深化審計(jì)研究　拓寬審計(jì)視野

胡文婕

《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)科研課題研究報(bào)告2019—2020》（以下簡稱《研究報(bào)告》）包含了13個(gè)課題組研究形成的近90萬字成果，內(nèi)容豐富、層次分明，順應(yīng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形勢，涵蓋了審計(jì)基礎(chǔ)理論問題、國有企業(yè)和國有資本審計(jì)問題、內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制問題、環(huán)境審計(jì)問題等，從審計(jì)理論到實(shí)踐，為內(nèi)部審計(jì)工作者開拓了審計(jì)視野、打開了新思路。作為中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，在研讀《研究報(bào)告》時(shí)，我主要關(guān)注國有企業(yè)和國有資本的審計(jì)問題，收獲了許多審計(jì)理論知識(shí)，同時(shí)也學(xué)習(xí)研究了其他中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

國家電網(wǎng)有限公司課題組關(guān)于《深化國有企業(yè)和國有資本內(nèi)部審計(jì)研究》的報(bào)告，以深化國有企業(yè)、國有資本審計(jì)的內(nèi)在邏輯、科學(xué)內(nèi)涵、現(xiàn)狀和問題分析以及內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇為主要內(nèi)容，對(duì)深化國有企業(yè)、國有資本內(nèi)部審計(jì)研究是什么、為什么、怎樣去深化研究進(jìn)行了詳細(xì)的闡述和論證。通過研讀該報(bào)告，我能清晰深刻地了解到從國有資產(chǎn)到國有資本審計(jì)轉(zhuǎn)變的重點(diǎn)：一是從關(guān)注國有資產(chǎn)存量真實(shí)性轉(zhuǎn)向國有資本的效益性;二是資產(chǎn)是企業(yè)所有，資本對(duì)應(yīng)的是投資人，向國有資本審計(jì)延伸，就是以投資人利益為主導(dǎo)開展審計(jì);三是資產(chǎn)的靜態(tài)性特征決定了國有資產(chǎn)審計(jì)聚焦于過去的事項(xiàng)，國有資本的動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注未來，更具有前瞻性。理解這兩個(gè)概念的不同內(nèi)涵，有助于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的過程中更多地關(guān)注國有資本的效益、投資人的利益以及國有資本未來的發(fā)展性，有利于實(shí)現(xiàn)深化內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的終極目標(biāo)。

除關(guān)注國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論外，我還關(guān)注了其他中央企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中的不同做法和經(jīng)驗(yàn)。例如，從中國五礦集團(tuán)有限公司關(guān)于《國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的機(jī)制與路徑研究——以中國五礦為例》的報(bào)告中我了解到：在審計(jì)體系頂層設(shè)計(jì)方面，該公司集團(tuán)總部層面組建了審計(jì)中心，作為內(nèi)部審計(jì)體系的新生骨干力量，負(fù)責(zé)具體實(shí)施集團(tuán)層面各項(xiàng)審計(jì)工作，助力實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體審計(jì)監(jiān)督權(quán)的上移;在審計(jì)資源利用方面，該公司將外部事務(wù)所審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌管理并執(zhí)行評(píng)價(jià)考核，并在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中嵌入具體內(nèi)部審計(jì)工作要求，借助事務(wù)所審計(jì)成果完成效益審計(jì)工作，完成一輪全面普查審計(jì)監(jiān)督;在發(fā)現(xiàn)問題整改方面，建立落實(shí)整改工作流程和整改結(jié)果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌管理國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及其他內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或單位發(fā)現(xiàn)的問題，按照嚴(yán)重性劃分重大、重要、一般三類問題，建立分層分類整改理念，對(duì)問題分級(jí)管理對(duì)賬銷號(hào)。通過了解其他中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況，我們可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，選擇性地學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)的做法和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善自身企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制和管理方式。

除了對(duì)國有企業(yè)、國有資本內(nèi)部審計(jì)的研究外，《研究報(bào)告》還包含了很多的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論以及自然資源和生態(tài)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)的研究成果，科研成果與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐緊密結(jié)合、相互促進(jìn)，既可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員建立和強(qiáng)化審計(jì)理論知識(shí)，也可以從中了解其他企業(yè)、單位的內(nèi)部審計(jì)情況，獲得多角度的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，讓我們的內(nèi)部審計(jì)工作做得更好。