新時代彰顯審計新作為　助力重大政策在企業(yè)精準落地

近年來，黨中央圍繞“防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治”三大攻堅戰(zhàn)，出臺了一系列重大政策和工作方針，山西省委省政府也積極貫徹國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，出臺保障山西省開發(fā)區(qū)“三個一批”項目建設，持續(xù)營造“六最”營商環(huán)境的重要工作部署。煤改電、光伏扶貧、農(nóng)網(wǎng)升級改造、“三供一業(yè)”資產(chǎn)接收改造、“三個一批”業(yè)擴配套等是國網(wǎng)山西省電力公司（以下簡稱國網(wǎng)山西電力）落實國家重大決策的具體舉措，對實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興、服務人民美好生活以及優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級具有重大意義。為了從內(nèi)部及早發(fā)現(xiàn)問題、揭示風險，確保國家重大政策在企業(yè)精準高效落地，國網(wǎng)山西電力審計部自2019年以來將上述工程納入審計年度工作計劃，連續(xù)3年開展重大政策落實專項審計。本文重點介紹公司重大政策落實專項審計的內(nèi)容、方法、成果以及取得的成效。

一、重大政策落實專項審計內(nèi)容介紹

國網(wǎng)山西電力重大政策措施落實專項審計采用全覆蓋、無死角模式開展工作，針對2017—2020年涉及重大政策落實的所有煤改電、光伏扶貧、農(nóng)網(wǎng)升級改造建設項目（共計1825項，投資金額79億元），聚焦工程管理全鏈條，關注工程實施“發(fā)熱點”和“出血點”，創(chuàng)新審計組織方式，優(yōu)化業(yè)務流程，通過“事前、事中、事后”持續(xù)跟蹤監(jiān)督，有效發(fā)揮了審計保障作用。

（一）建設項目在線審計

利用公司各業(yè)務系統(tǒng)和數(shù)字化審計模型，查詢項目前期手續(xù)是否合規(guī)、招投標流程和合同簽訂是否規(guī)范、設計變更是否合理，以及項目建設和財務入賬進度、結(jié)算轉(zhuǎn)資是否及時等內(nèi)容。

（二）建設項目現(xiàn)場專項核實

針對數(shù)字化審計發(fā)現(xiàn)的疑點，有針對性赴基層現(xiàn)場核實，對照項目初設批復規(guī)模，重點檢查項目真實完工情況、新建及改造設備型號與設計一致性、竣工資料完整性、物資退利庫完成情況等內(nèi)容。

（三）建設項目竣工結(jié)算審計

審查項目合同實際履約情況，查看工程量和物資耗用量是否據(jù)實結(jié)算、建設定額套用是否正確、竣工資料是否完備等內(nèi)容。

（四）建設項目后評審

統(tǒng)計完工與投產(chǎn)的時間差異，查詢項目投產(chǎn)后的電量數(shù)據(jù)，與項目改造前比對，分析評價工程投資效益。

二、重大政策落實專項審計典型經(jīng)驗

（一）吹響“出征號”，未雨綢繆——審前準備提早“備糧草”

1.立足“高”，審前準備明確工作要求。

在提高政治站位方面，為了提升專項審計工作圍繞中心、服務大局的意識和能力，國網(wǎng)山西電力專門組織審計人員深入研讀國家重大政策措施部署實施方案，統(tǒng)一審計認知，即為公司決策層持續(xù)改善經(jīng)營管理提供依據(jù)，推動公司戰(zhàn)略落地銜接有序、層層落實、發(fā)揮實效。

在審計工作目標方面，認真貫徹落實國網(wǎng)山西電力黨委最新要求，立足實際情況，以深入推進“兩統(tǒng)籌”為指引，結(jié)合經(jīng)濟責任審計等常規(guī)審計和國網(wǎng)山西電力數(shù)字化審計工作計劃，積極探索融合式、嵌入式、“1+N”等審計項目組織方式，力爭做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

在審計工作思路方面，提出“數(shù)字化審計為主、現(xiàn)場核實為輔”的工作思路，踐行“讓數(shù)字說話”的核心理念，著力通過專項審計提升審計人員運用業(yè)務流、資金流、數(shù)據(jù)流多維度建模和精準發(fā)現(xiàn)問題的能力，推動常規(guī)審計與數(shù)字化審計雙輪驅(qū)動、協(xié)同推進。

2.立足“優(yōu)”，及時組建精干審計隊伍。

在審計團隊組建方面，利用自主研發(fā)的審計專家團隊管理平臺（如圖1所示），動態(tài)分析重大政策落實專項審計項目需求、專家個人履歷、支撐審計項目情況、歷史考評結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合審計回避原則，制定抽調(diào)規(guī)則，在線自動抽調(diào)財務、工程、物資、數(shù)字化等專業(yè)優(yōu)秀專家組建審計團隊，通過專職審計人員與兼職審計專家協(xié)調(diào)配合、互學共進，實現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”。

在審計組織形式方面，采取資深專家和新生力量組隊模式開展工作，各展所長、互相學習共進。數(shù)字化審計階段，重點依托年輕骨干分析數(shù)據(jù)、查找問題，現(xiàn)場核實階段由具有多年工程審計經(jīng)驗的優(yōu)秀專家踏勘現(xiàn)場，打造高素質(zhì)、敢擔當、專業(yè)化、有活力的專項審計隊伍。

3.立足“細”，周密制訂審計工作方案。

在審計方案制訂方面，認真分析各年度重大政策在企業(yè)落地的具體任務，結(jié)合當年內(nèi)部審計工作最新要求，以“問題導向、客觀求實、完善治理”為原則，明確審計依據(jù)、審計內(nèi)容、審計單位和組織分工，為審計項目科學實施奠定堅實基礎。

在審前培訓和指導方面，根據(jù)審計內(nèi)容編制圖文并茂的數(shù)字化審計操作指引（如圖2所示），為兼職審計人員開展數(shù)字化審計提供直觀、易用的參考依據(jù)，有效彌補兼職審計人員數(shù)字化審計水平不高的缺陷。

（二）吹響“沖鋒號”，厲兵秣馬——審計過程打好“主動仗”

1.審計實施練就“千里眼”。

在工程數(shù)據(jù)獲取方面，針對公司重大政策落實項目特點，圍繞全業(yè)務鏈的數(shù)據(jù)整合，開展業(yè)務信息系統(tǒng)及相關數(shù)據(jù)資源調(diào)查，摸清專項審計數(shù)據(jù)資源分布與流向（如圖3所示），以多渠道數(shù)據(jù)獲取和跨專業(yè)數(shù)據(jù)模型應用為抓手，建立數(shù)據(jù)資源共享機制，擬定數(shù)據(jù)共享需求清單，暢通信息系統(tǒng)查詢權(quán)限及數(shù)據(jù)庫表單獲取路徑，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)全覆蓋支撐審計對全量數(shù)據(jù)的掃描判斷，同步推動公司數(shù)據(jù)治理。

在建模思路構(gòu)建方面，將審計思維融入數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析，利用ERP、設備運維管理、財務管控和營銷業(yè)務管理等企業(yè)級信息管理系統(tǒng)上傳至全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺）的最新數(shù)據(jù)，將各專業(yè)多個無具體聯(lián)絡的孤立數(shù)據(jù)庫，通過工程管理過程中的關鍵控制節(jié)點建立關聯(lián)邏輯關系，構(gòu)建審計中間表和數(shù)字化審計模型，深入分析非典型異常數(shù)據(jù)，快速發(fā)現(xiàn)審計疑點，實現(xiàn)以數(shù)據(jù)流反映業(yè)務流、資金流，同時以業(yè)務流、資金流驗證數(shù)據(jù)流，推進“三流合一”的目的。

2.資料管理乘上“筋斗云”。

在審計過程資料編制方面，自主開發(fā)審計工單一鍵式生成工具。針對在線審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題疑點，審計團隊成員利用工具將問題名稱、疑點描述、核實要求逐一錄入，一鍵匯總生成相應的疑點核實工單并自動編號，減少重復勞動，避免工單編號重復影響核實效果，后續(xù)審計記錄、底稿采用類似方式對號錄入、一鍵生成，大幅提高審計效率。

在審計資料管理方面，搭建智慧云服務器和數(shù)字化審計成果資源池（如圖4所示）。分單位和專業(yè)建立文件夾，審計團隊成員將疑點核實工單分類上傳至對應文件夾，由管理員對基層單位開放訪問權(quán)限，基層單位相關人員自行下載核實后，將疑點核實反饋單和佐證資料再次上傳，審計人員在線校驗，較傳統(tǒng)審計方法減少了核實工單反饋流轉(zhuǎn)時間和遺漏風險，既提高了重大政策跟蹤審計的時效性，又充分體現(xiàn)審計結(jié)論的嚴謹性。

3.疑點核實打出“組合拳”。

在縱向貫通機制構(gòu)建上，加快建設審計管理與審計作業(yè)相融合的智慧型審計體系。深化“集中分析、分散核實”的審計作業(yè)管理方式，省、市兩級聯(lián)動開展持續(xù)審計監(jiān)督，省公司專項審計團隊線上發(fā)現(xiàn)項目疑點，市公司審計部就近赴現(xiàn)場核實跟進，保持審計隊伍縱向合作通道暢通。

在審計成果展示形式方面，建立審計問題“三庫聯(lián)動”機制。通過匯總?cè)甑膶ｍ棇徲嫵晒纬蓴?shù)據(jù)動態(tài)耦合、關系層層遞進的重大政策落實審計疑點庫、審計問題庫、整改成效庫，分專業(yè)持續(xù)跟進疑點核實與問題整改，實現(xiàn)審計成果全方位呈現(xiàn)、審計管理全流程閉環(huán)，打通數(shù)字化審計模式應用的“最后一公里”。

（三）吹響“集結(jié)號”，鳴金收兵——成果應用爭取“好戰(zhàn)果”

1.強化專業(yè)部門橫向協(xié)同配合，確保查出“影響力”。

在橫向協(xié)同審計方面，積極會同發(fā)展、財務、建設、紀檢等部門，充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢查找問題，既彌補了審計力量的不足，又便于各專業(yè)及時掌握自身管理瑕疵，有效拓展審計成果共享范圍，確保審計目標實現(xiàn)。

在審計職能發(fā)揮方面，采取“月統(tǒng)計，季通報”的形式，按月統(tǒng)計重大政策落實項目結(jié)算審計完成情況，以季度為單位召開結(jié)算審計推進會，邀請財務、建設、物資等專業(yè)部門參會，現(xiàn)場通報各基層單位工程結(jié)算審計完成進度及審計發(fā)現(xiàn)問題，并督促有關部門規(guī)范落實，具有較強的時效性、針對性和前瞻性。各專業(yè)部門按照職責分工提出具體工作要求，立行立改，協(xié)同推進項目建設落地見效。

2.審計結(jié)果上報公司管理層，確保查出“威懾力”。

在階段性成果展示方面，定期將本階段專項審計發(fā)現(xiàn)問題形成簡報，上報公司主要領導。公司董事長多次作出重要批示，強調(diào)“投資立項要圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，科學制定投資策略，切實履行投資主體責任，確保投入產(chǎn)出效率效益”，“各單位要加強工程管理，嚴格制度執(zhí)行，杜絕損失和風險”，內(nèi)審作用得以充分發(fā)揮。

在最終成果展示方面，提交專項審計報告至公司審計委員會審議，及時揭示重大政策落實過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或控制缺陷，審計結(jié)果客觀公正、審計建議切實可行，為公司管理層決策提供了有力的支撐。

3.問題整改與財務入賬聯(lián)動，確保查出“約束力”。

在業(yè)審融合方面，確保與項目產(chǎn)生關聯(lián)的所有經(jīng)濟活動均通過線上采購。利用電子商務平臺、ERP、財務管控平臺等系統(tǒng)對采購申請、采購訂單、合同流轉(zhuǎn)、財務入賬等環(huán)節(jié)實現(xiàn)全程在線監(jiān)督，明確各環(huán)節(jié)發(fā)起人及審批人，做到“業(yè)務可溯源、問題能追責”。

在問題整改方面，將審計問題整改臺賬與財務報銷形成強關聯(lián)。與財務部門聯(lián)動，對于審計問題涉及項目，暫時停止支付物資款及施工費，待問題整改銷號后及時進行支付，從源頭提升基層單位對于問題整改的重視程度。

三、重大政策落實專項審計具體做法

本文以煤改電工程為例，簡要介紹國網(wǎng)山西電力助力重大政策在企業(yè)精準落地方面的具體做法。

煤改電清潔取暖改造是國家打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)，推動大氣污染治理，服務人民美好生活需要的重大戰(zhàn)略部署。煤改電工程作為落實中央決策部署的重要手段，先天具有單體數(shù)量眾多、工程地域分散、建設時間緊迫、信息資料海量、數(shù)據(jù)關聯(lián)復雜等特點。2017—2020年，國網(wǎng)山西電力共實施煤改電工程1082項，總投資額41億元。為確保電網(wǎng)改造工程順利實施、按期投產(chǎn)，有效解決群眾冬季供暖困難，改善農(nóng)村居民生產(chǎn)生活條件，國網(wǎng)山西電力審計部充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價和建議職能，開展專項審計，保障重大政策落實。

（一）提前介入，非現(xiàn)場審計引領先行

為做好對民心工程全流程的跟蹤審計，審計部改變以往僅在完工后進行竣工結(jié)（決）算審計的做法，打通審前調(diào)查和內(nèi)部控制測試兩個階段的工作流程，從項目前期即開始介入監(jiān)督。從工程建設各類業(yè)務產(chǎn)生的數(shù)據(jù)源頭入手，打通工程規(guī)劃、設計、施工、財務、物資等專業(yè)領域數(shù)據(jù)鏈路，通過數(shù)字化手段獲取全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺）和信息化系統(tǒng)的建設過程管理數(shù)據(jù)，摸清數(shù)據(jù)流向，開展非現(xiàn)場審計。認真歸納總結(jié)項目建設過程中各環(huán)節(jié)的風險點，據(jù)此編制更具有實操性的審計實施方案，在詳細測試階段做到心中有數(shù)。

（二）動態(tài)跟蹤，大數(shù)據(jù)分析全面覆蓋

為保證項目做實、做細，真正實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，國網(wǎng)山西電力審計部突破原有的抽樣分析模式。通過對全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺）和信息化系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)表的深入挖掘，從技術層面突破數(shù)據(jù)全量獲取和分析的難點、堵點，利用數(shù)字化審計平臺對海量數(shù)據(jù)進行加工、整理和清洗，將原本各自獨立的專業(yè)管理流程從數(shù)字化角度進行多維度全景展示，充分發(fā)揮了數(shù)據(jù)價值，實現(xiàn)項目投資立項、設計管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、建設施工、竣工驗收、工程造價等全過程重要風險點的動態(tài)跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題線索，準確鎖定問題疑點，有針對性赴現(xiàn)場核實。

（三）及時整改，糾偏督導貫穿始終

數(shù)字化審計通過對工程項目全覆蓋、全流程的管控，改變了以往在竣工結(jié)算審計階段，線下核對工程量和竣工資料的傳統(tǒng)審計方式，對于工程建設常見問題，找準數(shù)據(jù)源在線監(jiān)控，一旦數(shù)據(jù)突破預設規(guī)則和閾值，隨時下達風險提示單和整改通知，后續(xù)對整改情況進行動態(tài)跟蹤，建立了“實時監(jiān)督、過程糾偏、及時整改”的審計整改新模式。2017—2020年共節(jié)約煤改電工程建設投資1.3億元，有效推動物資清倉利庫，工程建設質(zhì)量逐年提升。不僅通過審計監(jiān)督實現(xiàn)了提升企業(yè)價值的審計目標，還有力保障了中央重大決策部署落地，實現(xiàn)了承擔社會責任和助力企業(yè)增值的“雙贏”目標。

四、審計發(fā)現(xiàn)問題及相關建議

經(jīng)過連續(xù)3年實施重大政策落實專項審計，國網(wǎng)山西電力審計部認真歸納總結(jié)和分析，共梳理出5大類帶有規(guī)律性和普遍性的重點問題。為督導業(yè)務部門和基層單位整改，杜絕“屢審屢犯”，審計部從規(guī)范員工行為、優(yōu)化業(yè)務流程、完善制度建設、強化專業(yè)協(xié)同等方面有針對性地提出5項建議。

（一）設計先行，提高前期工作質(zhì)量

目前依法建設形勢對前期工作提出更高要求，項目前期工作應預留合理時間周期，論證、評估、篩選輸變電項目方案，科學決策建設目標。需全面認真做好項目可研編制、評審和核準工作，做深做細項目初設，強化設計質(zhì)量考核，嚴肅供應商管理，處理嚴重違規(guī)單位。要合理控制項目資金，對重大投資變化應及時履行報備、變更手續(xù)，確實無法實施的應及時提請取消，確保公司各類項目按計劃順利完成。

（二）扎實推進，完善工程過程管理

建立工程、物資和財務管理部門之間的協(xié)調(diào)溝通機制，及時辦理物資出入庫手續(xù)，規(guī)范工程分包，嚴格控制造價，竣工后按規(guī)定開展工程結(jié)算決算工作，確保資產(chǎn)及時入賬、真實準確、賬實相符。對未實施、未完工的項目，應督促施工單位加快進度，盡早完工，防范風險。

（三）摸清家底，規(guī)范工程物資管理

項目管理部門應提高物資需求提報的準確性，注重物資合同變更的及時性，保證退利庫操作的真實性。物資部門應會同相關部門對項目積壓物資開展專項清查，摸清積壓物資現(xiàn)狀，分類制訂清理計劃，并對清理情況進行監(jiān)督考核。

（四）客觀準確，加強工程結(jié)算審核

項目管理部門對工程結(jié)算負主體責任，應對施工單位編制的結(jié)算進行審核把關，確保竣工圖與結(jié)算工程量一致、結(jié)算工程量與現(xiàn)場一致、結(jié)算金額與財務支出金額一致。

（五）強基固本，健全財務管理流程

嚴格執(zhí)行公司各項財務管理制度，強化工程成本內(nèi)控，準確核算工程成本，充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能，確保經(jīng)濟業(yè)務真實、完整、有效，列支依據(jù)充分。

五、審計工作成效

（一）數(shù)字引領“新”為先，審計質(zhì)效全面提升

以2019年重大政策落實專項審計為例，集中工作共耗時20個工作日，累計抽調(diào)審計專家15人次。審計專家依托全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺），運用數(shù)字化手段查找問題線索、一鍵下發(fā)審計疑點核實工單，有針對性地開展現(xiàn)場核實，高效完成過去貫穿整年的投資審計工作，構(gòu)建了以遠程在線全方位數(shù)據(jù)分析為主、現(xiàn)場重點核實檢查為輔的審計新模式，較傳統(tǒng)人海戰(zhàn)術、現(xiàn)場查勘、翻閱資料的審計模式節(jié)省大量時間，且能優(yōu)質(zhì)高效完成預期審計任務。

（二）問題查找“精”為要，傳統(tǒng)審計方式逐漸轉(zhuǎn)變

數(shù)字化審計依托全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺），通過對底層全量數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，運用查詢比對、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標。以2020年重大政策落實專項審計為例，共組織實施3個批次11個主題的審計監(jiān)督，下發(fā)疑點核實工單104份、審計底稿31份，問題確認準確率達80%以上。需要特別說明的是，除精準定位審計問題外，數(shù)字化審計還能夠?qū)ν悊栴}采用層次分析、偏差分析、特征分析、關聯(lián)分析等方法，明確整改方向，對企業(yè)化解經(jīng)營風險、提升管理能力也有很大幫助。

（三）以審代培“促”為基，審計人員素質(zhì)持續(xù)提升

重大政策落實專項審計，采取審計專家和新生力量組隊模式開展工作。面對實際問題，充分調(diào)動大家專業(yè)特長，提出解決思路，總結(jié)提煉更有效的方法，頭腦風暴使團隊成員都收獲良多，真正達到了以“審”代培、以“審”促學的目的，有效促進國網(wǎng)山西電力審計隊伍業(yè)務水平進一步提升。

（四）在線監(jiān)督“常”為態(tài)，在線審計監(jiān)督持續(xù)開展

審計分析中間表和智能化數(shù)字審計模型的建立，能夠利用全業(yè)務數(shù)據(jù)中心（數(shù)據(jù)中臺）和相關業(yè)務系統(tǒng)實時獲取數(shù)據(jù)，開展在線數(shù)據(jù)分析，對工程項目開展“常態(tài)體檢”，其他專業(yè)還可進一步拓展，將問題消滅在萌芽階段，杜絕未來出現(xiàn)重大經(jīng)營管理問題。

（五）基層減負“易”為本，審計工作強度有效降低

數(shù)字化審計模型簡單易用，地（市）公司審計人員只需對模型進行簡單變動，將模型參數(shù)修改為適合本單位管理實際的數(shù)據(jù)，即可利用相同的審計思路對管轄范圍內(nèi)縣公司開展相關業(yè)務審計，實現(xiàn)了審計成果在不同管理層級的推廣應用。同時在推廣過程中能夠進一步豐富完善數(shù)字化審計模型，這種不斷開發(fā)、迭代提升的經(jīng)驗傳承和發(fā)展模式，不僅能夠凝聚全體審計人員的智慧，更能為審計人員節(jié)約寶貴的時間。

（執(zhí)筆人：張偉哲? ?李莉? ?黃鐵錚? ?成功）