企業(yè)現(xiàn)金流量管理改進策略探究

馮春龍

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，餐飲企業(yè)間的競爭日益激烈，為了提高自身的市場核心競爭力，各個餐飲企業(yè)開始優(yōu)化自己的管理系統(tǒng)。對于一個餐飲企業(yè)的發(fā)展來說，現(xiàn)金流量管理是非常重要的影響因素，對促進餐飲企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用。但是近年來我國餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量管理還存在著一定的問題，現(xiàn)金流量管理水平較差成為了制約餐飲企業(yè)發(fā)展的一個重要因素，文章針對餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理改進策略進行研究和討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;現(xiàn)金流量管理;改進策略

我國餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量管理一直以來都存在著一些問題，不健全的管理模式在一定程度上阻礙了餐飲企業(yè)的發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸穩(wěn)定，我國漸漸進入了經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的階段，各個餐飲企業(yè)開始穩(wěn)定，市場競爭日益激烈。因此，在這樣一個市場環(huán)境下，餐飲企業(yè)更應(yīng)該強化自己的現(xiàn)金流量管理工作，提升市場核心競爭力，促進餐飲企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、現(xiàn)金流量管理的必要性

（一）促進餐飲企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

現(xiàn)金流量情況對于餐飲企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量管理如果出現(xiàn)問題，就會造成餐飲企業(yè)發(fā)展停滯，從而阻礙餐飲企業(yè)的正常發(fā)展。餐飲企業(yè)的運營資金是影響餐飲企業(yè)發(fā)展的主要因素之一，良好的現(xiàn)金流量管理工作能夠確?，F(xiàn)金流量的平衡，防止餐飲企業(yè)出現(xiàn)入不敷出的情況，促進餐飲企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）為餐飲企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供必要數(shù)據(jù)

現(xiàn)如今市場競爭日益激烈，市場環(huán)境日新月異，餐飲企業(yè)想要不斷提升實力，在市場站穩(wěn)腳跟就需要不斷結(jié)合新形勢下的市場經(jīng)濟狀況制定新的戰(zhàn)略規(guī)劃，而制定餐飲企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃需要餐飲企業(yè)領(lǐng)導人員根據(jù)目前的餐飲企業(yè)發(fā)展狀況進行分析?，F(xiàn)金流量數(shù)據(jù)能夠直觀地反映出餐飲企業(yè)當前的經(jīng)濟實力和真實的發(fā)展情況，現(xiàn)金流量管理人員可以從現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)中得出當前的餐飲企業(yè)運作狀態(tài)，了解到餐飲企業(yè)的基本財務(wù)信息?，F(xiàn)金流量管理能夠體現(xiàn)出餐飲企業(yè)的支付能力、盈利水平、負債情況以及最近的投資行為，為餐飲企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供必要的分析數(shù)據(jù)。

（三）有效提升資金利用率

如今很多餐飲企業(yè)都會出現(xiàn)這樣一個問題，那就是餐飲企業(yè)的資金利用率較低，發(fā)展成本過高，造成了餐飲企業(yè)資產(chǎn)支出大于收入的情況出現(xiàn)，阻礙了餐飲企業(yè)的正常發(fā)展。有效的現(xiàn)金流量管理工作能夠大大提升資金的利用率，從而使餐飲企業(yè)能夠以最小的發(fā)展成本獲取更多的發(fā)展空間，提升餐飲企業(yè)的綜合實力。餐飲企業(yè)在發(fā)展的過程中需要考慮多方面的資金使用情況，例如餐飲企業(yè)設(shè)備的更新和維修、技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新、經(jīng)營活動的投資以及引進專業(yè)人才等等，都需要大量的資金投入，一旦餐飲企業(yè)的資金利用率出現(xiàn)問題，那么不僅會造成一定的經(jīng)濟風險，還會造成餐飲企業(yè)的資金鏈斷裂。

（四）降低餐飲企業(yè)風險發(fā)生概率

餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況代表著餐飲企業(yè)的實際發(fā)展情況和收支是否平衡，只有做好現(xiàn)金流量管理工作才能夠保證餐飲企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展。現(xiàn)金流量的管理可以有效降低餐飲企業(yè)經(jīng)濟風險發(fā)生的概率，例如收支不平衡導致的資金虧空風險、較大金額投資導致的資金鏈斷裂的風險等等。良好的現(xiàn)金流量管理工作能夠保證餐飲企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，降低餐飲企業(yè)財務(wù)風險幾率，并抵御其他風險的自然發(fā)生。

（五）提高餐飲企業(yè)的核心競爭力

我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，各個餐飲企業(yè)之間的競爭力度較大，如果餐飲企業(yè)的核心競爭力不強，就會導致餐飲企業(yè)被市場環(huán)境淘汰。良好的餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作能夠大大增強餐飲企業(yè)的市場核心競爭力，保證餐飲企業(yè)充足的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)以及有效的經(jīng)營活動順利開展，從而促進餐飲企業(yè)綜合實力的增長，為餐飲企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

二、餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理中出現(xiàn)的問題

（一）對現(xiàn)金流量管理的認知程度不夠

如今大多數(shù)餐飲企業(yè)對于現(xiàn)金流量管理工作不夠重視，認為只要做好簡單的收支計算就可以，但是對于現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟環(huán)境來說，簡單的收支計算已經(jīng)不能夠滿足當前經(jīng)濟形勢對餐飲企業(yè)的要求。中大型的餐飲企業(yè)大多使用的是傳統(tǒng)的管理理念，對投資行為和負債金額也沒有明確的概念，忽視了現(xiàn)金流量管理工作的重要性，從而阻礙了餐飲企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）現(xiàn)金流量管理制度不夠完善

餐飲企業(yè)對于現(xiàn)金流量管理工作不夠重視，導致企業(yè)缺乏完善的現(xiàn)金流量管理制度。很多餐飲企業(yè)沒有科學合理的現(xiàn)金流量管理制度，導致企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，對企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟損失。而且在現(xiàn)如今各個類型的企業(yè)中，餐飲企業(yè)的現(xiàn)金使用率較高，更加需要健全的現(xiàn)金流量管理制度來維持現(xiàn)金的正常使用。如果沒有健全的現(xiàn)金流量管理制度，就沒有現(xiàn)金的執(zhí)行力，從而造成餐飲企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（三）缺乏有效的管理預算編制

現(xiàn)金流量預算編制指的就是企業(yè)根據(jù)當前的現(xiàn)金流量情況進行現(xiàn)金流量預算，從而大大提升現(xiàn)金的利用率，并降低現(xiàn)金流量帶來的經(jīng)濟風險。但是如今很多企業(yè)尤其是餐飲企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)金流量預算編制，對餐飲成本的支出和營收情況沒有深入分析，導致如今很多餐飲企業(yè)發(fā)展空間較小，限制了企業(yè)的發(fā)展上限。

三、餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理改進策略

在餐飲企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略模式中，現(xiàn)金流量管理工作并不是一個單獨的工作，也不是僅僅針對某一項業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品而展開的管理工作，而是與餐飲企業(yè)的發(fā)展整體息息相關(guān)的一項系統(tǒng)性的餐飲企業(yè)管理。餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理與整個餐飲企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相輔相成，貫穿整個餐飲企業(yè)發(fā)展的始末，不僅要管理餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量的全過程，還要隨著市場經(jīng)濟的變動而不斷調(diào)整。而如今我國市場經(jīng)濟變化迅速，環(huán)境的復雜性讓餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量管理也帶有了一定的多樣性。比如餐飲企業(yè)在不同發(fā)展階段所應(yīng)用的現(xiàn)金流量管理模式也是不同的，所以在實際的現(xiàn)金流量管理工作中，餐飲企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對具體的現(xiàn)金流量管理模式進行改善和調(diào)整，促進餐飲企業(yè)的整體發(fā)展。

（一）強化管理意識

如果將餐飲企業(yè)比做成一個人的話，那么現(xiàn)金流量就是餐飲企業(yè)的血液，而現(xiàn)金流量管理工作就相當于人的大腦，一方面餐飲企業(yè)要不斷增強自己的經(jīng)濟實力，為餐飲企業(yè)不斷增添新的血液，另一方面，餐飲企業(yè)應(yīng)該善用血液，保證血液的活力與健康，這樣才能夠促進餐飲企業(yè)的長久發(fā)展。所以，在現(xiàn)實的餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作中，餐飲企業(yè)首先應(yīng)該強化現(xiàn)金流量管理人員的管理意識，提高管理人員對現(xiàn)金流量管理工作的重視程度，讓管理人員明白現(xiàn)金流量管理的重要性和意義，這樣才能夠不斷強化現(xiàn)金流量管理工作水平。現(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟時期思想和對現(xiàn)金流量管理的固化認知，創(chuàng)新自己的管理思維和策略模式，學習其他餐飲企業(yè)引入先進的管理理念，強化所在餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平。在經(jīng)濟發(fā)展新時期下，我國的市場經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化，因此現(xiàn)金流量管理人員還應(yīng)該培養(yǎng)自己不斷學習的能力，學會掌握新時期動態(tài)變化，從時間價值、經(jīng)濟發(fā)展、資金運轉(zhuǎn)、負債增值等多角度多方面進行現(xiàn)金流量管理工作，提高餐飲企業(yè)的市場核心競爭力?，F(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該結(jié)合餐飲企業(yè)的實際發(fā)展情況，建立科學合理的現(xiàn)金流量管理體系，確?，F(xiàn)金流量管理工作有效進行，提升餐飲企業(yè)的綜合實力。

（二）縮短現(xiàn)金流量途徑

現(xiàn)金流量管理的目的就是為了提高餐飲企業(yè)的現(xiàn)金利用率，使餐飲企業(yè)的現(xiàn)金能夠發(fā)揮出更大的效果，促進餐飲企業(yè)的發(fā)展。而想要提升餐飲企業(yè)的現(xiàn)金利用率，從而提升餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量的管理水平，就需要縮短餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量途徑，來達到這一目的。根據(jù)我國現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展情況來分析，想要縮短餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量途徑，主要有以下三種方法，分別是縮短存貨的周轉(zhuǎn)期，縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期以及延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期，這三種方法各有利弊，下面我們就簡單介紹一下這三種縮短現(xiàn)金流量途徑的方法。第一、縮短存貨周期，一個餐飲企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品不可能做到一直售賣，必定會積累一定的存貨，如果一個餐飲企業(yè)的存貨周期非常短，那么說明市場非常缺少這個餐飲企業(yè)的產(chǎn)品，存貨的變現(xiàn)能力就越強，變現(xiàn)的速度越快，那么餐飲企業(yè)只需要花費少量的資金就能夠完成現(xiàn)有存貨的管理，大大提高了餐飲企業(yè)的現(xiàn)金利用率。第二、縮短應(yīng)收賬款周期，餐飲企業(yè)想要發(fā)展就必須與市場環(huán)境相結(jié)合，這就需要餐飲企業(yè)與其他餐飲企業(yè)和機構(gòu)進行合作，在這種情況下餐飲企業(yè)避免不了經(jīng)濟的轉(zhuǎn)換。因此，如果餐飲企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期越短，說明餐飲企業(yè)的款項回收速度就越快，這就大大降低了餐飲企業(yè)的壞賬風險，從而提高了餐飲企業(yè)的現(xiàn)金利用率，促進了餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提升。最后一個方法就是延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期，餐飲企業(yè)如果想要發(fā)展就需要大量的資金，而且如果已經(jīng)有了足夠的人力資源和設(shè)備以及完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，但是缺少一定的資金的話，就需要向銀行等金融機構(gòu)進行借貸并延長自己的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，周轉(zhuǎn)期越長代表餐飲企業(yè)能夠占用客戶的資金就越多，就能夠促進餐飲企業(yè)的發(fā)展。但是，這個方法的風險非常大，不僅需要現(xiàn)金流量管理人員具有極強的應(yīng)變能力和管理水平還需要餐飲企業(yè)領(lǐng)導擁有長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃和科學的發(fā)展策略，否則一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)問題，那么損失的不僅僅是餐飲企業(yè)的經(jīng)濟，同時也會使餐飲企業(yè)損失大量的名譽，有時候這種無形資產(chǎn)對于餐飲企業(yè)來說比有形資產(chǎn)更加重要。

（三）保持現(xiàn)金流量平衡管理

影響現(xiàn)金流量管理的因素有很多，比如時間上的調(diào)整，支出收益比例等等，餐飲企業(yè)需要保持現(xiàn)金流量平衡管理，實現(xiàn)靜態(tài)平衡、動態(tài)平衡、時間平衡、比例平衡等，才能夠提升現(xiàn)金流量管理水平，實現(xiàn)餐飲企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。一個餐飲企業(yè)在發(fā)展的時候，現(xiàn)金的支出和收入一般是在同一時間進行的，既要考慮餐飲企業(yè)的發(fā)展成本，例如購買設(shè)備和引進人才需要的資金，也需要考慮餐飲企業(yè)的營收情況，如果出現(xiàn)現(xiàn)金流量入不敷出的情況，就會造成餐飲企業(yè)的極大損失，從而阻礙餐飲企業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)金流量的入不敷出會阻礙餐飲企業(yè)的發(fā)展，過多的現(xiàn)金流入也會在一定程度上阻礙餐飲企業(yè)的發(fā)展，比如有的餐飲企業(yè)過分看重營收，導致餐飲企業(yè)的規(guī)模一直沒有較為明顯的發(fā)展，久而久之就會被競爭日益激烈的市場環(huán)境淘汰，讓餐飲企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。因此，為了保證餐飲企業(yè)的現(xiàn)金流量保持平衡，現(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該保證現(xiàn)金支出與收入的流量平衡，既要保證餐飲企業(yè)能夠穩(wěn)定增長經(jīng)濟實力，還要保證餐飲企業(yè)在發(fā)展的同時不會因為經(jīng)濟風險而導致餐飲企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂。餐飲企業(yè)應(yīng)該保持現(xiàn)金流量管理在時間和數(shù)量上的平衡，按照一定的比例進行現(xiàn)金流量管理，時間上要保證現(xiàn)金的收入和支出能夠穩(wěn)定，數(shù)量上要按照比例進行餐飲企業(yè)發(fā)展和成本支出，這樣才能夠促進餐飲企業(yè)的長久發(fā)展。除此之外，餐飲企業(yè)還需要保持現(xiàn)金流量管理的靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡。餐飲企業(yè)在發(fā)展的同時其投資資金流轉(zhuǎn)、負債資金、以及股權(quán)收益等的資金流量各不相同，現(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該針對不同的商業(yè)活動進行現(xiàn)金流量管理，保證現(xiàn)金的高效率使用。比如餐飲企業(yè)在進行長期投資行為的時候，在早期現(xiàn)金會大量支出，而且短時間內(nèi)不會有較大的收益，但是之后會給予餐飲企業(yè)穩(wěn)定長期的盈利現(xiàn)金，這就需要餐飲企業(yè)結(jié)合實際的發(fā)展情況和經(jīng)濟實力進行現(xiàn)金流量管理，保證持續(xù)的現(xiàn)金流入同時也要保證大額的資金流出不會造成餐飲企業(yè)的發(fā)展停滯。餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該深入分析現(xiàn)金流量平衡的需要，對市場經(jīng)濟活動進行調(diào)查，結(jié)合餐飲企業(yè)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)負債、投資行為等進行現(xiàn)金流量管理工作，維持現(xiàn)金流量的平衡。

（四）完善現(xiàn)金流量管理制度

任何形式的管理工作都需要健全的管理制度才能夠有序進行，對于現(xiàn)金流量管理來說，科學有效的管理制度不僅是實施管理行為的保障，也是提升管理效率的有效措施?？茖W的管理制度是具有剛性強制力量的法則和規(guī)定，是管理部門每個員工所需要遵守的規(guī)范制度，現(xiàn)金流量管理人員不能逾越制度規(guī)定，否則就會造成管理混亂。餐飲企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一有效的管理制度，將餐飲企業(yè)資金進行統(tǒng)一調(diào)配、管理，確?，F(xiàn)金的運行機制良好，從而做到現(xiàn)金流量的暢通性，豐富現(xiàn)金流量的內(nèi)容，消除現(xiàn)金流量的阻礙，提高現(xiàn)金的使用率。除了建立統(tǒng)一的管理制度之外，餐飲企業(yè)還需要加大餐飲企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動中賬目收支的管理力度，比如負債資金、應(yīng)付款項、應(yīng)收款項和投資金額等等，做到細節(jié)化管理，加快餐飲企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。餐飲企業(yè)還應(yīng)該確保當前可支配資金的融通能力，在資金缺乏的時候可以考慮利用餐飲企業(yè)信用向金融機構(gòu)進行現(xiàn)金融通，來保證餐飲企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提升現(xiàn)金的使用效率。最后，餐飲企業(yè)應(yīng)該嚴格規(guī)范資金的使用環(huán)節(jié)和流程，確保全過程管理，提升現(xiàn)金流量管理水平。

（五）完善餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量預算編制

餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量預算指的就是餐飲企業(yè)根據(jù)當前的現(xiàn)金流量情況，對未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流量進行預算，包括支出、收入、投資等現(xiàn)金的流通方向和金額，并參照現(xiàn)在的現(xiàn)金流量情況判斷自己是否有能力承受。良好的現(xiàn)金流量預算編制不僅能夠大大降低餐飲企業(yè)的經(jīng)濟風險發(fā)生概率，還能夠有效提升餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平，促進餐飲企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。餐飲企業(yè)通過完善的現(xiàn)金流量預算編制，可以對未來的現(xiàn)金余額做出一個合理的預算，從而實現(xiàn)科學合理安排現(xiàn)有資金的使用方式，大大增加了餐飲企業(yè)的運作效率，提升餐飲企業(yè)的綜合實力。目前我國大多數(shù)餐飲企業(yè)使用的現(xiàn)金流量預算編制方法有兩種，第一種是直接預算編制、第二種是間接預算編制。就目前的餐飲企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，兩種編制方法大體上是相同的，在餐飲企業(yè)的投資活動和籌資活動中二者計算方式?jīng)]有明顯的差別，但是在餐飲企業(yè)的經(jīng)營活動中二者的計算方式有很大不同。直接編制法比較簡單，就是餐飲企業(yè)通過目前的現(xiàn)金支出和流出類別反映出的目前現(xiàn)金流量情況，對未來的現(xiàn)金流量進行預算和編制。而直接預算編制法有兩種計算方式，第一種是根據(jù)賬戶資料和客戶信息進行分類，從而得出目前現(xiàn)金流量的實際情況，這種方法不僅要耗費大量的人力資源，而且比較費時間，所以適用于那些現(xiàn)金流量較少的餐飲企業(yè)。第二種方法是根據(jù)餐飲企業(yè)的報表以及有關(guān)資料進行分類，這種方法相對于簡單一些，工作量也比前一種方式少很多，所以在很多餐飲企業(yè)這種編制方法較為常見。間接預算編制法需要餐飲企業(yè)對凈利潤與當前經(jīng)濟活動收支之間的差距和影響因素進行分析，然后根據(jù)當前的現(xiàn)金流量情況對不涉及現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)進行研究，從而分析出未來時間內(nèi)的現(xiàn)金流量情況。

四、結(jié)語

餐飲企業(yè)如果想要實現(xiàn)長久發(fā)展，就必須強化企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，提升現(xiàn)金的利用率，降低企業(yè)的發(fā)展成本，從而提升企業(yè)的綜合實力。目前我國的餐飲企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作還存在著許多的問題和缺陷，企業(yè)領(lǐng)導層和現(xiàn)金流量管理人員應(yīng)該不斷創(chuàng)新和改善現(xiàn)有的管理制度，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況來完善現(xiàn)金流量管理體系，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟實力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：青島理工大學商學院）