新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，我國(guó)許多企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加大，想要在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中尋找發(fā)展契機(jī)，就必須要立足企業(yè)管理，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。從企業(yè)管理角度而言，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，儼然已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要方向。為進(jìn)一步研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的創(chuàng)新思路，本文特選擇以Z公司為例進(jìn)行案例分析，剖析Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并深入挖掘其中存在的問題及原因，有針對(duì)性地提出解決對(duì)策，希望能夠?yàn)樵撈髽I(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

一、新時(shí)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也需要與時(shí)俱進(jìn)，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作基礎(chǔ)上，借助現(xiàn)代化的管理手段和信息化的技術(shù)手段，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展。事實(shí)上，當(dāng)前企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求往往更偏向于管理現(xiàn)代化，而不僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，通過信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)流程重塑，并建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的有效監(jiān)督和集中管控，確保企業(yè)能夠在有效使用財(cái)務(wù)信息的同時(shí)不斷獲得發(fā)展。新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的特征主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)管理體系更加龐大。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不是簡(jiǎn)單的重塑一個(gè)管理體系，而是要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會(huì)計(jì)，將公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理等與財(cái)務(wù)管理相融合;其二，信息化要求更加突出。信息化是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要元素，將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)上傳、實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)共享，更能夠打破財(cái)務(wù)部門與其他部門的業(yè)務(wù)壁壘，使企業(yè)財(cái)務(wù)流與業(yè)務(wù)流信息有效融合，加強(qiáng)企業(yè)實(shí)時(shí)性管理，全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率;其三，管控能力更加標(biāo)準(zhǔn)化。在企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理制度體系，執(zhí)行統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)。這樣能夠有利于企業(yè)快速了解自身經(jīng)營(yíng)狀況，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系實(shí)時(shí)掌握公司核心業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管控力。

2.能夠?qū)崿F(xiàn)資源優(yōu)化配置

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。在企業(yè)搭建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，明確財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)目標(biāo)，以將財(cái)務(wù)工作與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作相結(jié)合，使財(cái)務(wù)管理能夠真正為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而服務(wù)。通過實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、體系化管理，能夠幫助企業(yè)利用財(cái)務(wù)手段優(yōu)化配置自身資源，不僅能夠提高資產(chǎn)的使用效率，也能夠提高資金籌集及分配的科學(xué)性，為企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、科學(xué)發(fā)展提供必要的物質(zhì)保障。

3.能夠增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)需要面臨市場(chǎng)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠更充分地了解自身業(yè)務(wù)狀況，并有針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。一方面，能夠利用財(cái)務(wù)指標(biāo)（例如各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、項(xiàng)目投資分析指標(biāo)等）嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn)，利用財(cái)務(wù)管理手段明確資金使用流程，落實(shí)資金前置審批環(huán)節(jié)，以優(yōu)化企業(yè)資金鏈管理;另一方面，能夠深入業(yè)務(wù)前端重點(diǎn)把控資源配置、業(yè)務(wù)監(jiān)管、項(xiàng)目評(píng)估以及經(jīng)營(yíng)決策等方面內(nèi)容，盡可能地增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，減少經(jīng)營(yíng)的試錯(cuò)成本。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.Z公司概況

Z公司是一家非上市民營(yíng)控股企業(yè)集團(tuán)公司。集團(tuán)下設(shè)分公司及子公司29家，境內(nèi)21家，境外8家，核心業(yè)務(wù)分為供應(yīng)鏈貿(mào)易、未來生活服務(wù)、新能源服務(wù)三大版塊，主要業(yè)務(wù)面向大型央企、大型民營(yíng)控股集團(tuán)以及為政府機(jī)構(gòu)提供配套服務(wù)。其中：供應(yīng)鏈貿(mào)易版塊，主要是經(jīng)營(yíng)紅土鎳礦、鉻精礦、銅精礦等有色金屬礦產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易，并與中國(guó)五礦、中林集團(tuán)、航天集團(tuán)等大型央企建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系;未來生活服務(wù)版塊，主要是以電子產(chǎn)品研發(fā)及組裝為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，具體產(chǎn)品包括液晶面板、車燈等領(lǐng)域，與三立、LG、通用系列、路虎（國(guó)產(chǎn)）系列等建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作;新能源版塊遵循國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，與寶鋼、郵政、中民投等合作開發(fā)新能源項(xiàng)目，例如與寶鋼的金太陽工程、用于郵政物流的新能源汽車項(xiàng)目、中民投旗下生活服務(wù)版塊“中民未來”合作社區(qū)智能停車項(xiàng)目等。經(jīng)過十多年的發(fā)展，Z公司業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也更為復(fù)雜。面對(duì)如此龐大的業(yè)務(wù)版塊，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也帶來了極大的挑戰(zhàn)。

2.Z公司組織架構(gòu)

Z公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上為扁平化結(jié)構(gòu)，層級(jí)設(shè)計(jì)較為簡(jiǎn)單，組織結(jié)構(gòu)靈活機(jī)動(dòng)，其中業(yè)務(wù)部又根據(jù)業(yè)務(wù)版塊劃分為三大事業(yè)部，即供應(yīng)鏈貿(mào)易事業(yè)部、未來生活事業(yè)部、新能源事業(yè)部。相關(guān)業(yè)務(wù)的產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)則相應(yīng)設(shè)有專門的分公司進(jìn)行專管。雖然，Z公司當(dāng)前的組織結(jié)構(gòu)極大地縮減了集團(tuán)部門冗雜的情況，但是生產(chǎn)部門下沉到子公司，使得生產(chǎn)部門與其他部門割裂開，無形中增加了整個(gè)經(jīng)營(yíng)鏈條的管理難度，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了極大的不便。

3.Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1） 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的具體情況

目前，Z公司共有員工（集團(tuán)總公司人數(shù)）187人，其中財(cái)務(wù)部現(xiàn)有員工為6名，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)助理、預(yù)算專員、出納、融資專員各一名。整個(gè)財(cái)務(wù)部由總經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)，具體崗位分工情況如表1所示。

（2） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況

目前，Z公司已經(jīng)設(shè)置了風(fēng)控部，以應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的直接沖擊。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀來看，Z公司主要以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為評(píng)估依據(jù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部各因素，通過綜合分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析表，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，有針對(duì)性地選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

（3） 財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的具體情況

由于Z公司涉及到的行業(yè)類型較多，且成本投入較大，在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中比較重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作。目前，在財(cái)務(wù)部中已經(jīng)設(shè)置了預(yù)算專員崗位，以專門負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算方案的編制、項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)督及預(yù)算數(shù)據(jù)分析等工作。每年末，Z公司財(cái)務(wù)部會(huì)啟動(dòng)下一年度的預(yù)算編制工作，編制全年預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)予以支出，對(duì)于計(jì)劃外部分的支出則設(shè)置了嚴(yán)控方法。此外，Z公司還實(shí)行資金統(tǒng)一管理的財(cái)務(wù)模式，由財(cái)務(wù)部出納負(fù)責(zé)資金的進(jìn)出賬，融資專員負(fù)責(zé)企業(yè)融資及資金計(jì)劃編制工作。

（4） 內(nèi)部控制信息與溝通的具體情況

目前，Z公司已有的內(nèi)部信息系統(tǒng)主要包括ERP系統(tǒng)、金蝶系統(tǒng)以及辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，通過這些系統(tǒng)以負(fù)責(zé)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息流的審批工作。Z企業(yè)采用建立信息共享中心的方式進(jìn)行信息傳遞，加強(qiáng)了流程審批和授權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化，有效提高了經(jīng)營(yíng)效率。在此基礎(chǔ)上，Z公司將分公司及子公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中收攏，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算部分的集中化管理，有效解決了總公司與分公司、子公司業(yè)務(wù)核算口徑不一致、運(yùn)營(yíng)制度不統(tǒng)一、資金使用效率低等現(xiàn)實(shí)性問題，大幅提升了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。此外，Z公司通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)，也較好地提高了財(cái)務(wù)部與其他部門的溝通效率，如表2所示，業(yè)務(wù)單據(jù)傳送耗時(shí)長(zhǎng)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不一致、人工費(fèi)歸集不一致等情況都得到了很好的解決。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督的具體情況

目前，Z公司并未專門建立監(jiān)督部門，但為了滿足經(jīng)營(yíng)需要，針對(duì)本公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)建立了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，例如現(xiàn)金管理制度、支出管理制度、發(fā)票管理制度、檔案管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，盡可能地通過制度規(guī)范以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、支出、發(fā)票等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與管理。

三、Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

1.Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

盡管Z公司已經(jīng)在穩(wěn)步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，并建立起了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，但是該公司在相關(guān)管控方面仍然存在不少的問題。主要表現(xiàn)為：

（1） 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

雖然Z公司已經(jīng)開始穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，但是從實(shí)際管理情況來看，其仍然存在著內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足的問題。雖然高層管理人員已經(jīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理構(gòu)建了許多管理制度，但是卻并未從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，構(gòu)建起一整套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并沒有使制度與經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行深度融合，導(dǎo)致制度無法真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而且，企業(yè)也并未增強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，非財(cái)務(wù)部員工往往并不關(guān)心財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，從而使得許多內(nèi)控舉措推行不暢。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足

企業(yè)想要獲得可持續(xù)性發(fā)展，就必須要有居安思危的意識(shí)，通過提高自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，以提前預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞。雖然Z公司已經(jīng)設(shè)置了風(fēng)控部，也開始著手對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，但是其評(píng)估方法主要以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為評(píng)估依據(jù)，使用的是事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，風(fēng)險(xiǎn)管理存在滯后性，對(duì)于不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏可靠的應(yīng)對(duì)方案。可見，Z公司并未建立起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（3） 財(cái)務(wù)控制活動(dòng)效率低

第一，財(cái)務(wù)人員綜合能力不足。目前Z公司的財(cái)務(wù)人員仍然停留在本職工作范疇內(nèi)，對(duì)公司整個(gè)業(yè)務(wù)流程缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，也缺乏學(xué)習(xí)積極性，使得整體思維受限，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)能力和管理能力;第二，信息化系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)一體化整合。Z公司業(yè)務(wù)冗雜，各部門資料信息并沒有與其他部門、分公司以及子公司實(shí)現(xiàn)信息整合，而且公司內(nèi)部現(xiàn)有的系統(tǒng)彼此之間數(shù)據(jù)上傳、編制規(guī)則不同，數(shù)據(jù)接口不一致，使得數(shù)據(jù)交互功能受限?，F(xiàn)如今，Z公司仍然存在大量信息數(shù)據(jù)未能得到有效利用，極大地阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步推進(jìn)。

（4） 信息與溝通不暢

企業(yè)信息傳達(dá)往往是垂直性的，會(huì)計(jì)信息自下而上傳達(dá)到?jīng)Q策層，決策層再自上而下下達(dá)財(cái)務(wù)決策。從Z公司的組織架構(gòu)來看，其財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部之間的權(quán)責(zé)任務(wù)往往是割裂開的，財(cái)務(wù)部采取的集中化管理模式，而業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)則采用事業(yè)部制，下放到各分公司、子公司，這樣就使得公司的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門彼此之間部門溝通存在較大障礙。不僅如此，雖然Z公司已經(jīng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，但是財(cái)務(wù)工作仍然并未完全下沉到采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)工作的認(rèn)知浮于表面，無法從根本上通過財(cái)務(wù)手段提高集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理能力。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

一方面，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作缺乏足夠的重視。Z公司并未設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的工作崗位，及時(shí)是財(cái)務(wù)監(jiān)督也只是針對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況而由財(cái)務(wù)人員兼任，并沒有切實(shí)履行監(jiān)督的職能，更難以真正發(fā)現(xiàn)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題。另一方面，對(duì)監(jiān)督結(jié)果利用并不充分。通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況，收集公司亟待整改的問題。然而，面對(duì)這些問題，Z公司卻并沒有投入足夠的重視，很多問題都不能及時(shí)得以解決，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。

四、完善Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體策略

1.提高全員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)Z公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的問題，必須要采取有效措施，尤其是要強(qiáng)化與之對(duì)應(yīng)的企業(yè)文化建設(shè)，建立規(guī)范的管理制度，以提高管理層與員工層的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。對(duì)此，Z公司要在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，大力在企業(yè)內(nèi)部宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值，讓全體員工都能夠深刻地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與自身工作的切實(shí)相關(guān)性，以在未來工作中能夠貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)政策措施。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對(duì)Z公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足的問題，可以從三個(gè)方面著手予以改善：第一，完善預(yù)算控制。預(yù)算控制是企業(yè)降低財(cái)務(wù)管理隨意性風(fēng)險(xiǎn)的非常重要的管理措施，Z公司想要提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與預(yù)判能力，就必須要建立全面預(yù)算控制體系，包括確定公司預(yù)算目標(biāo)、制定預(yù)算編制方法、制定總體預(yù)算方案等預(yù)算編制流程，并要做好預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作，確保通過預(yù)算管理防控風(fēng)險(xiǎn);第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中遇到的實(shí)際性問題，Z公司必須要有針對(duì)性地進(jìn)行深度分析，有針對(duì)性地建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，將遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題以及具體的實(shí)施辦法進(jìn)行整理，并納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，為公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作提供資料借鑒;第三，定期檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。Z公司財(cái)務(wù)部可以聯(lián)合其他部門，定期檢查、核對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，嚴(yán)控資金、資產(chǎn)安全，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)消除安全隱患。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系

Z公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并將財(cái)務(wù)工作下沉到采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)，讓財(cái)務(wù)人員能夠深入了解業(yè)務(wù)過程，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行績(jī)效管理，從而更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。例如，財(cái)務(wù)工作下沉到采購(gòu)環(huán)節(jié)，將采購(gòu)方案的制定審批、價(jià)格管理、合同管理、驗(yàn)收入庫(kù)管理、應(yīng)付賬款管理等納入到財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)。

4.健全信息溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是信息傳遞、信息溝通，健全信息溝通機(jī)制，能夠極大簡(jiǎn)化信息傳遞流程，提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他部門的密切度，消除信息孤島，提高跨部門溝通效率。對(duì)此，Z公司一方面可以設(shè)立信息交流平臺(tái)，針對(duì)共享信息系統(tǒng)如何運(yùn)行、運(yùn)行中產(chǎn)生的問題等進(jìn)行答疑，并在平臺(tái)上分享財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的政策、知識(shí)，讓員工能夠及時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí);另一方面可以建立多維反饋機(jī)制，在系統(tǒng)中接入辦公通訊功能，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工、員工與員工之間的信息溝通，并保證反饋信息能夠及時(shí)地傳達(dá)到上層管理者。

5.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

一方面，完善內(nèi)審制度。Z公司可以設(shè)置專門的內(nèi)審部門，建立內(nèi)部控制管理制度，確保內(nèi)審人員的監(jiān)督獨(dú)立性，通過內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)對(duì)總公司及下屬分子公司的審計(jì)調(diào)查，以提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量;另一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。Z公司財(cái)務(wù)部要承擔(dān)起財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及運(yùn)營(yíng)信息的深度分析，并有針對(duì)性地提出整改措施，盡可能地避免財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)具有十分重要的意義。在對(duì)Z公司進(jìn)行分析中不難發(fā)現(xiàn)，其存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題較多，身處復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，勢(shì)必會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，Z公司不僅要提高公司全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，更應(yīng)完善自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、信息溝通機(jī)制以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而不斷優(yōu)化和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力。

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作者簡(jiǎn)介：史麗（1987.07- ），女，內(nèi)蒙古呼和浩特市人，學(xué)士學(xué)位，講師，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)