建筑企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理

王淑花

為持續(xù)提升建筑企業(yè)發(fā)展成效，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險有效識別與科學(xué)管控，打造完備化與標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系，越來越多的建筑企業(yè)嘗試轉(zhuǎn)換思路，在總結(jié)現(xiàn)有管理經(jīng)驗前提下，通過內(nèi)部控制存在風(fēng)險與潛在隱患評估，定向開展建筑企業(yè)各項管理工作。文章嘗試從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理維度出發(fā)，積極探索建筑企業(yè)管理新舉措、新方法，逐步構(gòu)建起合理的內(nèi)部控制體系，增強風(fēng)險管理效能。

內(nèi)部控制作為建筑企業(yè)管理體系重要組成，對于企業(yè)管理規(guī)范水平穩(wěn)步提升有著極大裨益，在系列管理舉措輔助下，可以防范建筑項目出現(xiàn)失控狀態(tài)，確保項目風(fēng)險精準(zhǔn)管控，推動建筑項目有序推進的同時，厚植建筑企業(yè)競爭力，營造建筑企業(yè)良性發(fā)展生態(tài)。基于這種認(rèn)知定位，應(yīng)當(dāng)調(diào)整設(shè)立建筑企業(yè)內(nèi)部控制思路，通過特點分析與隱患評估，明確管理動向，為后續(xù)建筑企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等系列活動有序開展提供方向性引導(dǎo)，確保各項管理工作有效性。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制基本特點分析

梳理建筑企業(yè)內(nèi)部控制基本特點，逐步明確內(nèi)部控制環(huán)節(jié)潛在隱患，定向調(diào)整建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作重心，劃定內(nèi)部控制主體框架，為后續(xù)內(nèi)部控制風(fēng)險隱患處置提供必要條件。

（一）建筑企業(yè)內(nèi)部控制對象多元

從過往經(jīng)驗來看，建筑企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)資金、人員以及質(zhì)量有效管理等對象，基于控制對象的多元化，在實際控制工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)通過對內(nèi)控對象精準(zhǔn)化控制，持續(xù)提升內(nèi)控成效，綜合資源優(yōu)勢，更好地解決現(xiàn)階段建筑企業(yè)運營發(fā)展過程中面臨的系列問題?，F(xiàn)階段，建筑企業(yè)內(nèi)部控制主要以項目資金作為主要對象，借助資金科學(xué)調(diào)配，強化施工人員與項目質(zhì)量協(xié)同，確保建筑企業(yè)穩(wěn)步開展工作，提升項目整體經(jīng)濟收益，使得建筑企業(yè)在激烈行業(yè)競爭中獲得更多主動權(quán)，消除項目成本管理漏洞。建筑項目涉及不同領(lǐng)域，為強化管理成效，管理人員應(yīng)當(dāng)將項目質(zhì)量、施工進度以及參與部門納入管理體系之中，通過系列管控舉措，識別質(zhì)量隱患，排除質(zhì)量風(fēng)險，確保建筑項目施工成效，最大程度降低施工質(zhì)量問題。建筑項目施工周期跨度較大，基于這種實際，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好施工周期管理，增強施工效率，確保施工進度，使得整個建筑項目可以在規(guī)定時間周期內(nèi)，完成相應(yīng)施工任務(wù)，達成施工目標(biāo)。考慮到建筑項目工程體量較大，內(nèi)部控制工作開展過程中，往往需要普通施工人員、技術(shù)人員廣泛參與，參與人員自身素質(zhì)以及專業(yè)素養(yǎng)，對于建筑項目施工質(zhì)量管理，成本控制產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，基于這種內(nèi)在聯(lián)系，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到這種底層邏輯，采取有效舉措，實現(xiàn)項目參與人員科學(xué)管理，確保人力資源優(yōu)勢全面發(fā)揮。

（二）建筑企業(yè)內(nèi)部控制跨度較大

建筑企業(yè)運營過程中，會遭遇各類潛在風(fēng)險，影響企業(yè)正常盈利。為規(guī)避風(fēng)險，厚植發(fā)展優(yōu)勢，建筑企業(yè)往往需要加強內(nèi)控管理，借助財務(wù)風(fēng)險規(guī)避、轉(zhuǎn)移、化解等舉措，實現(xiàn)建筑企業(yè)資金合理調(diào)配，保證內(nèi)部資金鏈穩(wěn)定，營造穩(wěn)定的建筑企業(yè)運營氛圍，快速適應(yīng)市場化發(fā)展要求。為充分發(fā)揮建筑企業(yè)內(nèi)控優(yōu)勢，管理人員需要結(jié)合企業(yè)自身運行過程中面臨的內(nèi)外形勢，采取必要舉措，適應(yīng)大跨度內(nèi)控管理要求。從內(nèi)部管理角度來看，建筑項目涵蓋工程預(yù)算編制、技術(shù)方案優(yōu)選、現(xiàn)場施工管理、項目結(jié)算等工作，整個項目周期較長，時間跨度較大，針對于這種管理內(nèi)容，管理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整思路，著眼不同管理環(huán)節(jié)，開展管理干預(yù)。例如在建筑工程中標(biāo)后，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織人員開展項目預(yù)算編制，形成工程預(yù)算方案，方案確定后，與中標(biāo)清單開展橫向?qū)Ρ?，全面評估預(yù)算超出原因，在此基礎(chǔ)上，尋找預(yù)算解決方案，確保建筑企業(yè)成本控制有效性。建筑項目對于施工技術(shù)依賴程度較高，往往需要借助施工技術(shù)確保施工質(zhì)量與施工效率，管理人員在開展內(nèi)部控制工作過程中，需要重視施工技術(shù)管控，著眼項目施工要求，綜合評估現(xiàn)有施工技術(shù)，形成最優(yōu)化施工體系。施工現(xiàn)場管理作為企業(yè)內(nèi)部控制有機組成部分，其管理成效對于建筑企業(yè)健康平穩(wěn)運行有著最為直接的影響，為強化施工現(xiàn)場管理效能，化解管理風(fēng)險，管理人員在內(nèi)部控制化解，可以充分利用財務(wù)管理等系列手段，做好施工現(xiàn)場風(fēng)險識別以及處置，例如對施工現(xiàn)場涉及到的建筑原材料開展管理，借助財務(wù)管理舉措，有效識別建筑原材料成本管理短板不足，實現(xiàn)管理體系定向優(yōu)化升級，確保建筑企業(yè)內(nèi)部控制成效。從外部管理角度來看，建筑企業(yè)為保證各項施工任務(wù)順利開展，需要認(rèn)真做好資金籌集、資金回收等系列工作，強化企業(yè)資金供給能力，同時對于部分跨國合作項目，施工企業(yè)還需要統(tǒng)籌考慮匯率變動等因素，開展會計信息核算，保證會計信息有效性。將上述外部因素納入內(nèi)控機制之中，管理人員充分利用外部優(yōu)勢政策，有序開展資金籌集、資金稅收、收入確認(rèn)等各項工作，借助會計核算，實現(xiàn)內(nèi)控措施對于建筑企業(yè)運行狀態(tài)有效干預(yù)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險與潛在隱患

建筑企業(yè)承擔(dān)的施工項目數(shù)量較多、規(guī)模多元，為確保各項施工任務(wù)穩(wěn)步推進，應(yīng)當(dāng)適度加強自我管理，采取內(nèi)部控制等系列舉措，全面增強建筑企業(yè)管控能力。

（一）建筑企業(yè)項目投資管理潛在風(fēng)險

建筑企業(yè)在項目推進過程中，面臨技術(shù)條件不確定、整體投入較高、施工周期較長等特性，這些項目特性無形之中增加了項目投資收益的不確定性，進而誘發(fā)投資管理潛在風(fēng)險。根據(jù)過往經(jīng)驗來看，建筑企業(yè)項目投資風(fēng)險主要集中在原材料供應(yīng)風(fēng)險、工程項目資金風(fēng)險等方面，部分建筑施工在預(yù)算編制以及項目決策過程中，存在認(rèn)知偏差，導(dǎo)致預(yù)計建筑原材料與實際建筑原材料在使用量、使用時間等方面存在差異。這種情況如果沒有得到有效處理，勢必影響項目工程質(zhì)量，延遲項目施工進度，影響了建筑企業(yè)項目投資收益。建筑項目在啟動初期階段，施工企業(yè)投入規(guī)模往往較少，隨著項目施工活動深入開展，投資規(guī)模逐步擴大，投資過程中，如果資金得不到落實，將會影響施工進度，變相抬升項目成本，甚至在某些特殊情況下，部分企業(yè)為保證資金充足供應(yīng)，往往采取負(fù)債融資，將更多外部風(fēng)險引入到建筑企業(yè)項目投資管理環(huán)節(jié)，造成結(jié)構(gòu)性財務(wù)風(fēng)險，影響建筑企業(yè)投資效益。

（二）建筑企業(yè)項目成本管理潛在風(fēng)險

成本管理作為建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系有機組成，是確保建筑企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的有效方法，建筑企業(yè)在內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，需要認(rèn)真做好建筑企業(yè)成本管理系列工作，借助材料成本控制、工程質(zhì)量成本控制，構(gòu)建全程化成本管理機制。從成本支出角度來看，工程項目材料成本約占整個項目總成本的55%到70%，通過施工材料支出分析，多數(shù)建筑企業(yè)對于主要材料采購缺乏預(yù)算方案以及控制分析流程，同時對于進入施工現(xiàn)場材料，建筑企業(yè)也沒有能夠形成材料核算與內(nèi)部審計制度，制度缺失，導(dǎo)致施工材料采購與銷售、庫存等信息不相符，出現(xiàn)施工材料浪費，推高項目成本。建筑企業(yè)在組織人員開展項目施工過程中，為了確保工程質(zhì)量，往往支出必要的工程質(zhì)量成本，以確保項目質(zhì)量達到預(yù)期要求。但是從實際情況來看，部分建筑企業(yè)在項目工程質(zhì)量管理過程中，忽視了工程質(zhì)量成本支出管控重要性，沒有能夠很好地把握質(zhì)量成本與工期成本之間的相互關(guān)系。這種情況如果得不到妥善處置，將會嚴(yán)重影響建筑企業(yè)項目成本管理水平，誘發(fā)成本管理風(fēng)險。

（三）建筑企業(yè)項目財務(wù)管理潛在風(fēng)險

建筑企業(yè)項目財務(wù)管理環(huán)節(jié)，針對于內(nèi)控管理要求，管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算、涉稅等方面存在問題，以問題為導(dǎo)向，有針對性地推動財務(wù)管理潛在風(fēng)險科學(xué)處置。具體來看，部分建筑企業(yè)財務(wù)管理人員在日常工作推進過程中，對于項目預(yù)算管理認(rèn)識水平不足，出現(xiàn)預(yù)算編制不全面、不合理等問題，在這種情況下，管理人員在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，缺乏剛性舉措，引發(fā)考核不嚴(yán)格、執(zhí)行不徹底等問題，使得建筑企業(yè)在項目推進中，存在盲目經(jīng)營的情況，發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。為了激活建筑行業(yè)發(fā)展活力，國家深入推進稅務(wù)制度改革，借助營改增，努力打造良好營商環(huán)境。在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，極少數(shù)建筑企業(yè)為了規(guī)避稅收，降低納稅壓力，采取虛開或者偽造增值稅專用發(fā)票等方法，進行報稅或者退稅，這種違法行為，盡管可以在一定程度上降低建筑企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但也承擔(dān)著較為沉重的涉稅風(fēng)險，對于建筑企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了消極影響。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主要策略

建筑企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動有序開展，要求管理人員著眼于內(nèi)部風(fēng)險隱患，以目標(biāo)為導(dǎo)向，以需求為牽引，采取系列舉措，定向推進建筑企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理策略的制定以及執(zhí)行，為建筑企業(yè)競爭力提升以及轉(zhuǎn)型發(fā)展提供管理支撐。

（一）有效規(guī)范工程項目投資管理

建筑企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，投資控制當(dāng)為首選。首先要做好投資規(guī)劃，在計劃目標(biāo)值以內(nèi)實施項目投資，以更好地實現(xiàn)資金的管控和其他資源的合理調(diào)配，達到有效投資。針對投資風(fēng)險管理，需要在投資決策、設(shè)計階段等投資形成的各個重要環(huán)節(jié)發(fā)揮造價人員的決策參與作用，充分利用信息化系統(tǒng)工具，認(rèn)真做好原材料管理、技術(shù)設(shè)備相關(guān)工作，根據(jù)實際工作開展情況，結(jié)合原材料管理要求，制定原材料管理制度，開展必要審計工作，確保原材料采購數(shù)量與采購質(zhì)量得到有效控制，最大化利用成本。同時注重資產(chǎn)與資金搭配，合理安排現(xiàn)金流，確保資金結(jié)構(gòu)得到有效優(yōu)化，有效降低企業(yè)資金壓力。同時建筑企業(yè)可以利用EPC模式，開展整體化風(fēng)險管控，積極核算成本，分散投資壓力，避免投資管理流程不嚴(yán)，增加投資管理潛在風(fēng)險應(yīng)對能力，實現(xiàn)管理有效性與合理性。

（二）持續(xù)加強工程項目成本管理

為有效改善建筑工程項目成本管理環(huán)節(jié)暴露出相關(guān)問題，管理人員在轉(zhuǎn)變工作觀念的前提下，明確建筑企業(yè)項目成本管理的要求與方向，在此基礎(chǔ)上，借鑒日本、德國等建筑企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗，對建筑企業(yè)內(nèi)部管理人員、管理職責(zé)等進行合理的分配，在建筑企業(yè)內(nèi)部逐步形成一支專業(yè)能力強，職業(yè)素養(yǎng)高的人員隊伍，有效解決建筑企業(yè)項目成本管理專業(yè)化水平較低、管理單一的問題。例如實現(xiàn)不同部門之間協(xié)同合作，財務(wù)人員下沉到流水線，記錄相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)，從項目成本管理的角度出發(fā)，開展加工流程的優(yōu)化調(diào)整，實現(xiàn)生產(chǎn)模式的現(xiàn)代化升級。在完成人員科學(xué)配置的同時，認(rèn)真做好管理責(zé)任與工作要求的細(xì)化，逐步構(gòu)建起體系化建筑企業(yè)項目成本管理機制，以確保各類建筑企業(yè)項目成本管理工作落實到位。建筑企業(yè)項目成本管理方法的完善，對于管理效能有著最為直接的影響。針對建筑企業(yè)可能出現(xiàn)的建筑企業(yè)成本，管理人員應(yīng)當(dāng)健全質(zhì)量損失成本預(yù)防機制，通過充分分析會計核算結(jié)果，兼顧建筑企業(yè)項目成本管理要求，調(diào)配人員與舉措，開展系統(tǒng)性的建筑企業(yè)項目成本管理工作，逐步消除各類因素對于建筑企業(yè)項目成本管理的影響，實現(xiàn)建筑企業(yè)成本的可控性。通過對會計制度的完善，逐步提升項目成本管理水平。

（三）深入推進工程項目財務(wù)管理

建筑企業(yè)在組織開展建筑企業(yè)財務(wù)管理的過程中，為保證管理舉措的有效性，管理人員需要將建筑企業(yè)成本核算作為相關(guān)管理舉措的基礎(chǔ)與前提，著眼建筑企業(yè)成本核算結(jié)果，結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展需求，細(xì)化建筑企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容，完善建筑企業(yè)財務(wù)管理方法，以不斷提升建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的成效。但是從實際情況來看，建筑企業(yè)在成本核算環(huán)節(jié)，選用的核算方法無法準(zhǔn)確反映出建筑企業(yè)成本支出情況，引發(fā)核算數(shù)據(jù)失效。例如建筑企業(yè)在成本核算環(huán)節(jié)，沒有設(shè)置全面的成本核算項目，核算項目的缺失，使得成本核算結(jié)果無法真實反映出建筑企業(yè)成本支出情況。由于沒有科學(xué)的建筑企業(yè)成本核算方法，管理人員在核算過程中，往往依據(jù)自身工作經(jīng)驗，粗略地開展職工福利待遇、職工薪酬等會計核算，核算數(shù)據(jù)的失真影響了后續(xù)建筑企業(yè)成本核算的有效性，管理人員無法依據(jù)成本核算結(jié)果，統(tǒng)籌分析建筑企業(yè)發(fā)展要求，進行相應(yīng)的財務(wù)管理工作，引發(fā)建筑企業(yè)成本支出量增大。

結(jié)語

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作有序開展，對于保障建筑企業(yè)盈利能力，拓展發(fā)展空間有著深遠(yuǎn)影響。隨著我國建筑行業(yè)快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)部競爭日益激烈，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)確立正確的管理目標(biāo)，通過設(shè)立管理目標(biāo)、明確管理舉措，開展風(fēng)險排查等系列工作，打造體系化的建筑企業(yè)管理模式，實現(xiàn)內(nèi)部資源有效整合，為建筑企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造良好內(nèi)部環(huán)境。