè)與社會、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境互動的演變。PSR模式在碳審計中作用的具體原則是，碳審計的內(nèi)容主要包括碳審計、碳會計和碳信息披露，甘肅省二氧化碳的排放和低碳政策和能源消費的制定和實施。二氧化碳排放屬于甘肅省企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的排放壓力，關(guān)于二氧化碳碳排放、能源消耗和能源結(jié)構(gòu)的信息狀態(tài)屬于環(huán)境狀態(tài)的直觀反映。低排放政策的制定和實施以及實現(xiàn)碳中和目標(biāo)的制定是甘肅省政府采取的應(yīng)對措施的一部分。PSR模型的三個要素對應(yīng)于碳審計的內(nèi)容，可以借助PSR模型應(yīng)用于碳審計。

甘肅省碳評價指標(biāo)的設(shè)計需要多步驟的過程，評價指標(biāo)的設(shè)計一般采用定性與定量相結(jié)合的方法。定量指標(biāo)的選擇是選擇某些可以量化、并且可以科學(xué)反映低碳審計的指標(biāo)；定性指標(biāo)的選擇是根據(jù)低碳審計的原則、內(nèi)涵和開展低碳審計的能力，確定一定的指標(biāo)，并采用評價方法，使指標(biāo)體系更加科學(xué)、完善。指標(biāo)的設(shè)計也要結(jié)合指標(biāo)的形式、篩選方法和指標(biāo)體系的完整性等方面來進(jìn)行。篩選方法主要包括頻率統(tǒng)計分析、理論分析。頻率的統(tǒng)計分析是為了識別國內(nèi)外文獻(xiàn)中的高頻指標(biāo)，這是由于高頻指標(biāo)也是最具代表性的指標(biāo)；理論分析是對第一次選擇的高頻指標(biāo)進(jìn)行徹底的理論分析，這是第二次篩選分析。理論分析應(yīng)結(jié)合目標(biāo)對象的具體特點以及評價體系的內(nèi)涵、原則和要素。因此，篩選指標(biāo)的過程必須經(jīng)過目標(biāo)對象的創(chuàng)建、初步形式的篩選、具體指標(biāo)的細(xì)化和最終指標(biāo)體系的篩選。在第一階段，需要列出與甘肅省低碳評估相關(guān)的幾個指標(biāo)，即選擇具有宏觀代表性且具有評估對象本質(zhì)特征的指標(biāo)。第二階段，是指從指標(biāo)的初步評價到具體指標(biāo)的確定過程，需要采用統(tǒng)計頻次分析和理論分析的方法，根據(jù)評價體系的基本原則，建立指標(biāo)體系的規(guī)模，為今后評價指標(biāo)具體體系的建立和計算提供良好的依據(jù)。

3.評價體系的指標(biāo)設(shè)計

首先，在壓力指標(biāo)的選擇方面，需要考慮到經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境三個方面。經(jīng)濟(jì)驅(qū)動力主要是指企業(yè)實現(xiàn)低碳發(fā)展的經(jīng)濟(jì)激勵。于宏觀角度而言，中國低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要依賴于政府主導(dǎo)，出臺低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的獎懲政策，因此應(yīng)設(shè)置低碳發(fā)展政府扶持力度、低碳專項資金到位率和低碳專項資金總量這三個正指標(biāo)，正指標(biāo)值越高，反映出政府在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中政府的扶持作用越大。在公眾引導(dǎo)層面，可以設(shè)定環(huán)境受益者滿意度指標(biāo)，以反映社會認(rèn)可程度或低碳企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)水平；在政府組織層面，可以設(shè)定低碳發(fā)展的政府獎勵數(shù)量，以反映政府對低碳企業(yè)行為的積極領(lǐng)導(dǎo)。這兩個指標(biāo)都是積極的：指標(biāo)值越高，甘肅省低碳企業(yè)發(fā)展的社會動力越強(qiáng)。從企業(yè)角度來講，對于甘肅省高排放企業(yè)，可以設(shè)置環(huán)保法律法規(guī)的符合性、環(huán)境污染事故預(yù)防兩項指標(biāo)來反映高排放企業(yè)的減排意識與狀態(tài)，同時，還可以通過設(shè)置 ISO140001 認(rèn)證程度的指標(biāo)來反映企業(yè)在遵循低碳相關(guān)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)方面的表現(xiàn)，這三項指標(biāo)都是消極指標(biāo)，指標(biāo)值越小反映企業(yè)該方面的表現(xiàn)越差。

其次，在狀態(tài)指標(biāo)選擇方面，甘肅省的能源結(jié)構(gòu)中多以煤炭和石油的能源消費為主，在甘肅省低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中需要減少煤炭及石油等高碳排放能源的使用，加大清潔能源的使用，因此在甘肅省碳審計的研究中，需要將單位國內(nèi)生產(chǎn)總值的能源消耗考慮在評價體系的指標(biāo)設(shè)計之中。因此，應(yīng)該將單位國內(nèi)生產(chǎn)總值的二氧化碳排放量（逆指標(biāo)）、二氧化硫排放量（逆指標(biāo)）、氮氧化物排放量（逆指標(biāo)）、煙塵排放量（逆指標(biāo)）以及綜合能源消費量（逆指標(biāo)）、含碳化石能源消耗量（逆指標(biāo)）、清潔能源消耗量（正指標(biāo)）這七個指標(biāo)加入甘肅省碳審計評價指標(biāo)體系的設(shè)計中。

最后，在響應(yīng)狀態(tài)指標(biāo)的選擇方面，對應(yīng)于狀態(tài)指標(biāo)的選擇響應(yīng)指標(biāo)要從低碳化管理、能耗模式以及低碳治理響應(yīng)這三個方面來設(shè)計。對應(yīng)來看，應(yīng)該將二氧化碳減排量、二氧化硫減排量、氮氧化物減排量、低碳減排設(shè)備的政府購置量、外購低碳產(chǎn)品投資額、清潔能源采購、CCS技術(shù)的研發(fā)與使用和綠化覆蓋率這個八正指標(biāo)加入甘肅省碳審計評價指標(biāo)體系的響應(yīng)指標(biāo)設(shè)計中。

甘肅省低碳審計的評級指標(biāo)體系的選擇如表1所示。

表1 甘肅省低碳審計的評級指標(biāo)體系

六、結(jié)語

當(dāng)前于碳中和、碳達(dá)峰的政策下，低碳經(jīng)濟(jì)成為國家重點發(fā)展的方向，甘肅省是我國西部的高排放、高耗能地區(qū)，煤炭與石油等高排放產(chǎn)業(yè)于能源消費結(jié)構(gòu)中占比較高，清潔能源使用較少，CCS技術(shù)研發(fā)與使用程度較低，并且甘肅省低碳審計評價體系的設(shè)計還沒有確切的定論。因此，在以上的設(shè)計中基于層次分析法從壓力因子、狀態(tài)因子和響應(yīng)因子三個層面建立了有23個指標(biāo)的碳審計評價體系。