推進普惠金融政策落實　做好審計監(jiān)督服務

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作如何更好地促進單位經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防范常態(tài)化，尤其是如何更好地促進商業(yè)銀行貫徹落實黨和國家重大政策措施，已成為內(nèi)部審計工作的重要職責。現(xiàn)以青島銀行股份有限公司（以下簡稱青島銀行）兩項貨幣政策直達工具業(yè)務審計為例，闡述審計在貫徹落實黨和國家關于普惠金融政策措施中的重要推動作用。

一、實施兩項直達工具業(yè)務審計的背景

2020年中國人民銀行推出了兩項直達實體經(jīng)濟的貨幣政策新工具——普惠小微企業(yè)貸款延期支持工具和信用貸款支持計劃。青島銀行積極響應號召，將“兩項政策直達工具”作為落實“六穩(wěn)”“六?！钡摹邦^號工程”加以推進，青島銀行包括山東省內(nèi)14個地市分行努力克服疫情影響，以加大信貸投入作為服務實體經(jīng)濟的重要抓手，加快金融活水注入市場、充分發(fā)揮了金融機構抗疫“突擊隊”和經(jīng)濟“穩(wěn)定器”作用。青島銀行審計部為促進普惠小微企業(yè)貸款政策更好地貫徹，從全行管理和發(fā)展的角度提升審計質效，從解決實際問題的角度創(chuàng)造價值，進行審計立項，推進“兩項政策工具”政策落實。

二、兩項直達工具業(yè)務審計目標的確定

推行“兩項政策工具”后，青島銀行審計部以夯實“六穩(wěn)”基礎、守住“六?！钡南嚓P信貸政策為底線，在關注風險防范管理的同時，全面學深吃透普惠金融政策精神，熟練掌握“兩項直達工具”標準，將“兩項直達工具”業(yè)務的審計目標確定為確?！盎萜蟆闭呗涞亍⒅π∥⑵髽I(yè)普惠業(yè)務發(fā)展和降低企業(yè)融資成本、減輕企業(yè)負擔三個方面。

三、兩項直達工具業(yè)務審計的重點內(nèi)容和主要做法

（一）巧用審計預警和數(shù)據(jù)建模，監(jiān)督分支行做好“延期降費”工作

為確保信貸延期政策直達需要幫助的小微企業(yè)，青島銀行審計部不斷完善審計系統(tǒng)功能，搭建VPN打通審計預警遠程監(jiān)測等渠道，依托審計系統(tǒng)有效開展非現(xiàn)場檢查。主要做了以下工作：

1.確定政策優(yōu)惠對象。

首先通過信用風險管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫提取全行普惠貸款業(yè)務清單，再依據(jù)《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中相關營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)標準，確定、篩選出符合條件的小微企業(yè)及個人普惠經(jīng)營性貸款，防止大中型企業(yè)或非個體工商戶經(jīng)營性貸款混入普惠小微貸款，擠占普惠貸款規(guī)模。

2.全面排查，推動延期工具的落地。

推出普惠小微企業(yè)貸款延期支持工具的主要目的，就是為了防止“過橋貸”給企業(yè)造成負擔。所謂“過橋貸”是指借款人在自有資金不足的情況下，通過小貸公司、典當行、民間的投資咨詢類中介公司融資籌措資金歸還銀行到期貸款，待取得銀行貸款后再償還這部分融資的一種短期融資。但“過橋費”費率極高，給企業(yè)增加負擔是眾所周知的。

為切實掌握全行授信的小微企業(yè)在貸款業(yè)務續(xù)作過程中是否辦理“過橋貸”，并在有限資源下提升審計質量和審計效率，青島銀行審計部通過采取審計大數(shù)據(jù)建模的方式，對全行授信業(yè)務到期還款資金來源是否為臨時借入資金，以及疑似資金中介的情況進行了摸排（如圖1所示）。首先，通過跟蹤貸款客戶資金來源、走向，抓取貸款客戶還款資金明細和貸款放款資金流向明細，將貸款還款來源方和貸款放款后資金流向方進行匹配，同步增加時間、金額、交易用途和所屬行業(yè)等多個篩選條件，確定審計分析規(guī)則，篩選類似交易;使用模型分析對全行貸款交易數(shù)據(jù)進行全面篩查，發(fā)現(xiàn)類似過橋還款交易情況，獲取了一批“過橋貸”提供方，包括擔保、小貸公司、典當行及民間企業(yè)個人的疑似資金中介。其次，對這部分通過資金中介高息借款來辦理還舊借新延續(xù)貸款的企業(yè)，利用信用風險管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫開展調(diào)查，確定其是否為符合延期條件的小微企業(yè)。最后，與分支行進行溝通，找到未辦理無還本續(xù)貸的原因，督促分支行按青島銀行“惠營貸”“續(xù)易貸”等業(yè)務操作辦法辦理貸款借新還舊，做到能延盡延，有效減少了小微企業(yè)的融資成本。

3.落實“降費”政策的普惠性。

青島銀行審計部對分支機構違規(guī)向小微企業(yè)收取貸款或承兌敞口承諾費、保險費，未及時清退抵押登記費、評估費等問題進行了細致排查（如圖2所示），發(fā)現(xiàn)個別分支機構存在落實降低企業(yè)負擔政策不到位的問題。例如，在某支行審計時，審計部發(fā)現(xiàn)該支行近兩年代銷的幾種保險產(chǎn)品銷量大增，進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，通過審計系統(tǒng)比對借款人貸款時間并查閱保單，確定該機構的個人貸款借款人或配偶在貸款發(fā)放前多數(shù)購買了本行代理的保險，支行經(jīng)理稱系理財經(jīng)理向借款人主動推薦，自愿辦理而非強制購買，與辦理貸款無關。但通過細致深入比對后，審計人員認為這家支行可能存在利用市場地位強制搭售保險產(chǎn)品，變相增加借款人負擔的情況，與銀保監(jiān)會“七不準四公開”政策要求有一定出入。

為全面有效揭示風險，摸清該類違規(guī)行為在全行的分布情況，審計部全面組織人員進行排查，在審計大數(shù)據(jù)平臺構建基于借款人及其配偶辦理業(yè)務的數(shù)據(jù)模型（如圖3所示）。通過比對貸款的申請日期、發(fā)放日期和借款人或其配偶購買保險的交易日期、保費金額，首先識別出全行范圍內(nèi)這類疑似誘導客戶購買保險的行為，再按照機構和經(jīng)辦人的維度，對其進行偏離度的識別;通過分析樣本數(shù)據(jù)業(yè)務特征，首先將該類問題發(fā)生比較集中的機構和經(jīng)辦人進行抽樣分析，再以調(diào)閱紙質資料和音視頻材料檢查、現(xiàn)場訪談等方式落實問題。

通過對該類問題的交易特征進行歸納總結，審計部在審計大數(shù)據(jù)平臺設置了業(yè)務預警規(guī)則，對客戶在申請貸款期間購買保險、基金的行為進行常態(tài)化預警，經(jīng)過人工分析及查證核實及時發(fā)現(xiàn)、糾正風險隱患，確保不因部分機構員工的違規(guī)行為增加客戶負擔，提升了小微企業(yè)和群眾對普惠金融降費的獲得感。

（二）理清責任邊界，推動分支機構有所為

小微企業(yè)相對大中型企業(yè)而言，一般財務報表可信度較低且缺少有效抵質押物，授信業(yè)務風險較高。由于自身條件所限，小微企業(yè)存在一些不完善的地方，而這些都可能成為信貸業(yè)務經(jīng)辦、審查人員“沒有完全盡職”的問責依據(jù)。因此，在發(fā)放普惠貸款多的分支行，一般授信業(yè)務的差錯量相對較多，逾期或不良貸款也會增加，被問責處罰的可能性更大。

青島銀行審計部進一步完善盡職免責和容錯糾錯機制，對發(fā)放符合“兩項貨幣政策工具”的普惠貸款各環(huán)節(jié)、各崗位相關人員，在其做到履職盡責、操作合規(guī)的前提下，設身處地將授信業(yè)務全過程進行回放，分清主客觀成因、厘清責任邊界，免除相關業(yè)務人員全部或部分責任，進一步解除分支行授信業(yè)務人員的后顧之憂，充分激發(fā)分支行的工作積極性和主動性，打破了個別機構辦理小微企業(yè)業(yè)務時“不敢貸、不愿貸”的僵局，建立起服務實體經(jīng)濟發(fā)展的長效機制，推動青島銀行普惠金融業(yè)務的大力發(fā)展。

（三）多措并舉，幫助相關企業(yè)突破信用貸款的審貸障礙

“財務報表可信度低，沒有充足抵押擔保”客觀上增加了小微企業(yè)融資的難度。為促進信用貸款投放，支持更多小微企業(yè)獲得免抵押擔保的信用貸款支持，在普惠授信審計中，青島銀行審計部從被動審計向主動審計轉變，在規(guī)范審計流程的同時，強化國家方針政策學習，通過與業(yè)務管理部門研討、交流，根據(jù)小微企業(yè)的特性逐步摸索總結出一套適應新形勢、新要求的審計工作方法。

1.現(xiàn)場查看。

現(xiàn)場查看是指審計人員抽取部分貸款到企業(yè)現(xiàn)場查看生產(chǎn)制造或經(jīng)營現(xiàn)場、存貨現(xiàn)場、銷售現(xiàn)場。通過查看生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、經(jīng)營現(xiàn)狀，可以初步判斷出企業(yè)的產(chǎn)值;通過查看存貨現(xiàn)場，分析企業(yè)的貨品周轉情況，可以判斷企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況;通過查看銷售現(xiàn)場（包括網(wǎng)上銷售），可以直觀地判斷出企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，這對商貿(mào)類企業(yè)尤其重要。除要查看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，還要透過蛛絲馬跡，看出企業(yè)是否有異常之處，也就是其隱含的風險。

2.摸清授信企業(yè)的運營和盈利模式。

摸清授信企業(yè)的運營和盈利模式是指了解企業(yè)業(yè)務范圍、價值定位、業(yè)務模式、上下游供應鏈、收益渠道等情況，對于小微企業(yè)要特別關注主要供貨商、銷售商及與之對應的應收賬款、應付賬款等。通過排摸，可以確定貸款的額度是否是為客戶“量身定做”。例如，通過仔細計算流動資金需求量，“度量”客戶的需求和還款能力，從而在確保貸款能夠合理滿足客戶生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時，避免過度授信形成風險，正確處理好支持普惠金融發(fā)展與防范風險的關系，真正實現(xiàn)企業(yè)與銀行“共成長、同發(fā)展”。

3.核實分析客戶提供的資料。

核實分析是指將客戶提供的資料與“一看”“二摸”的具體情況進行對比分析，分辨資料的真實性及準確性。審計人員還應參考外部資料對照授信調(diào)查報告中的重要數(shù)據(jù)認真核實，確認企業(yè)、產(chǎn)品是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否符合普惠金融政策。參考資料來源一般為政府部門及有關機構公布的經(jīng)濟動態(tài)、經(jīng)濟指數(shù)、物價統(tǒng)計、商品走勢、市場行情，行業(yè)協(xié)會資料，專業(yè)及一般新聞雜志等。通過這些渠道多維度收集客戶動態(tài)及靜態(tài)信息，進行數(shù)據(jù)對比、分析，溝通核實并找出問題佐證，提示分支行。

四、兩項直達工具業(yè)務審計結果的成效

（一）及時發(fā)布風險提示，強化合規(guī)經(jīng)營能力

在發(fā)現(xiàn)問題、集中分析的基礎上，青島銀行審計部深入剖析問題成因，通過真實審計案例分析發(fā)布風險提示、督促全轄分支行自查自糾等，提高分支機構辦理普惠金融業(yè)務的規(guī)范性和風險防范能力，確保業(yè)務發(fā)展與合規(guī)經(jīng)營雙提升。

（二）優(yōu)化制度體系建設，加大普惠金融工作力度

青島銀行審計部強化與業(yè)務管理部門的探討，深入思考總結問題共性根源，并從制度、流程等環(huán)節(jié)入手提出針對性建議。青島銀行于2020年9月及時修訂《青島銀行“惠營貸”業(yè)務管理辦法》，并于2020年12月下發(fā)《關于加強信貸業(yè)務管理的通知》等相關制度，在提升全行風險管控能力的同時，更好地滿足小微企業(yè)、個體工商戶的融資需求，踐行普惠金融理念，增強服務實體經(jīng)濟能力。

（三）將兩項工具落到實處，切實服務實體經(jīng)濟發(fā)展

“延期降費”工作關系到小微企業(yè)的切身利益，青島銀行在嚴格執(zhí)行降費、免收標準的同時，主動承擔評估費、保險費、抵質押登記費等，每年可為小微企業(yè)客戶節(jié)省各類費用一千多萬元。

自2020年3月至2021年6月，青島銀行累計發(fā)放普惠小微企業(yè)信用貸款近四千戶，貸款本金七十億元;為符合“兩項直達工具”條件的普惠小微企業(yè)辦理延期還本或延期付息達一千多戶，涉及貸款近百億元。

（四）通過“邊審邊改、以審促改”，提升質效

為嚴防整改避重就輕、問題屢查屢犯，青島銀行審計部不斷完善問題整改機制，立足落實責任、跟蹤督辦、規(guī)范流程，通過后續(xù)審計進一步跟進各機構的整改措施和對管理建議的落實情況，切實形成“檢查—整改—提升”的長效機制。有效落實了“兩項直達工具”政策，將應退費用退給小微企業(yè)，切實提升了金融服務實體經(jīng)濟的質效。青島銀行圓滿完成“兩項貨幣政策工具”普惠金融的各項指標，受到多方好評，多次榮獲監(jiān)管部門“轄區(qū)銀行業(yè)小微企業(yè)金融服務先進單位”“小微企業(yè)無還本續(xù)貸業(yè)務先進單位”稱號。

五、兩項直達工具業(yè)務審計的啟示

（一）重視成果轉化，提高審計效能

在上述問題發(fā)現(xiàn)后，青島銀行審計部在集中剖析、深入思考總結問題共性根源的基礎上，持續(xù)強化與業(yè)務部門的探討，進而從機制、制度、流程等方面提出針對性建議，及時向業(yè)務管理部門發(fā)出審計建議書，并向行領導匯報，推動業(yè)務流程的優(yōu)化和相關制度的修訂完善，從根源上解決問題和改善管理。

（二）優(yōu)化審計工作模式，實現(xiàn)“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”有效融合

為使審計工作高效、有序展開，青島銀行審計部提早介入，借力大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)預警和數(shù)據(jù)建模來保證審計的即時性和有效性，對審前的數(shù)據(jù)采集、整理和初步分析，結合業(yè)務種類、貸款時間、資金交易、客戶還款明細和貸款放款資金流向等指標，擴展交易分析覆蓋面，深入分析、挖掘客戶關系，篩選有效疑點，更加精準地定位問題所在，形成了數(shù)據(jù)分析模型與疑點落實反饋的良性循環(huán)，大幅提高了審計監(jiān)督的針對性，提升了現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查的融合效應。

（三）穩(wěn)扎穩(wěn)打，持續(xù)完善審計監(jiān)督體系

青島銀行審計部借鑒同業(yè)先進做法、結合青島銀行實際情況，尋求大數(shù)據(jù)賦能、持續(xù)完善審計監(jiān)督體系：一是建立先集中分析數(shù)據(jù)、挖掘疑點線索，再通過人工分析及核實查證的工作模式，大幅提高抽樣覆蓋率和審計監(jiān)督的有效性;二是通過審計系統(tǒng)持續(xù)升級改造，拓寬數(shù)據(jù)審計覆蓋范圍，豐富預警、查證、模型探索等工具的種類和能力，提升系統(tǒng)自動預警功能和對經(jīng)營數(shù)據(jù)的綜合分析能力;三是通過創(chuàng)新大數(shù)據(jù)建模量化分析風險點，準確定位審計疑點，挖掘問題線索，及早發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，實現(xiàn)審計職能前移，起到事前預警、事中控制的作用。

（四）多方聯(lián)動助推普惠金融業(yè)務

青島銀行審計部與業(yè)務管理部門整合職能優(yōu)勢，參與青島銀行普惠業(yè)務推動會，與分支行授信人員溝通交流，宣傳信用貸款的審計流程、理念等，使分支行信貸人員明確青島銀行小微企業(yè)授信審計規(guī)則，幫助分支行破解普惠金融發(fā)展的困局，促進信貸結構優(yōu)化，確保國家兩項直達工具政策落地，有效引導信貸資金流向實體經(jīng)濟，降低實體經(jīng)濟融資成本，進一步解決小微企業(yè)融資難的問題。

（執(zhí)筆人：李振國? ?宋國強）