基于新個稅法下事業(yè)單位個稅籌劃探討

張艷艷

稅收籌劃是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成之一，隨著個稅政策的不斷優(yōu)化和改革，事業(yè)單位對內(nèi)部員工的個稅進行籌劃，不但提高個體的納稅意識、維護員工自身的合法權(quán)益，還能在此情況下逐漸提升單位整體的財務(wù)管理水平。基于此，為了更高效地完成個稅籌劃工作，要從稅收籌劃的內(nèi)涵入手，厘清新個稅法下事業(yè)單位個稅籌劃的重要意義，通過分析當前事業(yè)單位個稅籌劃的現(xiàn)狀，提出能夠優(yōu)化事業(yè)單位個稅籌劃的途徑，以期提高單位稅收工作的效率，推動事業(yè)單位良性發(fā)展。

我國于2019年正式實施了中華人民共和國個人所得稅法。根據(jù)新個人所得稅法的要求，個人所得稅的計算要將個人的工資和報酬等多項收入綜合起來，將規(guī)定可以扣除的支出項目和專項附加扣除項目予以減去，最后再使用累進的稅率進行稅務(wù)繳納。所以，新稅法想要順利實施，稅收的征管部門就要對個人涉稅信息進行全面掌握。一方面，稅務(wù)部門要將個人的所有收入來源進行掌握，包括工資、勞務(wù)報酬和稿酬等。另一方面，稅務(wù)部門對于個人多元扣除的情況要準確了解，比如子女教育和醫(yī)療等。在大數(shù)據(jù)的背景下，稅務(wù)機關(guān)借此能夠構(gòu)建涉稅信息共享平臺，保證個人所得稅的相關(guān)信息能有更加準確和全面的渠道予以獲取。稅務(wù)機關(guān)通過涉稅信息共享平臺，能夠?qū)€人的稅務(wù)問題進行精準審查，減少個人逃稅情況的產(chǎn)生。此外，稅務(wù)機關(guān)在信息共享平臺的支持下，還能建立納稅信用平臺，一旦發(fā)現(xiàn)個人在申報稅收時情況不屬實，就能盡快督促個人嚴格履行繳稅義務(wù)。

一、稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃的目的是將企業(yè)的稅收壓力減小，通過納稅人對經(jīng)營活動的安排，最終通過籌劃來實現(xiàn)納稅最小化的能力，這種方式對于納稅標的進行了明確，但是對于企業(yè)應(yīng)當承擔的稅收成本和稅務(wù)風險卻忽略了。所以，近年來稅收籌劃的相關(guān)界定正在不斷完善，其目標從原本單純地減少納稅變成了為納稅人制定最優(yōu)的方案，稅收籌劃的最終目標是為了讓納稅人獲得價值的最大化。稅收籌劃的實施需要以當前的政策法規(guī)為指導，在合理合法的情況下，遵循基本原則，實現(xiàn)最終的目的。

二、新個稅法對事業(yè)單位個稅籌劃的重要意義

（一）為人才培養(yǎng)提供支持

個稅改革的推進對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更高的要求，也讓事業(yè)單位的稅收籌劃有了更多的實施條件。因此，為了在新的個稅法下加強對稅收籌劃的執(zhí)行，事業(yè)單位需要強化對相關(guān)人才的培養(yǎng)，根據(jù)政策和環(huán)境的變化，不斷調(diào)整事業(yè)單位的稅收方案，以保證單位能在專業(yè)人員的實施下，順利開展稅收籌劃工作。

（二）為體系完善提供支持

個稅改革為納稅人提供了更多的利民政策，為了適應(yīng)改革內(nèi)容帶來的變化，事業(yè)單位作為納稅人需要以自身的情況為出發(fā)點，完善內(nèi)部的稅收籌劃體系，不斷優(yōu)化和改進，保證事業(yè)單位不會因改革的進程而影響到稅收工作質(zhì)量，促使稅收籌劃朝著更加科學和合理的方向推進?？傊瑐€稅改革從根本上為事業(yè)單位的稅收籌劃提供了良好的條件，不僅能推動稅收籌劃升級，還讓其工作保持與時俱進，為事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、事業(yè)單位個稅籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)稅收入不均衡

在自然支付的模式下，單位會讓財務(wù)人員對個人所得稅進行繳納，所以次月才能將個人的實際報酬作為應(yīng)稅收入。事業(yè)單位是財政支持下的單位，其經(jīng)營和發(fā)展都需要財政資金的投入，單位通過對預(yù)算進行申請，上級對該預(yù)算進行審核，完成批復之后，才能讓事業(yè)單位拿到最終的財政撥款，所以整個資金的下發(fā)過程比較長。而在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的發(fā)展基礎(chǔ)就是要組建內(nèi)部的人才隊伍，這對于財務(wù)管理工作來說，又是一個新的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位的人事部門在每月發(fā)放薪資時，由于資金不到位的問題，會出現(xiàn)工資拖欠的情況，進而影響到預(yù)算的執(zhí)行?；谏鲜鰡栴}，事業(yè)單位在實際的個稅繳納過程中，會因為上述問題產(chǎn)生內(nèi)部應(yīng)稅收入不均衡的現(xiàn)象，進而影響到適用稅率，個人稅負因而加重。

（二）獎金計稅有誤區(qū)

事業(yè)單位個人在獎金上出現(xiàn)的差額哪怕只有一元，但是卻會導致繳納稅額完全不同的情況，該問題主要是因為事業(yè)單位一次性獎金計稅的誤區(qū)因素。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，如果個人當月的工資達不到規(guī)定扣除額，就用一次性獎金減掉當月工資費用所扣差額，再以稅率為基礎(chǔ)，將個人所得稅準則計算出來。事業(yè)單位在繳納個稅的過程中，年終獎金可以作為某一個月的工資來計算個稅，并以當月獎金總額來確定稅率。由于事業(yè)單位內(nèi)部人員的工資以及績效都是在年底進行結(jié)算的，因此很多當月扣除額的優(yōu)惠就不能享受到，事業(yè)單位的稅收負擔會加大，最終讓稅收陷入誤區(qū)之中。

（三）人員能力比較欠缺

不少事業(yè)單位內(nèi)部稅收籌劃人員的綜合能力不強，且沒有主動學習與工作相關(guān)內(nèi)容的意識，致使稅收籌劃人員在實際的過程中，不能精準解讀最新的政策，稅收籌劃的最終效果也沒有發(fā)揮出來。雖然政府和事業(yè)單位內(nèi)部會針對稅收籌劃工作進行人員培訓，實際的工作中，被任命為稅收籌劃專業(yè)處理的人員，一般都是單位內(nèi)部的人員，雖然已經(jīng)接受了相關(guān)培訓，但仍然會存在專業(yè)能力欠缺的情況，在綜合能力不夠的情況下，稅收籌劃工作很難從根本上保證其高效性。此外，除了專業(yè)能力，相關(guān)人員職業(yè)道德也會直接影響到稅務(wù)工作，如偷稅漏稅和多收稅務(wù)等不合法現(xiàn)象，最終導致事業(yè)單位的稅收籌劃受到很大的制約。

（四）管理體制不合理

針對事業(yè)單位的稅收管理制度制定，一般會包括管理職權(quán)、管理制度和管理形式三個方面的內(nèi)容。通過分析當前事業(yè)單位稅收管理的內(nèi)部情況可知，很多事業(yè)單位在處理稅務(wù)相關(guān)工作時，內(nèi)部的管理人員并不能完全承擔起相關(guān)職責，導致很多人員的工作安排不到位，最終在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時，內(nèi)部會出現(xiàn)責任的推卸以及職權(quán)的濫用等問題，對于真正的稅收籌劃工作，單位卻不能得到妥善解決。與此同時，針對稅收籌劃工作，上級部門對事業(yè)單位的稅收管理部門并沒有進行有效監(jiān)督，導致稅收籌劃工作很難予以有效落實，如果事業(yè)單位內(nèi)部對于稅收籌劃的管理形式不夠完善，那么完善的管理體制也難讓稅收籌劃最終得到高效處理。目前，不少事業(yè)單位內(nèi)部都存在著稅收籌劃的職權(quán)分化問題，相關(guān)管理形式和管理體制并沒有發(fā)揮出真正的作用，事業(yè)單位在稅收籌劃不能高效開展的情況下也很難實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。此外，能夠為事業(yè)單位稅收籌劃提供支持的相應(yīng)制度的相對缺乏，讓稅收籌劃在開展時，不能保證稅收和財務(wù)支出得到明確處理，導致單位其他工作也受到了影響。如果不能將管理體制予以優(yōu)化，不僅稅收籌劃工作效率得不到保障，稅務(wù)相關(guān)人員也會因此流失，事業(yè)單位的未來就難以得到堅實的發(fā)展基礎(chǔ)。

四、新個稅法下優(yōu)化事業(yè)單位個稅籌劃路徑

（一）強化稅收培訓，建立專業(yè)隊伍

事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量基礎(chǔ)就來自稅收籌劃的專業(yè)管理人員，在專業(yè)人員高效率的工作之下，稅收籌劃乃至財務(wù)管理才能推動事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但就目前事業(yè)單位的現(xiàn)狀分析，財務(wù)管理部門對于稅收籌劃的重視程度還不夠，整個管理部門的價值沒有完全發(fā)揮出來。針對稅務(wù)處理過程中的問題，事業(yè)單位需要在個稅改革的背景下嚴格執(zhí)行政策要求。個稅改革要求對違反稅法規(guī)定的納稅人進行嚴格處罰，并且對不夠?qū)I(yè)的財務(wù)人員進行培訓，從而讓稅務(wù)管理部門不斷有專業(yè)的人員處理相關(guān)工作，強化財務(wù)管理部門的綜合能力。與此同時，在招聘新的稅收管理人員時，需要在政府機構(gòu)的監(jiān)督下執(zhí)行，從而聘任到財務(wù)管理所需要的綜合人才，事業(yè)單位在儲備了財務(wù)相關(guān)人員之后，就能逐漸讓所有的財務(wù)人員明確到稅務(wù)工作的重要性，進而優(yōu)化財務(wù)部門的資源配置，以推動整個事業(yè)單位的經(jīng)濟建設(shè)。

（二）完善稅收體系，強化部門配合

一個完善的理論依據(jù)和稅收籌劃體系，是事業(yè)單位提高稅收管理質(zhì)量的重要條件。只有事業(yè)單位將經(jīng)濟發(fā)展予以穩(wěn)定，才能讓內(nèi)部所有人員都能獲得一定的保障，與此同時，財務(wù)人員儲備到位，也能促進事業(yè)單位實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。針對事業(yè)單位財務(wù)人員所負責的稅收工作，需要完善管理系統(tǒng)來進行處理。事業(yè)單位根據(jù)自身的經(jīng)營特點和發(fā)展要求，構(gòu)建滿足單位運營的財務(wù)管理體系，通過制定稅收相關(guān)的管理制度，以當前的法律法規(guī)為指導，將經(jīng)濟問題快速并有針對性地給出解決措施。在制度建設(shè)的過程中，要重視對財務(wù)制度的完善，事業(yè)單位可以通過引進權(quán)責發(fā)生制，結(jié)合高效的現(xiàn)代信息技術(shù)，對工資進行發(fā)放，同時要留存資金往來記錄，包括工資借支、稅費扣除以及績效考評等，從而更加規(guī)范化處理財務(wù)管理工作。此外，事業(yè)單位要對稅收籌劃相應(yīng)的資料進行整理，以確保財務(wù)管理的活動都是有途徑進行查詢的。由于個人所得稅會受到多重因素的影響，在稅收體系完善的情況下，事業(yè)單位可以加強部門之間的合作與溝通，來解決這個稅籌劃過程中的問題。讓事業(yè)單位的管理、人事以及財政部門建立起協(xié)調(diào)互通的關(guān)系，將資金到位所需的時間予以減少，同時還能提升預(yù)算工作的準確性。如果事業(yè)單位有充足的資金來保證工資發(fā)放，則可以在財務(wù)核算之下，按月給員工發(fā)放工資，并及時扣除相應(yīng)稅金，以此來保障內(nèi)部所有員工的權(quán)益。

（三）嚴格執(zhí)行政策，保證公平公開

稅收籌劃管理的公平公開以及公正是保障稅務(wù)環(huán)境良好的重要因素，為了讓所有的稅收工作人員都能對相關(guān)工作有正確且全面的認識，個稅改革專門作出了要求：財務(wù)管理工作一定要在公平公正公開的環(huán)境下執(zhí)行，根據(jù)政策的指導，財務(wù)管理工作能更加透明，個稅個體也能越來越信任稅收管理部門，相關(guān)人員的職責意識也因此增強，從而在稅收政策之下，保證稅收管理工作高效地為個稅籌劃服務(wù)。具體而言，事業(yè)單位可以建立內(nèi)部的會計小組，集合內(nèi)部的財務(wù)管理人員和專業(yè)會計人員作為主要成員，除了彼此之間合作處理財務(wù)工作之外，還要互相監(jiān)督，從而及時發(fā)現(xiàn)稅收工作上的問題，結(jié)合事業(yè)單位的自身情況給出解決方案，不僅讓相關(guān)人員發(fā)揮出自身的價值，還提升了財務(wù)管理部門的工作效率。除了事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督之外，針對稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問題還要進行相關(guān)內(nèi)容的公示，讓群眾對事業(yè)單位的稅收籌劃予以監(jiān)督。在公示相關(guān)稅收內(nèi)容時，事業(yè)單位可以定期進行披露，最大化減少不合法的稅務(wù)行為，促使事業(yè)單位能健康良性地發(fā)展。

（四）提高稅收意識，優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)

目前，許多事業(yè)單位在開展稅收工作時，最常見的問題是內(nèi)部相關(guān)人員對相關(guān)工作不夠重視，因而事業(yè)單位稅收籌劃的不合理行為和問題，也不能得到有效解決，內(nèi)部相關(guān)人員更加不能明確自身發(fā)展與事業(yè)單位發(fā)展之間的重要聯(lián)系，所以在稅收工作的整體工作效率上，事業(yè)單位還有很大的上升空間，如果不能提升內(nèi)部人員的稅收籌劃意識，整個事業(yè)單位就很難實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標。具體而言，為了讓事業(yè)單位稅收籌劃效率不斷提升，管理人員就一定要樹立起稅收籌劃的重要意識，在實際的稅收籌劃過程中，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新稅收工作，按時繳納個人所得稅，以高效履行自身的職責。事業(yè)單位為了保障稅務(wù)工作相關(guān)人員的工作效率，要完善內(nèi)部獎懲機制，不斷激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性。通過提供稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容的學習培訓，幫助內(nèi)部人員在工作中逐漸提升專業(yè)能力，保證稅收籌劃工作一直在合法合規(guī)的情況下得到執(zhí)行，事業(yè)單位也能實現(xiàn)持續(xù)高效發(fā)展的目標。因此，事業(yè)單位的稅收籌劃人員需要對當前的個稅改革政策有較為全面且充分的認識，在明確政策的要求下，對稅收籌劃的流程予以厘清，并且根據(jù)事業(yè)單位的實際運營情況，將自身的稅收籌劃工作進行精簡，不僅讓稅收籌劃得到有效的監(jiān)督和管理，還能降低事業(yè)單位因為稅務(wù)而產(chǎn)生的風險概率。為了保障事業(yè)單位稅收籌劃的質(zhì)量，事業(yè)單位在實施稅收籌劃時，一定要對國家相繼出臺的政策予以關(guān)注和了解，并且掌握內(nèi)部人員獎金變動與納稅所得額之間的關(guān)系，最大程度上保證事業(yè)單位的稅收籌劃的合理性，以助推事業(yè)單位實現(xiàn)長遠且健康的發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，個稅改革對于事業(yè)單位稅收籌劃的開展提供了良好的條件和環(huán)境，不僅讓事業(yè)單位稅收籌劃工作的效率得到保障，還能使其一直與時俱進。事業(yè)單位一定要利用好個稅改革帶來的機會，落實稅收籌劃的相關(guān)工作，減少單位內(nèi)部不合規(guī)的稅收行為，提高稅收管理效率。因此，事業(yè)單位在未來的發(fā)展過程中，要對個稅改革的相關(guān)政策和舉措進行分析，明確自身的稅收籌劃工作存在的問題，并以單位實際的情況為基礎(chǔ)，將內(nèi)部的稅收籌劃制度不斷完善，以期實現(xiàn)對相關(guān)人員工作能力的提升，從而保障事業(yè)單位稅收籌劃的高效實施以及內(nèi)部管理水平的整體提高。