如何加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析

[ 作者簡介 ]

李鈺琴，女，江西豐城人，樂安縣樟泉供水有限公司，會計(jì)主管、中級會計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

[ 摘要 ]

在推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的過程中，財(cái)務(wù)分析以及預(yù)算工作一直是十分重要的內(nèi)容，這兩項(xiàng)內(nèi)容直接決定了財(cái)務(wù)管理水平。本文通過分析當(dāng)前企業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)存在的不足，提出了加強(qiáng)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析的有效路徑，具體來說，要認(rèn)識兩項(xiàng)工作價(jià)值，提升預(yù)算編制水平并落實(shí)全面預(yù)算，財(cái)務(wù)分析則是要做到及時(shí)且有效。

[ 關(guān)鍵詞 ]

預(yù)算管理;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)分析

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.12.025

面對當(dāng)前激烈的市場競爭，為了保證企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展，就要不斷提升核心競爭力，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析兩個(gè)方面入手。

1 ? ?預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析概述

預(yù)算管理為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，該項(xiàng)工作主要是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施未來經(jīng)營和財(cái)務(wù)結(jié)果的科學(xué)預(yù)測，做好相關(guān)籌劃工作，且依據(jù)預(yù)算目標(biāo)來開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，做好相關(guān)執(zhí)行調(diào)整，保證最大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理工作的目的是為了制定出未來經(jīng)營可行的計(jì)劃，有利于進(jìn)行業(yè)績評價(jià)，保證企業(yè)業(yè)績處于相對良好的管理狀態(tài)中。預(yù)算也具有預(yù)見性特點(diǎn)，可以規(guī)避不合理行為，對員工完成任務(wù)目標(biāo)有著一定的積極作用。財(cái)務(wù)分析工作顧名思義，就是采用專業(yè)的分析手段和技術(shù)，對企業(yè)的投資、經(jīng)營、籌資以及分配等多種活動(dòng)進(jìn)行信息分析，對企業(yè)決策提供有力支持，財(cái)務(wù)分析的模式眾多，但具體怎樣開展還需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。在財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析是相輔相成的，兩項(xiàng)工作的高質(zhì)量執(zhí)行都能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展[1]。

2 ? ?企業(yè)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析存在的問題

2.1 ?缺乏正確認(rèn)識

從當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展體制來看，財(cái)務(wù)分析以及預(yù)算管理工作通常是基于原有體系和相關(guān)制度開展，許多企業(yè)的相關(guān)工作都是為了完成上級任務(wù)，未將財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，也沒有依據(jù)企業(yè)未來發(fā)展前景進(jìn)行良好規(guī)劃，一些企業(yè)甚至是將預(yù)算與財(cái)務(wù)工作當(dāng)做是數(shù)字信息處理工作，只圍繞著相關(guān)數(shù)據(jù)，并沒有促使工作落到實(shí)處并發(fā)揮出功能。

2.2 ?過分關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

目前，許多企業(yè)的預(yù)算和財(cái)務(wù)分析工作都過分關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)作為總體工作實(shí)施的依據(jù)，而負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析的人員只是向上級部門提供企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)算管理也只是隨意進(jìn)行成本預(yù)測，這與財(cái)務(wù)管理的實(shí)際目的不相符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理職能難以有效發(fā)揮，很難將財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面統(tǒng)籌起來。另外，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)不高，對于預(yù)算和財(cái)務(wù)工作執(zhí)行的積極性不足，致使預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)工作也缺乏全面性與及時(shí)性。

2.3 ?預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)不看重預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)未結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，只是一味地按照以往經(jīng)驗(yàn)以及上級部門的要求來進(jìn)行預(yù)算編制，制定相關(guān)預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際編制的預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容缺乏科學(xué)性，無法適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展需求。除此之外，預(yù)算管理的執(zhí)行也存在形式化問題，沒有真正意義上建立起科學(xué)的資金支出機(jī)制，各個(gè)部門在預(yù)算管理執(zhí)行中缺乏良好溝通，導(dǎo)致出現(xiàn)矛盾和不合理情況，預(yù)算管理水平較低，也會使得企業(yè)資源配置和使用混亂，難以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，也無法給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來積極影響[2]。

3 ? ?加強(qiáng)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析的有效路徑分析

3.1 ?加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)措施

預(yù)算管理是各單位財(cái)務(wù)管理工作體系中的重要內(nèi)容，預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，明確各項(xiàng)費(fèi)用的支出，提供相對準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)，有利于對成本的有效把控。預(yù)算管理不僅直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，同時(shí)也會影響到企業(yè)經(jīng)營，是十分核心的工作。加強(qiáng)預(yù)算管理，對企業(yè)發(fā)展來說有著鮮明的積極作用。

3.1.1 ?正確認(rèn)識預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值

要加強(qiáng)預(yù)算管理，首先要做到正確認(rèn)識其價(jià)值，明確預(yù)算管理的主體內(nèi)容和作用。不再只是將預(yù)算管理看成簡單的預(yù)計(jì)支出工作，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)其對未來經(jīng)營活動(dòng)以及相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的全面、充分籌劃。預(yù)算管理是一種工具，但同時(shí)也應(yīng)有一套系統(tǒng)化的管理方法，能夠與一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，通過合理配置資源來達(dá)成目標(biāo)。同時(shí)預(yù)算管理也能對實(shí)際執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，將預(yù)算與實(shí)際情況進(jìn)行比對，分析差異產(chǎn)生原因，有效控制開支。預(yù)算管理不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)加以細(xì)化和量化，還有助于相關(guān)業(yè)務(wù)業(yè)績的考評工作，具有著預(yù)見性和指導(dǎo)性，避免產(chǎn)生盲目性行為。提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和客觀性，有助于提升企業(yè)整體凝聚力，也有利于企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)性發(fā)展。

3.1.2 ?提升預(yù)算編制工作的科學(xué)水平

企業(yè)在開展預(yù)算管理過程中，需要做到科學(xué)、全面、客觀以及準(zhǔn)確，該項(xiàng)工作有效開展對于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有著極大的幫助。在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，需率先做好的核心任務(wù)就是開展預(yù)算編制工作。預(yù)算編制做為后續(xù)工作的重要依據(jù)，要保證其內(nèi)容全面且清晰，編制的方案對于預(yù)算管理整個(gè)過程都有著指引作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的成效進(jìn)行綜合優(yōu)化，提升管理水準(zhǔn)。例如，預(yù)算編制工作實(shí)施的主要原則為“分級編制、上下結(jié)合、逐級匯總”，以該原則為出發(fā)點(diǎn)，在實(shí)施編制過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)要對企業(yè)發(fā)展情況全面了解，進(jìn)一步精準(zhǔn)化明晰企業(yè)未來某段時(shí)間內(nèi)發(fā)展的總目標(biāo)，明確各個(gè)部門為達(dá)成目標(biāo)而設(shè)立的分目標(biāo)。所謂分級編制，即為各個(gè)部門根據(jù)自身將要完成的任務(wù)目標(biāo)以及實(shí)際工作情況，開展自身預(yù)算的科學(xué)編制。為了實(shí)現(xiàn)逐級匯總，各部門也會將自身預(yù)算編制內(nèi)容提交給上級部門開展審核，切實(shí)把關(guān)編制的水平。預(yù)算編制工作也是一項(xiàng)精細(xì)且全面化工作，具有上下結(jié)合特點(diǎn)，在實(shí)施編制時(shí)主要是采用自下而上或是自上而下的手段。預(yù)算編制的內(nèi)容都要經(jīng)過反復(fù)多級審核評議，確認(rèn)無誤后才能形成最終預(yù)算管理的方案。形成了最終預(yù)算之后，也要通過企業(yè)的最高決策層審批，通過后就能認(rèn)定是正式預(yù)算，該預(yù)算的內(nèi)容將會逐級向各個(gè)部門下達(dá)并落實(shí)執(zhí)行。實(shí)際預(yù)算管理執(zhí)行中，預(yù)算編制是重要前提條件，因而一定要把控好預(yù)算編制質(zhì)量，這樣才能夠發(fā)揮出預(yù)算管理的功能和價(jià)值，財(cái)務(wù)管理水平才能提高[3]。

預(yù)算編制需要采用科學(xué)方法，進(jìn)一步保證編制質(zhì)量達(dá)標(biāo)。通常來說，預(yù)算編制方法可根據(jù)編制的基礎(chǔ)分為增量預(yù)算以及零基預(yù)算兩種方法。其中，增量預(yù)算就是指基于以往成本費(fèi)用情況，再結(jié)合對業(yè)務(wù)情況的預(yù)測和實(shí)際管理的需求，對有關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，編制預(yù)算結(jié)果。而零基預(yù)算則與其相反，簡單來說就是零基礎(chǔ)編制，不參考以往發(fā)生的費(fèi)用情況，而是從實(shí)際需求出發(fā)，對預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行逐項(xiàng)審議，以實(shí)際開支合理為標(biāo)準(zhǔn)開展編制，考慮綜合平衡。合理選擇預(yù)算編制方法是提升其編制水平的關(guān)鍵。

3.1.3 ?落實(shí)全面預(yù)算管理工作

在預(yù)算計(jì)劃與方案的科學(xué)編制下，全面預(yù)算管理要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制。全面預(yù)算管理的作用顯著，能夠切實(shí)把握企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行狀態(tài)以及現(xiàn)金流，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。具體來說，全面預(yù)算管理模式的作用體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。一是可以有效規(guī)避所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前各行業(yè)環(huán)境十分復(fù)雜，各單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，例如，有些企業(yè)對市場的導(dǎo)向了解不充分，未結(jié)合實(shí)際情況來制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管理是從全面角度，基于市場環(huán)境特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)開展預(yù)算管理，從而有效防范多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二是可有效控制經(jīng)營成本。全面預(yù)算管理的最終目的還是提高企業(yè)經(jīng)營水平，因而其實(shí)施的過程中，可以有效把控經(jīng)營成本，減少不必要的資金支出，優(yōu)化企業(yè)實(shí)際運(yùn)營。

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展事業(yè)，使得預(yù)算管理執(zhí)行具有全面性，同時(shí)，也要明確具體業(yè)務(wù)職責(zé)的相關(guān)責(zé)任人。為了更好地落實(shí)全面預(yù)算管理，可以將預(yù)算編制的總?cè)蝿?wù)和目標(biāo)精細(xì)劃分，然后落實(shí)到個(gè)體上，便于預(yù)算管理執(zhí)行的追責(zé)，保障全面預(yù)算管理可以取得良好成效。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)作為一種常態(tài)化任務(wù)，需要長期執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平以及核心競爭力的提升。為此，還需建立起完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的執(zhí)行。該機(jī)構(gòu)的任務(wù)主要是明確預(yù)算管理內(nèi)容，強(qiáng)化對全面預(yù)算管理的管控，做好相關(guān)職責(zé)科學(xué)劃分，最后精準(zhǔn)將任務(wù)落在每一個(gè)員工身上，提升其職責(zé)履行的意識。預(yù)算管理的數(shù)據(jù)也需進(jìn)行綜合性評估，將績效考核融入到預(yù)算管理的執(zhí)行當(dāng)中，確保其執(zhí)行情況達(dá)到企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，并采取對應(yīng)獎(jiǎng)懲手段，對于在全面預(yù)算執(zhí)行過程中表現(xiàn)尤為突出的職能部門或者個(gè)人給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)差或出現(xiàn)問題的人員適當(dāng)懲戒，將全面預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來。除此之外，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，有效協(xié)調(diào)全面預(yù)算執(zhí)行，避免出現(xiàn)矛盾問題，還要對預(yù)算管理的程序進(jìn)行優(yōu)化，確保其具有合規(guī)性與合理性，提升科學(xué)水平，為推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

3.2 ?加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)措施

在推動(dòng)企業(yè)的管理實(shí)踐和經(jīng)營發(fā)展過程中，要提高財(cái)務(wù)管理水平，還需重視財(cái)務(wù)分析工作，保證該項(xiàng)工作的精準(zhǔn)性、科學(xué)化以及高效化，從而提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭水平，具體來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的措施主要包括以下兩點(diǎn)。

3.2.1 ?提升財(cái)務(wù)分析工作的全面性

大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作體系中，有關(guān)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容都較為片面，許多財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常是將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析方面，而不太重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析體系缺乏全面性，財(cái)務(wù)分析的作用、價(jià)值也會下降。因此，要想進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，還需提升財(cái)務(wù)分析工作的全面性，保證分析質(zhì)量。在實(shí)施財(cái)務(wù)分析時(shí)，科學(xué)納入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。例如可以重點(diǎn)分析企業(yè)潛在發(fā)展能力、企業(yè)對外市場形象、企業(yè)人力資源狀況等，只有進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)范疇，才能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展做出科學(xué)評價(jià)和企業(yè)市場競爭力的綜合評價(jià)。除此之外，財(cái)務(wù)分析的相關(guān)指標(biāo)質(zhì)量也需進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)提煉財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不可閉門造車，而是要切入業(yè)務(wù)開展指標(biāo)數(shù)據(jù)分析。為保證數(shù)據(jù)的精確性，可以將一些非真實(shí)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除，比如說遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析成效，讓財(cái)務(wù)分析真正變成財(cái)務(wù)管理的工具，更好地幫助企業(yè)明確未來發(fā)展方向[4]。

3.2.2 ?確保財(cái)務(wù)分析工作具有及時(shí)性

確保財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)分析的及時(shí)性，也能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)水平，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的功能。當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，企業(yè)所處的市場環(huán)境中也逐漸增加了復(fù)雜且繁瑣的信息，這些信息還具有著較快的演變速度，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程中，針對這些市場信息加以分析。那么財(cái)務(wù)分析工作就要做到及時(shí)有效，若是財(cái)務(wù)分析結(jié)果落后于市場信息變化，那么分析結(jié)果也會失去價(jià)值，影響企業(yè)整體發(fā)展。例如，為了確保財(cái)務(wù)分析工作的及時(shí)推進(jìn)，企業(yè)可積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，運(yùn)用信息技術(shù)手段來構(gòu)建財(cái)務(wù)分析的信息化管理系統(tǒng)，及時(shí)獲取信息并進(jìn)行快速判斷與分析處理，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)水平。財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)預(yù)警分析、財(cái)務(wù)比率分析以及財(cái)務(wù)綜合評價(jià)等相關(guān)方法，將軟件及信息化處理技術(shù)作為操作基礎(chǔ)，可有效提升財(cái)務(wù)分析的效率。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善相關(guān)分析指標(biāo)，提升指標(biāo)的細(xì)致性，保證分析結(jié)果更為準(zhǔn)確，還要提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的分析能力與綜合素養(yǎng)，開展財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德及素質(zhì)教育工作，實(shí)行定期考核，提升財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

4 ? ?結(jié)語

綜上所述，企業(yè)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析工作，都是直接影響到企業(yè)經(jīng)營效益、未來發(fā)展以及市場競爭水平的關(guān)鍵財(cái)務(wù)工作，因此，加強(qiáng)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析就成為企業(yè)十分重要的內(nèi)容。由本文分析可知，加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)措施主要包括：正確認(rèn)識預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值、提升預(yù)算編制工作的科學(xué)水平、落實(shí)全面預(yù)算管理工作，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)措施方面則是要提升財(cái)務(wù)分析工作的全面性，確保財(cái)務(wù)分析工作具有及時(shí)性。

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