國有企業(yè)管理在國有企業(yè)內控中的常見問題及改進措施

楊忠

作為我國國民經(jīng)濟發(fā)展重要支柱之一的國有企業(yè)，近年來發(fā)展卻呈現(xiàn)出一種下滑的趨勢，而之所以會出現(xiàn)這一現(xiàn)象，除了全球經(jīng)濟低迷發(fā)展之外，企業(yè)本身投資失誤、舞弊行為經(jīng)常發(fā)生等也是重要的原因，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會形象遭受嚴重損害，而究其根源便是國有企業(yè)內部的內部控制管理逐漸弱化。在這種情況下，本文針對國有企業(yè)管理在企業(yè)內控中的價值進行了分析，隨后針對當前國有企業(yè)管理內控存在的問題提出了相應的解決策略。

企業(yè)內控

企業(yè)為保障其經(jīng)營管理活動正常有序合法運行，而針對內部的財務、人員、資產(chǎn)、工作流程實施的一系列監(jiān)管活動便是企業(yè)內控活動。企業(yè)內控對于企業(yè)資產(chǎn)財務信息的準確性、真實性、有效性有著較高的要求，以此保障能夠對企業(yè)的員工工作流程等實施有效地管控，從而建立起有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理活動的機制。對于企業(yè)內控實施而言，內部環(huán)境是其重要的基礎，主要包括了企業(yè)的治理結構、機構設置、權責分配、內部審計等，而風險評估則是企業(yè)在內控過程中及時識別分析業(yè)務經(jīng)營活動中和內部控制工作目標相關的各種風險，并以此確定合理應對策略的一個工作流程，隨后企業(yè)便可以根據(jù)風險評估的結果，采取相應的控制活動措施，將風險控制在企業(yè)發(fā)展可承受的范圍之內。

國有企業(yè)管理意義

在我國國民經(jīng)濟進入轉型發(fā)展的新時代背景下，國有企業(yè)內控中應用國有企業(yè)管理是進一步提高國有企業(yè)內部控制水平的必然選擇。我國的國有企業(yè)由于建立時間相對較短，其內部的控制機制健全度有所不足，企業(yè)更加關注內部的產(chǎn)品、產(chǎn)值、銷售情況，也正是因為思想層面不夠重視，使得內部控制制度出現(xiàn)了形式化的形象，無法發(fā)揮應有的作用。通過在國有企業(yè)內控管理機制的持續(xù)完善，能夠在進一步整合其內部控制資源與制度的前提下，完善相應的制度體系，進一步提高國有企業(yè)的內部控制管理水平。從現(xiàn)代企業(yè)制度建立的要求看來，國有企業(yè)必須要對其企業(yè)法人治理結構進行重構，以此實現(xiàn)內部權力的相互制衡，使用科學化的機制建立規(guī)范化的內部管理工作秩序。

國有企業(yè)管理內控的環(huán)境意識存在缺陷

在實際的運行過程中，由于部分國有企業(yè)的管理層人員并未從思想層面認識到內部控制對于企業(yè)發(fā)揮的重要作用，仍舊使用傳統(tǒng)的管理方式，并未形成對于內部控制的深入理解，從而導致在執(zhí)行內部控制的過程中缺乏主動性、全局觀念和整體意識，將內部控制和內部監(jiān)督畫上等號，僅在形式上通過手冊、文件的匯編用來制定內部控制制度，從而導致這些制度和文件與實際的工作內容存在著嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象。由于內部控制工作缺失，導致國有企業(yè)內部的管理層難以真正針對內部的各項業(yè)務經(jīng)營活動實施內部控制，致使內部控制工作無法發(fā)揮促進企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。

內部審計作用發(fā)揮不完善

對于國有企業(yè)的健康發(fā)展而言，內部控制之所以能夠對其產(chǎn)生正面積極的作用，主要是因為內部控制和管理的實行能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)存在于運營過程中的問題，并采取相應的措施進行處理，而這一功能主要是依賴于企業(yè)內部審計工作落實。國有企業(yè)內部審計部門作用發(fā)揮的主要形式是評價各部門工作以及活動流程的規(guī)范性，以此保障各部門所開展的業(yè)務經(jīng)營活動符合相關法律的具體要求，并以此作為基礎促進企業(yè)內部管理工作效率的提高，由此也不難看出，內部審計是企業(yè)內控以及管理不可或缺的重要組成部分。國有企業(yè)因為其結構與一般企業(yè)相比較為特殊，在內部審計工作落實的過程中，獨立性有所不足，換言之，會受到來自企業(yè)內部多種因素的制約，再加之各方面利益相關關系的存在，使得審計部門工作獨立性遭到一定程度的削弱，導致審計工作無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部存在的各種缺陷。

內控制度體系不完善

通常而言，國有企業(yè)的內部控制制度流程包含了授權、審批、執(zhí)行、記錄、復核五個工作環(huán)節(jié)，同時這五個工作環(huán)節(jié)需要交由不同的工作人員負責。但在具體實踐的過程中，因為國有企業(yè)人員在思想層面認知的不足，導致內部控制制度體系尚未健全，將財務管理和內部控制制度混為一談，使得內部控制制度并未與企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行結合，導致內部控制工作制度更加偏向于形式化應用，失去了原有的嚴肅性，操作流程也不夠明晰，最終導致企業(yè)內部的控制工作目標無法達成。

風險評估預警機制不夠完善

任何企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中都會面臨到來自各方面的風險，國有企業(yè)在當今經(jīng)濟全球化的時代背景下，同樣也會面臨更多的發(fā)展風險，具體包括了財務、決策、人員調配諸多方面的風險，企業(yè)內部控制管理工作的引入，能夠更好的幫助企業(yè)避免這些風險的發(fā)生。從目前的情況看來，因為企業(yè)在管理和技術手段層面未能得到及時更新，忽視了風險評估預警機制的建設，導致只能夠在風險發(fā)生之后做出相應的反應，忽視了事前的有效預防，并未安排專業(yè)人員實時監(jiān)控企業(yè)發(fā)展的相關風險預警指標，導致企業(yè)未能在重大風險發(fā)生之前有效采取措施進行規(guī)避，直接影響到了企業(yè)內部控制工作的效果以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行效果。

國有企業(yè)內控管理環(huán)境意識地強化

管理人員作為國有企業(yè)重大項目的決策人員以及各種時代化管理理念的應用人員，需要在認識到管理工作重要性的同時，滲透先進的管理理念，并盡可能地將內部控制以及管理工作的要素融入其中，鼓勵全體員工積極參與其中，以此借助規(guī)范化的流程開展各項工作，持續(xù)提高內部控制管理工作的效率。

內部審計監(jiān)督、監(jiān)督職能的強化

國有企業(yè)內部控制工作是一個動態(tài)長期的過程，審計和監(jiān)督是保障內部控制得以良性循環(huán)的有效手段，國有企業(yè)內控管理實施的過程中，絕大部分企業(yè)都能夠針對會計核算實施良好的內部控制，但需要注意的是審計、核算二者是一種相輔相成的關系，審計工作的有效落實方能夠達成更為優(yōu)秀的工作效果。和外部審計不同的是，內部審計更加注重國有企業(yè)的財務方面，與企業(yè)的治理結構、業(yè)務流程等各方面有著較為緊密的關聯(lián)，國有企業(yè)需要建立專門的審計部門，使用先進的方式為國有企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營提供客觀精準的決策支持。（圖1）

國有企業(yè)內控體系的持續(xù)完善

為了保障國有企業(yè)內控管理的持續(xù)優(yōu)化，則必須建立完善的內控管理工作體系，簡單而言，國有企業(yè)必須建立完善組織機構，并在其下設置內控辦公室、專業(yè)小組等。選派相關的骨干人員，在各個專業(yè)小組的工作之間做出有效協(xié)調，以此來保障各項內控管理工作得以順利的落實。同時，國有企業(yè)內部各個層級的內控管理組織必須在明確自身權利和職責的前提下，認真落實與之對應的各項工作職責以及內容。對于國有企業(yè)設置的內控委員會而言，最主要的工作職責是負責風險管控工作的組織和決策，并協(xié)調內部控制體系的建設，審批各種工作報告等。

信息化風險評估預警機制的完善

企業(yè)為了保障日常經(jīng)營管理工作能夠得以有效地落實，必須建立科學合理的風險管控機制，并且在國有企業(yè)信息化發(fā)展的過程中，風險管控機制也需要實現(xiàn)信息化的發(fā)展。國有企業(yè)需要根據(jù)其實際的經(jīng)營狀況制定出完善的風險預警指標體系，并結合信息化的平臺，實時監(jiān)管企業(yè)的資金周轉和使用情況，并以此作為基礎，及時制定出各種風險發(fā)生的應對措施。

國有企業(yè)的內控工作是國有企業(yè)各項業(yè)務工作得以順利落實，并實現(xiàn)長遠發(fā)展目標的重要支撐。但就目前的情況來看，國有企業(yè)內控工作仍存在著環(huán)境意識不足、內部審計作用發(fā)揮不完善等問題。為了有效解決這些問題，國有企業(yè)內控管理落實的過程中需要強化內控管理環(huán)境意識，針對內部審計的監(jiān)督職能給出明確的規(guī)定，同時也需要針對內部控制體系和信息化風險評估預警體系持續(xù)進行完善，以此保障國有企業(yè)能夠在認真落實各項業(yè)務經(jīng)營活動的同時，有效規(guī)避各種發(fā)展風險，真正發(fā)揮內部控制工作的作用。

（廣西建工集團智慧制造有限公司）

參考文獻：

[1]黎銳.淺析國有企業(yè)的內控管理和風險防控措施[J].科技經(jīng)濟導刊，2021，29（20）：185-186.

[2]雷旻.國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理內控機制的構建及完善[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2021（07）：24-25.

[3]王熙.國企加強內控管理與財務風險防范的措施探討[J].中國集體經(jīng)濟，2021（19）：131-132.

[4]王巧紅.國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理內控機制的構建及完善[J].質量與市場，2021（10）：109-111.

[5]王建林.淺談國有企業(yè)內部控制存在的問題及解決對策[J].中國總會計師，2021（05）：70-71.