國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險的防范方法

李雪

摘要：國有企業(yè)的體制改革在不斷深入，制度改革和體制改革都對國有企業(yè)的日常經(jīng)營和管理產(chǎn)生影響，市場競爭不斷加劇，內(nèi)部管理的重要性不斷提升。但因為財務(wù)方面和內(nèi)部控制方面仍存在問題，一些國有企業(yè)仍面臨資金問題，導(dǎo)致了人才流失，也降低了國有企業(yè)的社會效益。因此，文章就如何優(yōu)化內(nèi)部控制模式等方面，具體研究國有企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。建立應(yīng)對國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控體系。既能提升國有企業(yè)的發(fā)展速度，還有利于企業(yè)提升效益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;防范措施

從有關(guān)部門發(fā)布的相關(guān)文件中可以看出，我國財政部等相關(guān)部門對于國企的內(nèi)部控制建設(shè)十分重視，在這樣的大環(huán)境下，相關(guān)部門陸續(xù)出臺了提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效果的扶持政策和指導(dǎo)文件，加大了對國企合規(guī)性作業(yè)的監(jiān)察力度，內(nèi)控建設(shè)變成了國企發(fā)展的中心問題。國企在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，因其自身理解和認識不足、控制體系不健全等問題，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，還降低了企業(yè)的市場競爭力及占有率。通過對國企內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善，可以極大程度降低國企所面臨的財務(wù)風(fēng)險。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險簡述

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是企業(yè)為獲取更大的利益，提升內(nèi)部管理而采取的一系列管理措施和辦法。目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理，推動企業(yè)內(nèi)部管理朝著科學(xué)化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。該項工作對于企業(yè)而言十分重要，需要領(lǐng)導(dǎo)層花費更多的時間和耐心推動該項工作的開展。同時內(nèi)控管理工作也和企業(yè)的市場競爭力息息相關(guān)，如果國企不能根據(jù)自身發(fā)展狀況，制訂幫助企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方案，不能及時更新理念，可能會被市場淘汰。如果企業(yè)的內(nèi)部控制工作十分有效，可以提升企業(yè)經(jīng)營活動效率，使企業(yè)日常經(jīng)營更加規(guī)范，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，有利于國企的快速穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務(wù)風(fēng)險

國企在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，經(jīng)常面臨財務(wù)風(fēng)險，包括資金運用風(fēng)險，投資風(fēng)險等管理類風(fēng)險。投資風(fēng)險是指國企為創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益而對其所經(jīng)營的項目及其他生產(chǎn)活動可能面對的虧損或失敗所擔(dān)負的風(fēng)險。造成投資失敗的主要因素有國家政策變動、決策失誤、市場情況變化等。而資金運用風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒能結(jié)合自身實際情況制訂科學(xué)的資金使用制度和方案。除此之外，該風(fēng)險的產(chǎn)生還可能由于實際管理過程中，企業(yè)有關(guān)負責(zé)人決策失誤。通常情況下，企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險一般是資金運用風(fēng)險，該風(fēng)險也直接影響企業(yè)健康發(fā)展。一般情況下，在資金的使用過程中會產(chǎn)生兩種風(fēng)險，一是應(yīng)收賬款風(fēng)險，指的是國企的合作方資金不能及時到賬，可能會直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)被迫面臨該項風(fēng)險。二是現(xiàn)金流風(fēng)險，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時，如果沒能對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行防范，對企業(yè)的日常經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響。

二、國企內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系

國企的內(nèi)部控制工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有重要意義，是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造更大經(jīng)濟效益的重要管理機制，而財務(wù)風(fēng)險管理是國企應(yīng)對風(fēng)險的重要舉措。內(nèi)部控制工作相對較為煩瑣，內(nèi)容繁多，與項目支出、財務(wù)管理、預(yù)算控制、項目結(jié)算等息息相關(guān)。而財務(wù)風(fēng)險管理主要包含現(xiàn)金流風(fēng)險、融資風(fēng)險、投資風(fēng)險等。從整體布局考慮，內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險均是國企風(fēng)險把控的重要內(nèi)容。切實提高內(nèi)控管理水平可以降低企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。近年來，我國的市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，體制不斷完善、政策不斷更新，帶來機遇的同時也為國企的發(fā)展和生存帶來了更大的挑戰(zhàn)。國企若想在競爭激烈的市場中占有一席之地，穩(wěn)健發(fā)展，必須持續(xù)提升內(nèi)控管理水平，以降低不斷變化的財務(wù)風(fēng)險。因此不難看出，協(xié)調(diào)好內(nèi)控管理與風(fēng)險防控之間的關(guān)系十分重要。

三、國企內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，許多國企的管理層缺乏對于內(nèi)控管理的理論認知，在工作時難以做到公平公正，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控機制并無實際作用，浮于表面，對企業(yè)發(fā)展沒有幫助。如與內(nèi)控相關(guān)的獎懲制度缺失或不完備，或是考核機制健全但與內(nèi)控機制無法順暢銜接，因此不能積極發(fā)揮全部作用。

（二）監(jiān)督機制存在漏洞

一些國有企業(yè)的監(jiān)管及評價工作由審計部門承擔(dān)，但審計部門一般歸屬于財務(wù)部門管轄，不夠獨立，因此其工作能力和管轄范圍存在局限性，在實際工作中難以及時審核內(nèi)部賬務(wù)情況，實際發(fā)揮的監(jiān)督作用微乎其微。

（三）管理人員對內(nèi)控管理的認知不足

現(xiàn)階段，某些國企上到領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工，對內(nèi)控管理的認知都存在缺失或者偏差。一些管理人員認為內(nèi)控管理僅需制訂一些規(guī)則以規(guī)范人員行為，同樣，在這種認知下采取的管理措施也十分老舊。極容易使基層員工產(chǎn)生排斥心理，影響其工作積極性。另外，一些基層員工對內(nèi)控管理的認知也不到位，抓不住控制的重點，導(dǎo)致整個管理方向發(fā)生傾斜。各項工作也難以按照原定計劃推進，很大程度上阻礙了企業(yè)提升經(jīng)濟效益。

（四）對企業(yè)文化建設(shè)不重視

國企在進行內(nèi)控管理及完善財務(wù)風(fēng)險管控制度前，所有人員應(yīng)對企業(yè)文化及經(jīng)營方針持認同態(tài)度。企業(yè)文化是支撐企業(yè)制度和管理措施下行的前提條件。但國企在實際運營中，一些領(lǐng)導(dǎo)人員沒有認識到企業(yè)文化建設(shè)的重要性，進而導(dǎo)致管理文化缺失，最終導(dǎo)致一些基層工作人員對企業(yè)管理理念不認同和不理解，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，加劇了人才流失，人才流失后制度更加難以落實，形成了惡性循環(huán)。

（五）信息溝通存在障礙

隨著信息化時代的到來，信息化管理也逐步被國企采用?，F(xiàn)如今，絕大部分的企業(yè)都已實現(xiàn)了信息化管理的初步落實，但仍有一些經(jīng)管環(huán)節(jié)溝通存在問題。原因有兩點：首先，國企的管理層人員復(fù)雜，層級繁多，不同部門之間的溝通存在一定障礙，且一些信息傳遞需要經(jīng)過多部門和人員的審查，大大地降低了企業(yè)信息傳遞的速度;另外，信息化系統(tǒng)的部分模塊功能存在欠缺，需要根據(jù)日常經(jīng)營活動情況適時調(diào)整才能實現(xiàn)信息的高效溝通，而調(diào)整過程需要花費時間，導(dǎo)致信息滯后。

四、國有企業(yè)升級內(nèi)控管理及加強財務(wù)風(fēng)險防范的策略

（一）深化改革并創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)想要提高內(nèi)控管理效率，在制訂具體改革措施及管理機制之前，要從自身實際經(jīng)營情況出發(fā)，充分了解員工思想態(tài)度、企業(yè)經(jīng)營效益及近年來的經(jīng)營現(xiàn)狀，要營造出相對完善且友好的內(nèi)控發(fā)展氛圍，使管理者能夠在規(guī)范且合理的制度下科學(xué)決策。除此之外，在內(nèi)控管理過程中還要肅清一些不良現(xiàn)象，在貫徹落實內(nèi)控管理機制的基礎(chǔ)上，使基層員工和管理者能夠按照規(guī)章制度辦事，并形成良好的溝通、協(xié)調(diào)和互動的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理者要定期檢查內(nèi)控情況，以落實各項指標。在加強交流的同時，各部門間要合理分配工作任務(wù)，以此制訂更為科學(xué)合理的管理機制，為管理者作出科學(xué)決策提供保障。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)激勵和監(jiān)督機制

國有企業(yè)管理者需要依照當前基層工作人員的工作現(xiàn)狀及整個行業(yè)未來發(fā)展趨勢，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營范圍和內(nèi)容采取一些監(jiān)督保障措施，定期考核各項內(nèi)控指標，包括職務(wù)消費、薪資制度、離任審計及經(jīng)濟效益考核等情況，這不僅可以有效防止企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)弄虛作假行為，還可以遏制管理者短期的違法行為。除此之外，相關(guān)部門還要對國有企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行情況進行不定期評價、考核和檢查等，評價企業(yè)各部門是否分工明確，外部監(jiān)督情況是否在合理有效的范圍內(nèi)進行，信息交流渠道是否通暢，企業(yè)內(nèi)部是否已經(jīng)形成相對完善的自我審查和監(jiān)督機制。由于當前國有企業(yè)各行業(yè)的競爭力逐漸增強，積極探尋激勵機制，引導(dǎo)員工完成既定的經(jīng)營目標，進而在提高市場占有率的同時，突出國有企業(yè)的行業(yè)競爭力。

（三）加強對會計部門的內(nèi)控管理

加強國有企業(yè)內(nèi)部對于企業(yè)資金的估算與應(yīng)用，并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中制定規(guī)范的管理制度，使企業(yè)及時根據(jù)公司內(nèi)部各項情況對項目做出調(diào)整，方便企業(yè)管理人員進行監(jiān)管。國有企業(yè)每一筆資金在使用時都要經(jīng)過嚴格審核，故而，企業(yè)在經(jīng)營與管理的過程當中，更應(yīng)該注重對會計部門的內(nèi)部控制與管理工作，在根源上合理高效地管控資金，使得各部門能夠更好地進行信息交流與合作，在一定程度上提高整體效益。 此外，也應(yīng)要求各部門在各個環(huán)節(jié)對所使用的資金進行詳細統(tǒng)計，并如實上報給財務(wù)部門，這既可以提高財務(wù)部門的工作效率，又可以合理地對資金進行管理與分配，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。圖1為企業(yè)內(nèi)控管理流程圖。

（四）建立可靠的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

若要降低企業(yè)在投資與運營過程中的各種資金風(fēng)險，要選擇并使用合理有效的管理方式，同時也要保證各部門之間協(xié)同合作，降低企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中的風(fēng)險。第一，要規(guī)范公司各部門的工作流程，并據(jù)此完善企業(yè)的資本管理機制。第二，會計部門應(yīng)加強與其他部門的交流與聯(lián)系，對企業(yè)的資金動向進行記錄與管理，同時也應(yīng)運用各種手段對資金進行科學(xué)規(guī)劃與分配，還能合理對資本進行調(diào)控。

（五）加強信息溝通

國有企業(yè)在經(jīng)營與管理的過程當中，應(yīng)加強各部門之間的信息溝通與交流。第一，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置高效完善的流程，使各部門員工可以通過該項流程及時地了解到公司內(nèi)部各個部門的工作進度與工作信息，既能夠提高信息的傳遞效率，也能夠加強部門之間的合作與協(xié)調(diào)。財務(wù)部門也應(yīng)及時掌握企業(yè)的資金流動情況，更快地對各項資金進行核對與審批，提高企業(yè)的整體工作效率。第二，可以利用微信、釘釘?shù)韧ㄐ跑浖k公，組建工作群，利用這些軟件傳輸部分非機密辦公文件，利用現(xiàn)代化手段提高員工的工作效率。同時，企業(yè)也可以開發(fā)自己的通信軟件，積極引導(dǎo)員工進行網(wǎng)絡(luò)辦公，同時也可以采取措施防止企業(yè)內(nèi)部信息泄露，在提高公司整體辦公效率的同時，保證企業(yè)利益。

（五）配置記賬委托系統(tǒng)

記賬委托系統(tǒng)是一種可處理公司內(nèi)部管理工作的系統(tǒng)，該系統(tǒng)的具體原理是將內(nèi)部財務(wù)部門分離出來，由相關(guān)部門進行管理與控制，這種管理方式可以使財務(wù)管理部門工作人員在工作中不受其他因素影響，使國企資金使用情況公開透明。同時，提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量，保證企業(yè)的整體利益。

五、結(jié)語

做好內(nèi)控管理工作可以極大程度降低企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的幾率，是國有企業(yè)深化改革、穩(wěn)步發(fā)展的重要工作內(nèi)容。做好上述工作可以完善現(xiàn)階段內(nèi)控管理制度、提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力。各個國有企業(yè)應(yīng)當充分結(jié)合自身發(fā)展情況，積極學(xué)習(xí)，努力探索，完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，積極引進新技術(shù)新思想，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：青海省交通工程監(jiān)理有限公司）