國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及防范策略研究

摘? 要：新時代背景下，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)外環(huán)境也隨之悄然發(fā)生了變化，且體制改革日益深化，企業(yè)間競爭越來越激烈，如何提高國有企業(yè)市場競爭力以確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展是目前國有企業(yè)重點思考的問題?；诖耍疚闹攸c研究分析了國有企業(yè)財務(wù)管理方面所存在的風(fēng)險，并結(jié)合實際情況提出了有效防范策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 財務(wù)管理? ?風(fēng)險? ?防范

縱觀市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，國有企業(yè)是關(guān)鍵性組成部分，財務(wù)管理風(fēng)險直接影響了企業(yè)生存與發(fā)展[1]?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)普遍認(rèn)識到了財務(wù)管理風(fēng)險防范的必要性，積極探索與引入最新的管理思想與技術(shù)，竭盡全力地防控財務(wù)管理風(fēng)險，且取得到了一定的成效。國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行深入分析，結(jié)合自身實際情況制定有效的防控措施，進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)工作，獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利潤，從而務(wù)實發(fā)展基礎(chǔ)。

1 新形勢下國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險

1.1 資金管理風(fēng)險

隨著改革進(jìn)程的加快，國有企業(yè)不再一味地依賴國家補(bǔ)貼，其運(yùn)營的關(guān)鍵在于自身能力[2]。在這一過渡時期，企業(yè)把控資金來源與流向的難度較大，導(dǎo)致資金安全面臨著巨大的風(fēng)險。現(xiàn)階段，國有企業(yè)營運(yùn)資金管理主要是貨幣資金、存貨和應(yīng)收賬款。其中，應(yīng)收賬款整體規(guī)模較大，但是存貨周轉(zhuǎn)率相對較低。因出現(xiàn)大規(guī)模資金被無償占用的情況，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較難，極易出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)面臨著嚴(yán)重的運(yùn)營風(fēng)險。而存貨管理投入較高，市場競爭過程中還要面臨跌價損失，造成企業(yè)資金利用率較低，從而極易誘發(fā)新的風(fēng)險。

1.2 投資管理風(fēng)險

在各項經(jīng)濟(jì)活動中，提前投資較為常見，所以往往會出現(xiàn)一些財務(wù)管理風(fēng)險[3]。對于投資決策而言，國有企業(yè)往往慣于把任期經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)列為主導(dǎo)，并沒有結(jié)合長期發(fā)展戰(zhàn)略，使得投資決策大多數(shù)都是短期性的。短期投資雖然在一定程度上有利于資金流動，然而回報率較低，難以獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益。但若開展長期投資，國有企業(yè)又因自身經(jīng)驗較為匱乏，難以對市場需求進(jìn)行全面把握，沒有深入開展投資戰(zhàn)略性分析與判斷。對于投資活動也未開展嚴(yán)謹(jǐn)、全面的可行性分析，投資方案中沒有合理規(guī)劃回收期、報酬率、凈現(xiàn)值等，導(dǎo)致時常出現(xiàn)資金分配不合理、投資中斷等情況，從而導(dǎo)致出現(xiàn)資金分配不均、投資中斷等情況，經(jīng)濟(jì)損失慘重。

1.3 籌資管理風(fēng)險

對于籌資管理方面，國有企業(yè)負(fù)債融資的情況較為常見，造成長短期結(jié)構(gòu)占比不科學(xué)，使得資本結(jié)構(gòu)失去平衡[4]。企業(yè)整體負(fù)債規(guī)模較高，不僅償債壓力較大，而且還會由于短期資金流動不暢而誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在改革新形勢下，國有企業(yè)資金來源較少，需廣泛籌集才能夠獲取資金，為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。然而，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)難以及時調(diào)整，導(dǎo)致其在籌資時需投入較大的成本，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重。若資金流斷裂，企業(yè)經(jīng)營面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，有的甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)危機(jī)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

2 國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范策略

2.1 構(gòu)建健全風(fēng)險管控機(jī)制，奠定財務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)

第一，國有企業(yè)要基于增強(qiáng)員工內(nèi)控意識著手，針對基層員工開展好財務(wù)風(fēng)險教育，增強(qiáng)他們的風(fēng)險防范意識，借助于制度規(guī)定的約束，確保員工可以嚴(yán)格遵循內(nèi)控管理制度做好各項工作，企業(yè)管理層設(shè)置也應(yīng)當(dāng)根據(jù)平衡和諧的要求，防止管理層部分崗位的權(quán)力太過于集中，從而做到權(quán)力制衡。第二，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實好企業(yè)文化創(chuàng)建，營造和諧良好的內(nèi)控管理氛圍[5]。第三，國有企業(yè)要針對內(nèi)部員工做好法制教育培訓(xùn)，提升他們的責(zé)任感與使命感，確保所有管理人員和基層員工可以做到各司其職，確保內(nèi)控制度的落實。第四，國有企業(yè)必須要構(gòu)建和自身經(jīng)營發(fā)展實際相契合的內(nèi)審機(jī)制，從而確保內(nèi)控制度的有效性，另外還需要做好對財務(wù)風(fēng)險的評估和預(yù)防工作，內(nèi)審工作的常態(tài)化開展能夠充分發(fā)揮其職能作用，有效規(guī)避可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

2.2 構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，全面防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)要把財務(wù)風(fēng)險理念真正融入企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中來，通過對自身財務(wù)風(fēng)險的全面深入分析評估，構(gòu)建有針對性的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制[6]。詳細(xì)來說國有企業(yè)要把招聘專職風(fēng)險分析工作人員納入到重要的議事日程上來，在專職人員正式上崗之前需要落實好企業(yè)財務(wù)信息、客戶信息及市場信息的收集與分析工作，同時已有人員隊伍結(jié)構(gòu)下，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)會計數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)，在分析與推演過程中做到嚴(yán)格謹(jǐn)慎。對企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析之后，國有企業(yè)需要制訂有針對性的預(yù)警方案，進(jìn)一步減少從風(fēng)險產(chǎn)生到風(fēng)險干預(yù)之間的時間，從而有效控制財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生概率，保證自身財務(wù)安全。

2.3 加強(qiáng)財務(wù)會計信息化建設(shè)，提高財務(wù)管理信息化水平

2.3.1 提高對財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的搜集分析能力

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)更加強(qiáng)調(diào)對財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息的深入分析研究，應(yīng)當(dāng)對自身經(jīng)營管理過程中所形成的財務(wù)數(shù)據(jù)予以對比研究，要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門定期上報財務(wù)數(shù)據(jù)，同時對真實性負(fù)責(zé)，防止出現(xiàn)財務(wù)會計信息造假的問題。另外，在自身經(jīng)營管理過程中對合作伙伴的數(shù)據(jù)信息予以認(rèn)真分析，對波動較大且存在疑問的數(shù)據(jù)信息予以篩選甄別，將其列為風(fēng)險數(shù)據(jù)予以處理，在保證準(zhǔn)確性的前提下錄入財務(wù)系統(tǒng)，從而為企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)工作帶來更多數(shù)據(jù)支撐[7]。

2.3.2 開展業(yè)財一體化建設(shè)

第一，對業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行統(tǒng)一[8]。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間需要開展深入的交流，確保能夠在滿足雙方需求的同時，推動業(yè)務(wù)處理向著標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的方向進(jìn)行發(fā)展，并將線下處理流程轉(zhuǎn)移到線上。線上處理的優(yōu)點在于能夠在系統(tǒng)中保存涉及到的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)庫方可查看相應(yīng)數(shù)據(jù)。第二，對會計科目取數(shù)規(guī)章進(jìn)行明確，即明確會計科目數(shù)據(jù)是根據(jù)何種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行選取的，如應(yīng)收賬款科目數(shù)據(jù)是結(jié)合銷售金額選取的;同時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會計科目之中存在的相關(guān)“字段”需要構(gòu)建起緊密的聯(lián)系，以便于系統(tǒng)對“字段”數(shù)據(jù)進(jìn)行自動獲取，并形成會計憑證，進(jìn)而順利達(dá)到記賬自動化的目標(biāo)。第三，業(yè)務(wù)部門需要對數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑進(jìn)行明確，并在系統(tǒng)內(nèi)將各個字段的具體含義定義好。國有企業(yè)中的財務(wù)工作者需要與IT、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行深入的交流，明確業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要進(jìn)行記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)相應(yīng)的字段名稱、字段對應(yīng)的會計科目等。例如，在收入方面，需要提前對收入確認(rèn)規(guī)則，即系統(tǒng)在何種條件下屬于收入，將數(shù)據(jù)傳輸?shù)綍嬒到y(tǒng)內(nèi)，實現(xiàn)自動做賬。

2.4 優(yōu)化資金管理，順利實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

2.4.1 建立健全的現(xiàn)金管理制度

對現(xiàn)金管理體系進(jìn)行健全，改善營運(yùn)資金管理體系存在的不足之處，進(jìn)而推動企業(yè)營運(yùn)資金管理效果的提高[9]?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)國有企業(yè)均十分重視資金節(jié)約，未對營運(yùn)資金進(jìn)行全面的了解，使得現(xiàn)金持有量出現(xiàn)了不平衡的情況。良好的先進(jìn)持有與企業(yè)發(fā)展之間存在著緊密的聯(lián)系，能夠讓企業(yè)管理層掌握現(xiàn)金結(jié)構(gòu)，當(dāng)出現(xiàn)資金短缺情況之前，及時地對資金進(jìn)行回收，保證資金安全與生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際需求。

國有企業(yè)需要構(gòu)建與自身實際情況相符的營運(yùn)資金管理制度，立足于內(nèi)外兩個角度加強(qiáng)對風(fēng)險進(jìn)行抵抗的相關(guān)能力，進(jìn)而推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。資本風(fēng)險系統(tǒng)主要涉及內(nèi)外兩個方面的內(nèi)容，其中，外部環(huán)境因為市場競爭的逐漸加強(qiáng)，需要國有企業(yè)構(gòu)建外部資金管理體系，對流動資金開展預(yù)期管理，并對外部投資環(huán)境及市場競爭等開展數(shù)據(jù)分析，設(shè)置專業(yè)人員監(jiān)控其數(shù)據(jù)，結(jié)合數(shù)據(jù)變化指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，并規(guī)避預(yù)算管理過程中存在的風(fēng)險。另外，國有企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。流動資金就好比企業(yè)發(fā)展的血液，所以需要立足于內(nèi)部科學(xué)的配置，構(gòu)建資金管理與保障體系。例如，定期定額貯備項目資金，確保其在出現(xiàn)特殊狀況后，能夠有效地進(jìn)行預(yù)防，進(jìn)而加強(qiáng)其抵抗風(fēng)險的能力，實現(xiàn)控制風(fēng)險的良好效果。

2.4.2 合理分配收益

對于企業(yè)留存收益而言，其屬于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時也屬于對資金進(jìn)行籌集的關(guān)鍵構(gòu)成部分之一，因為企業(yè)內(nèi)部資金的流動，成本低、風(fēng)險小，并且不涉及現(xiàn)金流動，相應(yīng)的流程也較為簡單，方便操作。國有企業(yè)的財務(wù)工作人員需要做到“開源節(jié)流”，控制好不必要的成本支出，并對各項費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的留存收益，使之成為推動企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的動力。另外，科學(xué)設(shè)置隨后利潤分配方式，優(yōu)化審批制度與監(jiān)督，控制利潤分配[10]。并且，需要在滿足法律要求的基礎(chǔ)上，根據(jù)規(guī)定對盈余公積金及公益金進(jìn)行提取后，需結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求對企業(yè)受益進(jìn)行準(zhǔn)確的分配。

2.4.3 增強(qiáng)融資能力

對于國有企業(yè)而言，資金不足，預(yù)示固定資產(chǎn)投資依賴短期借款等流動性融資額的程度比較高，經(jīng)營上可能面臨困難，因此提高資金儲備是非常有必要的。國有企業(yè)的儲備資金應(yīng)進(jìn)行分類和管理，財務(wù)會計應(yīng)對流動資金實行全面控制[11]。監(jiān)督和檢查營運(yùn)資金的使用和營運(yùn)資金的實施情況，并分析完成營運(yùn)資金計劃的原因。國有企業(yè)的材料部門根據(jù)計劃使用自行管理的營運(yùn)資金，不僅要保證正常的生產(chǎn)和供應(yīng)，還要合理保留，并檢查生產(chǎn)運(yùn)營所用材料的合理性。物資部門應(yīng)當(dāng)按照配額將營運(yùn)資金計劃納入人員，并有責(zé)任實施數(shù)量限額和數(shù)量限額控制，必須保證生產(chǎn)需求，不得過度儲存。國有企業(yè)的相關(guān)部門要互相溝通，及時了解營運(yùn)資金的儲備情況，制訂出出合理的計劃方案，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)從意識形態(tài)的角度關(guān)注外部集資的重要性。合理選擇籌集方法，提高比例，避免閑置資金和浪費(fèi)，最大限度地提高企業(yè)的融資收益。

2.5 加強(qiáng)預(yù)算與成本控制，順利實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

對于國有企業(yè)財務(wù)工作而言，預(yù)算管理與成本控制是重點，若兩者中其中一個出現(xiàn)問題，便會造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險[12]。對此，應(yīng)加大財務(wù)風(fēng)險管理力度，可從企業(yè)預(yù)算管理、經(jīng)營成本控制兩點著手。第一，積極引入全過程預(yù)算管理理念，基于企業(yè)運(yùn)營范疇，制定統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算機(jī)制與流程。在投資計劃時，企業(yè)應(yīng)做好投資項目預(yù)算規(guī)劃，積極編制預(yù)算規(guī)劃書，把預(yù)算執(zhí)行貫徹于項目的各個細(xì)節(jié)中，嚴(yán)格落實到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)中，確保各項經(jīng)營活動、投資活動均能夠“按部就班”。第二，企業(yè)利用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行成本控制工作，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)（專家?guī)煜到y(tǒng)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)）、數(shù)字化技術(shù)、BIM技術(shù)等，結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建企業(yè)成本控制體系，創(chuàng)設(shè)經(jīng)營活動、投資活動的成本控制三維模型，對企業(yè)各種支出與收益進(jìn)行全方位、動態(tài)化管理，重點關(guān)注不同環(huán)節(jié)消耗情況的管理，對比分析各部門成本支出，進(jìn)而能夠?qū)?nèi)部價值進(jìn)行細(xì)分，有效管控成本。經(jīng)過成本管控與預(yù)算管理，可根據(jù)計劃一步步地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，有效預(yù)防預(yù)算執(zhí)行不足、成本管控不到位而造成的資金浪費(fèi)的情況，從而對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)，保證財務(wù)風(fēng)險管理有序推進(jìn)

要處理國有企業(yè)在開展財務(wù)管理工作中存在的相關(guān)問題，必須要盡快打造一個更加專業(yè)化的財務(wù)管理工作人員隊伍。大多數(shù)國有企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展過程中往往依靠管理者的主觀判斷，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃也會因為管理者自身專業(yè)能力而受到影響。所以，國有企業(yè)必須要重視專業(yè)化財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，企業(yè)邁向成功的重點在于管理者自身對財務(wù)工作的重視程度，必須要依靠一支專業(yè)的財務(wù)管理隊伍，但目前國有企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)能力有待提升，不符合企業(yè)未來發(fā)展的實際需求，財務(wù)管理制度規(guī)定也難以貫徹落實，專業(yè)化財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)的最終目標(biāo)是為了促進(jìn)國有企業(yè)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)能力的提升，充分調(diào)動其學(xué)習(xí)積極性，國有企業(yè)應(yīng)借助于更加完善的薪酬激勵機(jī)制和職務(wù)晉升制度（如初級職稱、中級職稱、高級職稱）等吸引人才，將績效考核結(jié)果與薪酬福利直接掛鉤，充分激發(fā)財務(wù)工作者參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)能力的提升，從而讓其與企業(yè)共同發(fā)展。

3 結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下下，國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險越來越高，面臨的挑戰(zhàn)也日益嚴(yán)峻。國有企業(yè)可通過構(gòu)建健全風(fēng)險管控機(jī)制、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)財務(wù)會計信息化建設(shè)、優(yōu)化資金管理、加強(qiáng)預(yù)算與成本控制、加強(qiáng)財務(wù)隊伍建設(shè)等，有效防控財務(wù)管理風(fēng)險。然而，財務(wù)風(fēng)險往往具有可變性、不確定性特征，國有企業(yè)應(yīng)高度重視，加強(qiáng)監(jiān)測，對各風(fēng)險的變化進(jìn)行全面監(jiān)測，并制定針對性有效的防控措施，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理水平。

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作者簡介：王志華（1973—），男，本科，會計師，研究方向為財務(wù)管理; DOI：10.16660/j.cnki.1674-098x.2201-5640-1837 中圖分類號：F253.7