農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理探析

馬俊峰

近年來(lái)，農(nóng)商銀行所處的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生較大變化，銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，金融監(jiān)管持續(xù)趨嚴(yán)，利率市場(chǎng)化改革加速推進(jìn)，農(nóng)商銀行要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有效運(yùn)用全面預(yù)算管理則顯得尤為重要。

農(nóng)商銀行作為我國(guó)金融體系的重要組成部分，始終堅(jiān)守支農(nóng)支小和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)定位，積極服務(wù)國(guó)家鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，全力支持“三農(nóng)三牧”和農(nóng)村新型經(jīng)營(yíng)主體的壯大發(fā)展，是具有高質(zhì)量發(fā)展能力的農(nóng)村金融主力軍。全面預(yù)算管理既是引領(lǐng)保障農(nóng)商銀行高質(zhì)量發(fā)展的重要工具，也是優(yōu)化資源配置效率和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證，更是貫徹落實(shí)深化預(yù)算管理制度改革要求的重要舉措。

農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預(yù)算管理作為一種細(xì)化管理手段，是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分，其可促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度行動(dòng)計(jì)劃綜合協(xié)調(diào)，通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，促使企業(yè)戰(zhàn)略更好落地，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2.全面預(yù)算管理的內(nèi)容

農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理主要包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是預(yù)算活動(dòng)的基礎(chǔ)，是指對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、表外及中間業(yè)務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及增減變化原因做出具體計(jì)劃與安排，編制結(jié)果會(huì)直接影響財(cái)務(wù)、資本核心指標(biāo)；財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算編制核心內(nèi)容，是指根據(jù)產(chǎn)品、利率、業(yè)務(wù)狀況對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化原因做出具體的計(jì)劃與安排；資本預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、資本占用、資本充足情況做出具體計(jì)劃與安排。

3.全面預(yù)算管理流程

農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理流程是以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，分為設(shè)定目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行（預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等）和預(yù)算考核四個(gè)階段。設(shè)定目標(biāo)是全面預(yù)算的起點(diǎn)，農(nóng)商銀行結(jié)合所處政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管政策要求、自身市場(chǎng)定位等因素確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需符合發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算管理全程需要圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)展。預(yù)算編制指采用定期、增量、零基等多種編制方法，從產(chǎn)品種類(lèi)、業(yè)務(wù)條線、機(jī)構(gòu)類(lèi)型等多個(gè)維度，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模、利率水平和經(jīng)營(yíng)收支等要素進(jìn)行測(cè)算，進(jìn)而編制、匯總與審批預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行要強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程管控，適時(shí)謹(jǐn)慎預(yù)算調(diào)整，以保證更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算管理改進(jìn)提供依據(jù)。

4.全面預(yù)算管理原則

農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理，一般應(yīng)遵循以下原則：一是以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為終極目標(biāo)，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任單位按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確定預(yù)算管理的方向和重點(diǎn)。二是通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，尋求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)或發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算。三是應(yīng)將預(yù)算管理嵌入經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各領(lǐng)域和各環(huán)節(jié)，助力各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)總體戰(zhàn)略目標(biāo)和部門(mén)目標(biāo)。四是應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益、收入與支出、結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系。五是應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境或企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的重大變化，適時(shí)進(jìn)行預(yù)算修改。

農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1.提升戰(zhàn)略管理能力

深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，是推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展的重要保證。農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略逐漸從外延式擴(kuò)張向內(nèi)涵式高質(zhì)量增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，以保證穩(wěn)定盈利和可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理作為融計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等多功能為一體的內(nèi)部管理工具，不僅可以有效支撐農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和資本約束機(jī)制的構(gòu)建，更能通過(guò)精細(xì)化管理實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)可持續(xù)性。在日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，必將對(duì)農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升現(xiàn)代治理體系和能力，保持核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起到極大的推動(dòng)作用。

2.提升精細(xì)化管理水平

隨著利率市場(chǎng)化持續(xù)推進(jìn)，大型國(guó)有商業(yè)銀行、股份制銀行以及城商銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)下沉，“掐尖效應(yīng)”日益凸顯，農(nóng)商銀行作為農(nóng)村金融的主力軍，面臨著巨大的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。農(nóng)商銀行必須提升精細(xì)化管理水平，進(jìn)而保持其在農(nóng)村金融市場(chǎng)的獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理可通過(guò)優(yōu)化資源配置，對(duì)人、財(cái)、物、資本等進(jìn)行量化分析，在不同地區(qū)、機(jī)構(gòu)、部門(mén)、產(chǎn)品、客戶等之間合理調(diào)控與分布，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。通過(guò)精細(xì)化管理，賦能主責(zé)主業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與管理互促互進(jìn)，全方位提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中、事后管控。

3.提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

在降低融資成本和加大減費(fèi)讓利力度的政策背景下，銀行凈息差呈現(xiàn)下行趨勢(shì)。在“破除無(wú)效供給、化解過(guò)剩產(chǎn)能、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)”的工作要求下，銀行資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步承壓，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。農(nóng)商銀行通過(guò)全面預(yù)算管理，可對(duì)其經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況、資本狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行預(yù)測(cè)分析評(píng)估。在分析評(píng)估過(guò)程中，銀行會(huì)主動(dòng)分析自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，洞悉潛在機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，將防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同全面預(yù)算管理工作有機(jī)結(jié)合，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，提升內(nèi)控管理水平，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

農(nóng)商銀行實(shí)施全面預(yù)算管理存在的短板

當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理既沒(méi)有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，也未涵蓋管理流程全跟蹤，同時(shí)預(yù)算管理全員參與程度不足，全面預(yù)算管理實(shí)施仍存在短板。

1.缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

目前多數(shù)農(nóng)商銀行主要工作重心聚焦業(yè)務(wù)規(guī)模的做大和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知程度尚未提升到戰(zhàn)略層面。第一，多數(shù)農(nóng)商銀行雖已初步建立決策層、管理層和執(zhí)行層“金字塔”結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理組織體系，但對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)仍存在誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)管理工作范疇，尚未提升到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面。第二，各業(yè)務(wù)條線之間缺乏協(xié)作意識(shí)，傾向爭(zhēng)取更多資源配置做大預(yù)算，并壓低相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)算，以便完成任務(wù)考核，財(cái)務(wù)部門(mén)難以橫向協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)。第三，全面預(yù)算管理要求預(yù)算理念全員參與。大多數(shù)農(nóng)商銀行采用總部機(jī)構(gòu)制定整體規(guī)劃，各業(yè)務(wù)條線形成預(yù)算草案并進(jìn)行上報(bào)，而員工參與預(yù)算編制的積極性和主動(dòng)性則不高。

2.預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高

全面預(yù)算管理應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)、資金、信息和人力資源等所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以編制時(shí)需考慮數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和涵蓋范圍。大多數(shù)農(nóng)商銀行編制范圍狹窄、前瞻性不足和方法粗放。第一，預(yù)算編制一般通過(guò)項(xiàng)目法對(duì)費(fèi)用科目進(jìn)行細(xì)化并匯總生成財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)而再會(huì)同業(yè)務(wù)預(yù)算生成總體收支預(yù)算。但多數(shù)農(nóng)商銀行編制預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算兩條線展開(kāi)，資本預(yù)算涉及較少，預(yù)算維度較為單一，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間聯(lián)動(dòng)性存在一定程度的信息割裂。第二，由于農(nóng)商銀行對(duì)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和審慎監(jiān)管政策缺乏必要的專(zhuān)業(yè)研究，在編制預(yù)算時(shí)往往未從實(shí)際需求出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性，就直接采用增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制。第三，增量預(yù)算法下，存在未有效結(jié)合業(yè)務(wù)種類(lèi)和產(chǎn)品屬性進(jìn)行差異化預(yù)測(cè)，數(shù)據(jù)收集存在時(shí)滯性和隨意性，影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.管理流程未全程跟蹤

部分農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理僅停留在預(yù)算編制、匯總與審批環(huán)節(jié)，不重視預(yù)算執(zhí)行情況控制以及考核檢驗(yàn)預(yù)算目標(biāo)完成情況，“重預(yù)算編制、輕執(zhí)行控制”現(xiàn)象較為突出。第一，因缺乏科技手段支持，預(yù)算執(zhí)行控制很難做到全程跟蹤。由于人工通報(bào)存在頻率低和時(shí)滯性問(wèn)題，異常經(jīng)營(yíng)情況不能有效及時(shí)反饋，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展方向可能會(huì)偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，預(yù)算批準(zhǔn)后，原則不予調(diào)整。很多業(yè)務(wù)部門(mén)以市場(chǎng)波動(dòng)、經(jīng)營(yíng)條件、政策依據(jù)發(fā)生變化為由，年中隨意變更預(yù)算目標(biāo)，違背了剛性約束原則。第三，預(yù)算考核與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密。管理人員績(jī)效考核主要圍繞經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，尚未把戰(zhàn)略目標(biāo)納入考核之中，缺少對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的思考與謀劃。

農(nóng)商銀行提高全面預(yù)算管理質(zhì)量的對(duì)策

1.樹(shù)立全員參與全面預(yù)算管理的文化理念

全面預(yù)算管理是把所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法，覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全方面和業(yè)務(wù)發(fā)展全流程，需要各業(yè)務(wù)條線協(xié)同配合的綜合管理系統(tǒng)。首先，強(qiáng)化全面預(yù)算管理在平衡資本約束與效益最大化之間的關(guān)系，并通過(guò)高效資源配置，最終助力戰(zhàn)略目標(biāo)落地。其次，要以預(yù)算管理委員會(huì)為決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)為日常工作機(jī)構(gòu)，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作提質(zhì)增效。最后，高級(jí)管理層以身作則執(zhí)行全面預(yù)算管理，中層管理人員和業(yè)務(wù)條線部門(mén)主動(dòng)參與，增強(qiáng)預(yù)算編制的融合性、平衡性和可操作性。

2.提升全面預(yù)算管理精細(xì)化水平

農(nóng)商銀行應(yīng)充分考慮自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬性、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和經(jīng)營(yíng)管理需要，采用差異化的預(yù)算編制方式、預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與可行性。首先，建議采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的混合式方式編制預(yù)算。從全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，基層員工的士氣和動(dòng)力有所提高。其次，各業(yè)務(wù)條線要堅(jiān)持量入為出原則，進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算編制，不能簡(jiǎn)單采用增量預(yù)算法。最后，通過(guò)FTP價(jià)格杠桿實(shí)現(xiàn)資本資源集約管理，并引導(dǎo)信貸資源向具有更高收益的產(chǎn)品、行業(yè)和客戶傾斜，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算的深度融合，提高預(yù)算管理精細(xì)化。

3.實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理流程全跟蹤

全面預(yù)算管理的“全過(guò)程”，體現(xiàn)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都應(yīng)納入預(yù)算管理，而不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)的編制和審批環(huán)節(jié)，還需對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制（調(diào)整），并通過(guò)監(jiān)督和考評(píng)完成預(yù)算目標(biāo)。首先，事前側(cè)重保證預(yù)算目標(biāo)的精準(zhǔn)性。既要綜合歷史財(cái)務(wù)信息，又要緊密銜接市場(chǎng)信息；既要體現(xiàn)其先進(jìn)性，又要體現(xiàn)其可行性。其次，建立動(dòng)態(tài)分析機(jī)制，查找引起差異產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。最后，事后控制側(cè)重建立完整、公開(kāi)、公平的預(yù)算考核機(jī)制。建議將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，將FTP利潤(rùn)作為薪酬資源分配重要標(biāo)尺，從按勞分配向按價(jià)值分配轉(zhuǎn)變。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是農(nóng)商銀行“夯基礎(chǔ)、強(qiáng)管理、促提升”的重要法寶。通過(guò)植于全員的文化理念、精細(xì)化管理水平的提升以及管理流程全跟蹤，進(jìn)而創(chuàng)新構(gòu)建適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求的全面預(yù)算管理體系，對(duì)農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、精細(xì)化管理水平的提升、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的增強(qiáng)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的做優(yōu)做精、負(fù)債業(yè)務(wù)的做大做強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。