企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

徐麗

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平發(fā)生了質(zhì)的改變，迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，人民有更加多樣化的生活需求，在此社會(huì)背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，應(yīng)根據(jù)中國(guó)的基本國(guó)情和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，用更加完備的法律法規(guī)為企業(yè)創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的外部條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。在新環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的主體地位日漸顯現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)，特別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接關(guān)系企業(yè)的生存發(fā)展。文章分析研究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義、實(shí)際意義及遵循的原則，逐一說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足之處，結(jié)合中國(guó)國(guó)情和企業(yè)外部發(fā)展條件，進(jìn)一步推出優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)的會(huì)計(jì)理論、方法與技術(shù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算、核算和監(jiān)督，并據(jù)以進(jìn)行科學(xué)的分析與預(yù)測(cè)，向投資者和債權(quán)人等各方面提供準(zhǔn)確信息，促進(jìn)企業(yè)不斷改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種專門(mén)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。譬如，由企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)每天定期分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況而后規(guī)劃安排后續(xù)的工作任務(wù)，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)操作并及時(shí)整治，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。與此同時(shí)，面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)及時(shí)從會(huì)計(jì)處獲取一手?jǐn)?shù)據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)、事業(yè)單位均構(gòu)建形成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并取得了一定成效，但在社會(huì)日新月異的發(fā)展和多變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)管理要求隨之提升，財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)管理制度需要不斷完善，原先的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以滿足實(shí)際的社會(huì)發(fā)展需要，所以應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制制度。從不同角度深入研究企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足之處，并提出針對(duì)性的優(yōu)化措施。企業(yè)展開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不但可以把企業(yè)的每一筆資產(chǎn)用在實(shí)處，科學(xué)化管理企業(yè)，還能牢牢掌握企業(yè)的資產(chǎn)分布情況，合理分配企業(yè)資源，讓資源得以有效利用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)關(guān)鍵因素是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，他關(guān)系著企業(yè)的生存發(fā)展方向，現(xiàn)如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境突出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的地位，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和他息息相關(guān)，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平和會(huì)計(jì)水平可以凸顯企業(yè)的管理水準(zhǔn)和運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)。伴隨國(guó)家提出一系列相關(guān)的政策制度，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水準(zhǔn)和運(yùn)營(yíng)水準(zhǔn)存在不確定性，2017年財(cái)政部修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，明確會(huì)計(jì)處理企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性，使運(yùn)營(yíng)中的企業(yè)以更加平穩(wěn)的狀態(tài)發(fā)展，擁有更加健康的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。要全面核算企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，持續(xù)監(jiān)督管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的鼎力相助，他是順利推進(jìn)此工作不可或缺的一部分。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難以避免發(fā)生借貸、虧損的現(xiàn)象，怎么有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，把企業(yè)運(yùn)營(yíng)由虧損轉(zhuǎn)化為盈利，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)空間呢？這個(gè)問(wèn)題需要所有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真考慮。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)主要包括以下幾個(gè)方面：首先，確保企業(yè)資產(chǎn)的完好無(wú)缺，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，為企業(yè)的每一筆款項(xiàng)支出提供強(qiáng)有力的保障，確保企業(yè)交易的順利完成，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展;其次，全面了解企業(yè)交易的相關(guān)注意事項(xiàng)并分析企業(yè)的負(fù)債情況，按照時(shí)間及任務(wù)緊急程度系統(tǒng)化分批次進(jìn)行評(píng)估，讓企業(yè)財(cái)務(wù)持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行;然后，敦促財(cái)務(wù)相關(guān)人員做好投資人資本、利益和損失等方面的核算工作，秉承對(duì)所有股東負(fù)責(zé)的原則，公平、公正、公開(kāi)記錄企業(yè)收益狀況;最后，監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)真核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的每一項(xiàng)收入，嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的流入資產(chǎn)和流出資產(chǎn)，投資前先測(cè)算項(xiàng)目金額，秉承對(duì)企業(yè)每一個(gè)投資者負(fù)責(zé)的原則，最大化避免企業(yè)出現(xiàn)虧損，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

無(wú)論是國(guó)有企業(yè)，還是私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作的重要性都不言而喻，同時(shí)影響著企業(yè)未來(lái)的生存發(fā)展，在其作用下還可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)進(jìn)行常態(tài)化管理工作期間，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該從不同角度、不同層級(jí)探討企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，分析不同層面潛在的風(fēng)險(xiǎn)因子，深挖影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全的不同風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，難以規(guī)避無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)，不管是系數(shù)高的還是系數(shù)低的風(fēng)險(xiǎn)因子，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生不可小覷的影響力，嚴(yán)重情況下還會(huì)危及企業(yè)的生存發(fā)展。針對(duì)這些問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員需要采取針對(duì)性的措施，逐步展開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，找到財(cái)務(wù)管理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高效完成，與此同時(shí)財(cái)務(wù)相關(guān)人員也要樹(shù)立正確的職業(yè)觀并時(shí)刻提醒自己，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的各種問(wèn)題了然于心，加強(qiáng)重視并合理利用企業(yè)的資金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作一定程度上還會(huì)影響企業(yè)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展，因?yàn)椴煌N類的業(yè)務(wù)均會(huì)涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題，因此解決財(cái)務(wù)管理工作的問(wèn)題不僅可以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、良好發(fā)展，還能使企業(yè)的管理制度進(jìn)一步完善，讓會(huì)計(jì)人員有序完成企業(yè)的每一項(xiàng)工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容是最大程度地防止企業(yè)財(cái)務(wù)遇到風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供強(qiáng)有力的支撐并快速提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有序展開(kāi)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的工作水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該全面調(diào)查企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況并加以分析，圍繞真實(shí)數(shù)據(jù)，運(yùn)用合理有效的方法管理財(cái)務(wù)內(nèi)部組織，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加科學(xué)規(guī)范。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的情況發(fā)現(xiàn)，目前國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上都面臨很多的困難，其中最為明顯的一項(xiàng)是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，未形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部并未意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，無(wú)論是企業(yè)管理人員還是普通職員，均沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度條例，對(duì)財(cái)務(wù)工作存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為該制度本質(zhì)上表現(xiàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)水平，不用按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行;二是少數(shù)企業(yè)雖然針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但實(shí)際并沒(méi)有執(zhí)行到位，僅停留于表面形式，與此同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義，內(nèi)部控制制度難以有效融合于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，內(nèi)部控制工作機(jī)制無(wú)法發(fā)揮真正的效力。綜述可得，大多數(shù)企業(yè)在主觀上并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的意義，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以充分運(yùn)用于企業(yè)管理，財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)員工不重視內(nèi)部控制管理工作，影響管理人員的管理思想和工作態(tài)度。大多數(shù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用力理解不夠深刻，管理目標(biāo)不明確，以及缺少?gòu)?qiáng)大的管理信念導(dǎo)致消極怠工現(xiàn)象出現(xiàn)。如果產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，管理人員往往互相推卸責(zé)任，對(duì)理應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任置之不顧。而且，在管理人員管理意識(shí)薄弱的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制制度難以充分發(fā)揮自身的作用力，無(wú)形中放大了問(wèn)題并帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)不完善

在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量水平與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)息息相關(guān)。就現(xiàn)階段來(lái)看，受不同類別因素的影響，國(guó)內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)上均存在或多或少的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作，降低了內(nèi)部管理的工作效率，具體從以下三個(gè)方面可以體現(xiàn)：一是企業(yè)展開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)期間，無(wú)論是大型還是小型企業(yè)均根據(jù)企業(yè)的盈利狀況來(lái)決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)資金配置情況，如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)不完善，缺乏科學(xué)的理論依據(jù)，那么自身的評(píng)估功能難以完全發(fā)揮，同時(shí)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況也無(wú)法借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以體現(xiàn);二是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)的可行度不高，很多企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)期間，深度挖掘企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)估系統(tǒng)如果缺乏科學(xué)合理的機(jī)制，極易影響評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，甚至完全偏離實(shí)際狀態(tài)，呈現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和本質(zhì)大相徑庭;三是國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)時(shí)，如果沒(méi)有專業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，那么構(gòu)建的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)同樣不合理，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中極易引發(fā)很多問(wèn)題。除此之外，在個(gè)人利益和其他因素的誘惑下，企業(yè)內(nèi)部控制人員也會(huì)利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在的漏洞進(jìn)行個(gè)人利益的謀取，長(zhǎng)此以往不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，甚至?xí)a(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平待提高，缺乏專業(yè)技能

當(dāng)前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)水平待提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)掌握不夠全面，理解不夠透徹，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式滯后，控制理念落伍，無(wú)法滿足目前的社會(huì)發(fā)展需要，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作難以順利執(zhí)行，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理需要借助新興的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，所以要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員熟悉互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)深諳于心并恰當(dāng)加以運(yùn)用，然而實(shí)際工作的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員自身的素質(zhì)水平不高，缺少專業(yè)的技術(shù)能力，無(wú)法完全掌握所有的管理模式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以逐項(xiàng)落實(shí)到位?？偟膩?lái)說(shuō)，造成財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平不高的原因主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是財(cái)務(wù)人員未形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，工作態(tài)度不積極，借助個(gè)人權(quán)力謀求個(gè)人利益，讓集體利益蒙受損失;二是財(cái)務(wù)人員不具備全面的專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)能力較差，應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的能力薄弱，難以借助信息化手段操作系統(tǒng)并完成財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理人員存在的問(wèn)題通過(guò)不同的形式暴露出來(lái)，一旦產(chǎn)生這些問(wèn)題，極易帶來(lái)不好的影響，最后導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以正常發(fā)揮其作用力，阻礙企業(yè)的高效管理。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制管理主要包括兩個(gè)方面：一是內(nèi)部監(jiān)督控制管理;二是外部監(jiān)督控制管理。內(nèi)部監(jiān)督控制管理工作，通常由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行管理，理論上企業(yè)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制，但是實(shí)際情況是管理人員并不了解審計(jì)監(jiān)管和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，從而讓審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)組織隸屬于同一層級(jí)部門(mén)，審計(jì)部門(mén)無(wú)法干涉財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制管理工作，難以完全發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的作用力。而內(nèi)部監(jiān)督控制管理的另一方面即外部監(jiān)督控制管理主要指的是政府和社會(huì)層面的監(jiān)管，但是現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有完全公開(kāi)內(nèi)部控制信息，在這樣的環(huán)境下難以有效完成外部監(jiān)督控制管理工作。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程設(shè)置不完備

現(xiàn)代會(huì)計(jì)包括了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩方面，管理會(huì)計(jì)的先決條件是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，兩種類別之間存在一定的聯(lián)系，互相牽制互相影響。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以為企業(yè)管理人員提供不同的決策方式并評(píng)估資金預(yù)算為相關(guān)項(xiàng)目的資金籌備做準(zhǔn)備，恰恰因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)滿足這一條件，使得一部分企業(yè)忽略管理會(huì)計(jì)的存在，一些企業(yè)還把管理會(huì)計(jì)人員分配到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，從而讓企業(yè)失去確切的投資信息，運(yùn)行資金的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之提高。

四、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制遵循的原則

（一）圍繞企業(yè)自身發(fā)展的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用可以從多個(gè)方面體現(xiàn)，開(kāi)展這一工作促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，但是從本質(zhì)上來(lái)看，內(nèi)部控制的首要任務(wù)仍然是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展;在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)圍繞自身的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，把內(nèi)部控制中的關(guān)鍵任務(wù)確定為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，具體落實(shí)期間，相關(guān)工作人員應(yīng)全方面剖析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和外部市場(chǎng)條件，與此同時(shí)，還要多了解行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的真實(shí)情況，結(jié)合數(shù)據(jù)制定真實(shí)可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，確立有效的內(nèi)部控制措施，并逐項(xiàng)貫徹落實(shí)到位。

（二）保證管理活動(dòng)合法合規(guī)的原則

保證管理活動(dòng)合法合規(guī)的原則是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最重要的一項(xiàng)原則，遵循了此項(xiàng)原則才能確保該工作得以順利展開(kāi)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作密不可分，正因?yàn)槿绱?，一些企業(yè)為獲取大量的經(jīng)濟(jì)效益而置國(guó)內(nèi)的法律法規(guī)于不顧，做出違法亂紀(jì)行為，雖然短期內(nèi)可能沒(méi)被發(fā)現(xiàn)甚至還獲得一些經(jīng)濟(jì)利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展難以為繼，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行，確保管理活動(dòng)的合法合規(guī)。

（三）保持對(duì)應(yīng)的原則

雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中有所普及，但是不同企業(yè)的工作內(nèi)容仍然存在較大的差異性和特殊性，身處不同行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r各不相同，應(yīng)按照企業(yè)的實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)遵循對(duì)應(yīng)的原則，對(duì)不同的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性地分析，認(rèn)清自身存在的問(wèn)題，并提出行之有效的解決措施，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)管理制度，將企業(yè)發(fā)展方針和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有機(jī)融合，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

五、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要進(jìn)一步提升內(nèi)部的管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作力度，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度逐一落實(shí)到位，促進(jìn)企業(yè)保持健康的狀態(tài)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有全新的發(fā)展機(jī)遇以及更廣闊的發(fā)展空間。在企業(yè)規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)的過(guò)程中，首先要著重建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，借助科學(xué)合理的手段進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，運(yùn)用有效的策略嚴(yán)格執(zhí)行每一項(xiàng)管理制度。首先，針對(duì)企業(yè)的管理人員需要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要意義和落實(shí)的必要性，清楚財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)聯(lián)性，然后加大宣傳力度，提高企業(yè)的影響力，為企業(yè)打造融洽的內(nèi)部工作環(huán)境。提高管理人員的思想境界并加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的重視程度后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展培訓(xùn)或講座活動(dòng)進(jìn)一步完成員工的思想教育，保證企業(yè)所有人員重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，加深了解，把職業(yè)責(zé)任意識(shí)灌輸給每一個(gè)員工，讓他們可以自主積極配合財(cái)務(wù)人員工作，為完備、合理、有效管理機(jī)制的構(gòu)建貢獻(xiàn)自己的力量。與此同時(shí)，還需要運(yùn)用多種方式改善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作環(huán)境，嚴(yán)格監(jiān)管每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，完善管理制度，提高工作效率，夯實(shí)基礎(chǔ)為后期工作提供源源不斷的動(dòng)力。企業(yè)也要適當(dāng)擴(kuò)張財(cái)務(wù)人員管理的權(quán)限，從人力、財(cái)力、物力等多個(gè)方面為他們提供支持，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以順利展開(kāi)。除此之外，還要扭轉(zhuǎn)管理人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上不正確的思想觀念，調(diào)整員工的工作心態(tài)，運(yùn)用各種不同的方法調(diào)動(dòng)員工的工作熱情和積極性，以樂(lè)觀的心態(tài)更加主動(dòng)地投入到常態(tài)化的工作中。

（二）完善革新企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)系統(tǒng)

當(dāng)前環(huán)境下，受不同因素共同作用的影響，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)均存在很多缺陷，針對(duì)此情況，需要以企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為中心，運(yùn)用合理的方法完善優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。首先，根據(jù)硬件和軟件兩個(gè)方向優(yōu)化改進(jìn)對(duì)應(yīng)的裝置，完備內(nèi)部控制系統(tǒng);其次，還要恰當(dāng)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)中潛在的一系列隱患。只有完備了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能達(dá)到健康管理企業(yè)財(cái)務(wù)的目標(biāo)，完善了法律法規(guī)才能為法治社會(huì)的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)，在社會(huì)內(nèi)部構(gòu)建有法可依、違法必究的法制環(huán)境。這一原則同樣適用于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的正常運(yùn)行離不開(kāi)強(qiáng)制的法律制度，制度的建立規(guī)范了財(cái)務(wù)工作人員的行為，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循管理制度。與此同時(shí)，完備的制度還能為后續(xù)糾紛提供強(qiáng)有力的保障，劃定責(zé)任承擔(dān)方并依法追究責(zé)任，企業(yè)如果缺少了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，那么無(wú)法約束財(cái)務(wù)人員的工作，一旦工作出現(xiàn)失誤，難以判別承擔(dān)法律責(zé)任的一方，責(zé)任難以落實(shí)，企業(yè)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏有效的機(jī)制，在這樣的工作環(huán)境中不利于鞭策激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的工作，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，整體的工作效率下降。而且，缺失完備的管理制度，員工為了保護(hù)自身利益，極易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，誘導(dǎo)企業(yè)模糊事實(shí)真相。基于以上情況，企業(yè)必須完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在相應(yīng)的規(guī)章制度中規(guī)范每一項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，防止在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)沒(méi)有注意到的盲點(diǎn)和死角。完善制度的過(guò)程，不僅僅只是照搬其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，還要因地制宜，按照企業(yè)自身發(fā)展情況改進(jìn)相關(guān)條例，形成科學(xué)有效、規(guī)范合適的制度體系，結(jié)合實(shí)際展開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)次數(shù)，提升企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)能力

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作期間，企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量極易受管理人員綜合素質(zhì)水平、專業(yè)技術(shù)水準(zhǔn)的影響，造成難以預(yù)估的負(fù)面影響，因此為了提高管理人員的專業(yè)技術(shù)水準(zhǔn)和職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織安排舉行講座活動(dòng)，加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)知程度，保證企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力得以進(jìn)一步提升。除此之外，企業(yè)還要結(jié)合實(shí)際發(fā)展，制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲規(guī)則，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完備有效的競(jìng)爭(zhēng)體系，慢慢提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)能力并達(dá)到崗位的相關(guān)職能要求，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提高整體的綜合素質(zhì)水平。企業(yè)應(yīng)先扭轉(zhuǎn)員工的思想觀念，讓每個(gè)財(cái)務(wù)管理人員明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，只有改變了財(cái)務(wù)管理工作的觀念意識(shí)，才能加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。成功轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤的思想觀念后，企業(yè)還要定期安排組織舉辦相關(guān)的知識(shí)講座活動(dòng)，鼓勵(lì)全體員工踴躍參與到這些活動(dòng)中，并在活動(dòng)中提升員工個(gè)人的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)如果只是從理論知識(shí)入手宣貫企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，那么員工只會(huì)將自己和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作劃清界限，認(rèn)為這些工作和自身的利益毫不相干，但是如果從人性的角度來(lái)看，員工在企業(yè)工作的目的就是為了賺錢(qián)獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)有義務(wù)適時(shí)地對(duì)員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，為員工爭(zhēng)取相應(yīng)的利益并讓他們切身體會(huì)到。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過(guò)程中的關(guān)鍵之處在于培養(yǎng)員工形成正確的思維意識(shí)、具備一定的專業(yè)技能以及為企業(yè)構(gòu)建合理的管理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的問(wèn)題制定對(duì)應(yīng)的、科學(xué)合理的措施方案，充分發(fā)揮其效力，加強(qiáng)培養(yǎng)員工及管理人員的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)并完善管理機(jī)制。針對(duì)企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，還需要他們充分調(diào)查了解市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，借助新興的科技手段制定契合社會(huì)發(fā)展的企業(yè)管理政策，使內(nèi)部控制工作滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，除此之外還要貫徹執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度和方針策略，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度的作用力，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)山東省電力公司桓臺(tái)縣供電公司）