企業(yè)會計財務管理中的內部控制及強化策略分析

曾文曦 車蒙

摘 要：隨著時代的不斷發(fā)展，市場競爭壓力日漸增長，企業(yè)想要在白熱化的市場競爭局面中占據一席立足之地，強化現(xiàn)有財務管理工作質量十分有必要。為此，本次研究中，從企業(yè)會計的視角著手，圍繞財務管理工作中的內部控制展開了探討，文中先行闡述了企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作開展的意義，隨后指出了部分企業(yè)在內部控制期間所存在的問題，包括思想認知不足、制度完善度不高、內控執(zhí)行力度不足等。最后，結合存在的問題，給出了對應的強化策略，旨在借此為企業(yè)財務管理相關人員提供參考。

關鍵詞：企業(yè)會計;財務管理;內部控制;強化策略

引言：站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的視角來講，企業(yè)經濟的長遠發(fā)展，離不開財務管理工作的開展質量，同時此項工作也是支持企業(yè)常規(guī)運轉的核心要素和中堅力量。基于財務管理的安全發(fā)展視角，內部控制工作流程的推進，可以有效提升企業(yè)對于財務風險抵抗力，并完善基礎性管理工作內容。但結合當前市場中大部分企業(yè)的財務管理工作來講，其在內部控制階段并未就管理方案進行科學的規(guī)劃和把控，致使實際的財務管理效果不理想，甚至造成企業(yè)財務損失。鑒于此，本次圍繞“企業(yè)會計財務管理中的內部控制及強化策略”這一內容進行深入分析具有重要意義。

一、企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作開展的意義

1.利于辨別會計風險

當前的企業(yè)會計財務管理工作推進過程中，想要更好地提升管理成效，全面且積極在企業(yè)之內推行內部控制工作制度，具有重要意義。一方面，可以實時針對企業(yè)不同時段的財務管理成效及財務上報數(shù)據進行檢查和審計處理，以此為企業(yè)管理層提供管理對策的制定依據，同時經過內部控制下的財務管理數(shù)據分析，也能快速找出企業(yè)當前經營中所存在的財務問題，將其作為切入點去挖掘市場經營中所潛在的會計風險。以此為基礎，為企業(yè)的財務管理提供風險識別條件和風險預警提示，從初級階段就遏止會計風險。另一方面，將內部控制強化對策應用于企業(yè)會計財務管理中，還可將會計風險管理的工作控制滲透至企業(yè)的各個角落中，達成會計風險控制全覆蓋的目標，為企業(yè)形成系統(tǒng)的財務風險監(jiān)控提供支持，提升企業(yè)的風險防范工作成效。

2.利于強化財務監(jiān)管

常規(guī)性的企業(yè)經營管理中，財務管理在工作重點上囊括了對賬以及會計核算等內容。但隨著市場經濟的發(fā)展，當前的財務管理期間還需要針對企業(yè)在不同時段的經營現(xiàn)狀做好監(jiān)督檢查工作，如此才能在財務管理問題形成時，第一時間對其根源進行深度挖掘，杜絕財務問題擴大化。另外，在財務管理期間做好內部控制工作，還可以保障管理層第一時間掌握企業(yè)財務、業(yè)務相關部門的真實財務數(shù)據，以此為后續(xù)的財務監(jiān)管搜集更加系統(tǒng)且完善的數(shù)據資料，從而實時針對財務風險建模分析，以此高度把控企業(yè)當前的財務管理成效，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

3.利于提升企業(yè)效益

從企業(yè)管理的本質上來講，財務管理工作開展階段的內部控制工作，主要目標并非簡單的“無限降低管理成本及經營支出”，而是在保障企業(yè)平穩(wěn)運行的基礎上，實現(xiàn)經濟效益最大化經營目標，以此達成長遠發(fā)展的經營目標。為此，企業(yè)會計財務管理中，充分做好內部控制工作，一方面利于企業(yè)構建完善的內部控制體系，實現(xiàn)對于企業(yè)經營時期不同環(huán)節(jié)、不同部門、不同時期的財務收入、費用支出的精細化管控。另一方面，則是借助內部控制工作的執(zhí)行，將企業(yè)正常經營所不必要的支出或是整體效益空間不高的項目，從經營戰(zhàn)略方案中剔除掉，節(jié)省不必要經費支出后，就可將更多的財務資金投放在效益更突出的項目經營中，借此為企業(yè)后續(xù)的經營規(guī)模擴大以及經營范圍拓展創(chuàng)造條件。

二、企業(yè)會計財務管理中的內部控制工作中存在的問題

1.思想認知存在問題

現(xiàn)階段下，我國大部分企業(yè)經營中，管理層往往會將更多的精力投放在業(yè)務拓展方面，而對于財務管理方面的認知并不高，主觀上認為財務管理工作職責僅由財務部門負責，與高層管理之間關聯(lián)甚少。同時，對于內部控制工作的認識，也僅是認為其從屬于財務工作中的內容，導致內部控制工作并未充分與企業(yè)的生產經營融合，在企業(yè)高層管理者不正確企業(yè)管理思想影響下，業(yè)務人員工作內容自然也不會涉獵更多的財務內控工作。由此可見，企業(yè)管理層對于內部控制工作所存在的思想認知偏差，很大程度上影響了企業(yè)會計財務管理工作成效。

2.內控執(zhí)行力度不足

隨著市場經濟建設水平的提升，雖然部分企業(yè)在經營管理中為了支持內部控制工作展開，已經陸續(xù)推行了相關的管理制度及決策。但是，由于企業(yè)整體對于內部控制工作的重視度不足，嚴重影響了控制工作的執(zhí)行成效，執(zhí)行力度也嚴重不足。在此過程中，企業(yè)財務管理人員對于會計風險認知并不高，尤其是在財務內控審計時，僅是結合常規(guī)審計方案展開，并未充分結合企業(yè)當前的實際業(yè)務開展情況以及財務管控問題進行審計方案的優(yōu)化和完善，導致審計成果缺乏可靠性和精準性，最終限制了企業(yè)的管理質量提升空間。

3.內部控制制度不完善

對于企業(yè)的整體經營發(fā)展來講，內部控制工作制度的推進和實施，可以有效為財務管理工作的順利推進以及有序執(zhí)行提供強有力的制度依據，同時也是財務內控工作成效提升的關鍵點。但結合現(xiàn)階段部分企業(yè)的實際內部控制制度制定情況來講，仍舊存在較多的不足，嚴重影響了企業(yè)會計財務管理質量。具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

其一，企業(yè)之內現(xiàn)有的規(guī)章制度的內容僅是停留于紙張印刷和對外公開層面，很多制度缺乏可執(zhí)行性和可操作性，對于企業(yè)具體的財務管理無法提供行之有效的經營管控依據，缺乏實用性。

其二，部分企業(yè)當前執(zhí)行的內部控制制度過于陳舊，脫離于市場經濟發(fā)展需求，自然無法為企業(yè)在市場競爭中提供有效的助力。而對于此類問題，企業(yè)管理者并未針對加以完善補充，甚至并未認識到此項工作開展的重要性，導致企業(yè)實際財務管理效果不佳。

4.財務監(jiān)管工作處理不到位

一般而言，常規(guī)性的財務內部控制工作中，想要確保工作質量，要求財務部門必須與業(yè)務部門之間建立融洽的工作交流機制，并定制專屬于兩個部門的監(jiān)督管理機制，如此才能為內部控制目標的達成提供管理支持。但經過對多數(shù)企業(yè)的經營實況調查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在財務監(jiān)管時，監(jiān)管的重點僅是集中在對財務部門的管理工作上，而對于財務部門與業(yè)務部門之間的內部控制監(jiān)管并未加以關注，繼而造成企業(yè)高層管理者無法及時了解和掌握企業(yè)的當前的實際經營狀況，拿到手中的各類財務數(shù)據也缺乏可靠性，最終影響財務監(jiān)管工作處理成效。

5.內部控制人員綜合素養(yǎng)不符合管理需求

對于企業(yè)來講，無論是財務管理還是會計核算，或是內部控制，所有工作想要順利展開，并提升其管理質量，都離不開專業(yè)人才的支持。由此可見，想要全面實現(xiàn)企業(yè)會計財務管理內部控制工作質量，吸納并培養(yǎng)綜合素養(yǎng)更高的管理人才十分關鍵。但對目前部分財務內部控制工作開展成效分析卻發(fā)現(xiàn)，其在人才管理方面仍舊存在以下問題：

其一，部分財務管理人員自身的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力不足，且在日常管理中對于各類會計風險的認知程度不高，導致企業(yè)時刻需要經受會計風險威脅，繼而影響財務內部控制管理成效。

其二，部分企業(yè)在專業(yè)人才培養(yǎng)方面的投入不足，導致人才入職后在工作職能建設上，仍舊以“吃老本”為主，缺乏必要的專業(yè)技能以及綜合素養(yǎng)提升空間及條件，從而影響了企業(yè)的財務內部控制工作質量。

三、企業(yè)會計財務管理中內部控制的強化策略分析

1.積極轉變內部控制思想

在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展過程中，想要真正提升現(xiàn)有的財務內部控制工作成效，就應該重點做好內部控制的宣傳工作，引導企業(yè)的管理層與基層均自內心深刻認識到內部控制工作的執(zhí)行意義及價值。唯有如此，更多企業(yè)職工才能主動調整個人在財務管理部門工作中的配合度，以此優(yōu)化內部控制工作水平及成效。為了更加明確地幫助企業(yè)管理者轉變自身的內部控制思想，應該充分做好以下工作內容：

其一，充分將多項宣傳途徑融入到財務內部控制工作中。在當前的互聯(lián)網技術應用背景下，顯著為信息的傳輸效率以及傳輸速度提升起到了促進作用，以此為企業(yè)后續(xù)的財務內部控制流程的順利實施提供更多的便利和支持。與此同時，在企業(yè)的財務內部控制宣傳工作中，也可以將互聯(lián)網的宣傳優(yōu)勢利用起來，引導企業(yè)的管理層與基層均全面了解內部控制宣傳工作開展的重要性，同時也是借此引導更多員工主動參與到內部控制工作中，最終為企業(yè)的財務管理水平提升起到促進作用。

其二，積極在企業(yè)內部組織相應的交流活動?；顒又饕韶攧詹块T作為主導部門，其在活動中的責任體現(xiàn)在內部控制制度的實施細節(jié)交流方面，要求各個部門的代表性員工出席，反饋所在部門關于提升內部控制工作質量的相關理解和意見，以此確保財務部門所推行的內部控制工作內容能夠更加契合各個部門的運營及管理需求，實現(xiàn)企業(yè)管理成效的提升。

2.提升企業(yè)內部控制執(zhí)行力度

企業(yè)會計財務管理中，想要全面提升內部控制工作執(zhí)行力度，就需要重點做好如下工作內容：

其一，作為企業(yè)的管理層工作人員，應該主動圍繞自身做好監(jiān)管工作，以此助推企業(yè)財務體系的不斷完善，并積極學習更多財務體系構建相關的知識，提升個人的內部控制工作覺悟，日常工作中時刻遵守并貫徹各項財務管理體制，為基層職工提供參考榜樣。另外，為了確保財務管理制度執(zhí)行更具權威性，管理者還需要帶領所有人嚴格遵循各項管理制度完成各自的工作任務，以此加深企業(yè)職工對于財務內部控制制度的了解，最終創(chuàng)造更加健康的工作環(huán)境。

其二，在進行企業(yè)內部控制工作責任劃分時，應該著重做好各項工作之間的銜接以及工作內容的責任劃分細節(jié)處理，預防后續(xù)的財務內控期間形成“出現(xiàn)問題、推諉責任”類問題，最終促使企業(yè)的財務內部控制管理制度的貫徹和執(zhí)行力度隨之得到大幅度的提升。

3.針對現(xiàn)有內控制度加以完善

企業(yè)想要保持平穩(wěn)運行狀態(tài)，就需要不斷針對現(xiàn)有的內部控制體制以及管理體系進行優(yōu)化和完善，如此才可真正確保不同環(huán)節(jié)、不同部門乃至不同層級的財務管理工作成效增長。因此，企業(yè)會計在進行財務管理內控工作中的制度完善時，應該重點做好如下工作內容：

其一，注重基層財務信息管控，借此提升信息管理的有效性。企業(yè)在財務內部控制期間，想要完善相關制度，就需要充分將信息技術的應用優(yōu)勢凸顯出來，使財務數(shù)據的精準性和清晰性隨之提升，同時也可將財務數(shù)據在企業(yè)經營中的應用優(yōu)勢凸顯出來。同時，站在企業(yè)的經營視角來講，管理者充分掌握企業(yè)運營期間所生成的各項基礎財務信息，對于其后續(xù)制定出可操作性更高的財務風險抵御方案具有重要助推效用，以此保障各項財務內部控制工作的質量。期間，財務信息與信息技術兩者之間的深度融合，可以有效預防財務數(shù)據出現(xiàn)泄漏或丟失類問題，提升企業(yè)財務信息管理安全性。

其二，對企業(yè)當前在內部控制期間的反舞弊機制進行完善。對于所有企業(yè)而言，內部控制制度的構建和細化，均需要結合企業(yè)的實際運營情況，才能確保所構建的內部控制每一細則均與企業(yè)的日常經營狀態(tài)保持一致，且對反舞弊機制進行規(guī)范化處理，對于財務管理而言，不僅可以預防資金管理出現(xiàn)“漏洞”，還可確保內部控制工作開展的公平性、科學性。

其三，在企業(yè)之內建立起可執(zhí)行性更強的獎懲制度。財務內部控制工作過程中，由于所有工作均是由企業(yè)財務管理人員經手完成，因此很容易因工作人員自身問題，而導致管理工作開展成效不佳的情況。為了高度預防此類問題出現(xiàn)，對企業(yè)的財務內部控制工作質量形成限制，因此企業(yè)就必須結合現(xiàn)有的內部控制實況，制定必要的獎懲制度。管理期間，面對貢獻大、工作表現(xiàn)優(yōu)異的內控管理人員應該按照制度給予其必要的獎勵，包括物質獎勵和精神獎勵，且面對專業(yè)能力強、綜合素養(yǎng)佳的工作人員應該為其開辟更通暢的晉升空間。但在面對工作態(tài)度不端正、專業(yè)能力不缺卻不思進取類管理人員，則應該結合其不良工作狀態(tài)，實施相應的懲罰，不僅是為企業(yè)財務內部控制工作質量優(yōu)化提供保障，更加是為管理人員自身的職業(yè)成長以及未來發(fā)展空間拓展提供“倒逼動力”，最終使得企業(yè)會計財務管理內部控制工作效果實現(xiàn)階段性提升。

4.強化成本控制

財務管理工作正常推行的過程中，還需要著重做好成本控制工作，并以此為重要參考點，為后續(xù)合理內部控制制度的制定提供支持和依據，也可同步為成本管理工作開展的專業(yè)性及有效性提升起到促進作用。具體而言，在企業(yè)內部控制時期進行成本控制時，需要做好以下工作內容：

其一，進行成本控制及管理時，首先需要結合企業(yè)每一階段甚至每一季度、月度做好運營實況調查工作，才能收集更貼合運營期間的真實財務數(shù)據，制定出個性化的成本控制方案，確保方案落地后的執(zhí)行效果。

其二，進行成本控制階段，全面做好企業(yè)財務預算管理工作很有必要，在預算方案發(fā)放并執(zhí)行時期，也需要重點做好預算應用的資金流向跟蹤工作，并將預算管理責任細化到具體的工作人員頭上，唯有如此，才能真正為企業(yè)財務管理中的成本控制質量優(yōu)化提供支持，最終為企業(yè)的成本管控效益增加起到促進作用。

5.建立高質量財務管理隊伍

新時代下，企業(yè)會計的財務管理內部控制工作質量提升，對于一線參與財務管理人員的專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)要求越來越高，要求其不僅需要具備財務管理技能，還需要熟練掌握各項信息化、智能化財務管理技術，如此才能在保障財務內部控制質量的前提下，優(yōu)化管理效率，促進企業(yè)經營效益增長。具體說來，在進行企業(yè)會計財務內部控制中高質量管理隊伍的組建時，應該做好下述工作重點：結合企業(yè)當前的內部控制工作狀況，積極面向各大高校、社會專業(yè)領域做好高素質、高水平、復合型人才的引進工作，以此為企業(yè)當前的財務管理信息化建設目標實現(xiàn)提供人員保障。此過程中，企業(yè)應該拓展人才招聘渠道，定位人才需求后，選拔更契合企業(yè)財務內部控制需求的人才進入企業(yè)，為企業(yè)的財務管理質量提升貢獻力量。另外，還應該在企業(yè)之內組建更多的專業(yè)培訓活動，以此實現(xiàn)內部控制管理人才的再教育管理目標。

6.構建系統(tǒng)的監(jiān)督管理制度

為確保擬定的政策在企業(yè)內部全面落實，就要進行體制建設，引導每一位員工依照政策辦事，另外設立監(jiān)督部門，健全監(jiān)督機制，旨在約束員工，提高員工的執(zhí)行力，促使每一項政策，每一個制度，都應行之有效，通過監(jiān)督機制的建立落實企業(yè)各項控制措施的實施。監(jiān)督機制的完善在執(zhí)行中占據主要部分，財務管理工作本就具有特殊屬性，財務管理內部控制工作又是企業(yè)的核心，對于企業(yè)的成本、資產、經濟效益等方面有直接作用，關系著企業(yè)的生命。因此，為避免員工財務數(shù)據統(tǒng)計失誤，應結合實際情況完善監(jiān)督機制，確保財務工作有序進行，促進企業(yè)高效發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)會計財務管理工作推進過程中，想要通過策略強化的方式提升內部控制工作成效，首先，需要做好的工作內容就是針對企業(yè)當前的財務管理意識及思想進行轉變，更加貼合新時代、新市場規(guī)律的發(fā)展趨勢。其次，應該著手不斷就現(xiàn)有的內部控制監(jiān)督管理體制進行細化和完善，以此確保所有內控工作流程的執(zhí)行均能夠有制可依。此外，為了確保財務管理內控工作的品質進一步優(yōu)化，還需要在企業(yè)之中建立一支素質高、專業(yè)性強、經驗豐富的內控管理團隊，唯有如此，才能最終為企業(yè)會計財務管理工作水平真正提升堅定堅實的基礎。

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作者簡介：曾文曦（1991.10- ），女，漢族，云南昆明人，碩士研究生，助教，研究方向：財務管理;通訊作者：車蒙（1989.01- ），女，漢族，云南昆明人，碩士研究生，講師，研究方向：會計