深化財政稅收體制改革化解地方政府債務風險

薛芬芬

在地方經(jīng)濟發(fā)展的過程當中，地方財政稅收體制改革是十分重要的，尤其是現(xiàn)階段地方政府所負債務的種類之多，負擔之重，已超出想象，如何解決地方政府債務風險問題已成為當務之急，地方政府優(yōu)化財政稅收體制改革勢在必行。本文分析了現(xiàn)階段地方財政稅收體制當中存在的問題和欠缺，討論了現(xiàn)階段地方政府面臨的債務風險以及形成原因，最后結(jié)合問題和欠缺以及相應的債務風險分析了化解債務風險的策略和方案，希望通過本篇文章的探討和分析可以為地方財政體制深化改革提供更多的借鑒和參考，進而促進地方的發(fā)展和進步。

政府的債務危機指的是地方政府和所屬機構(gòu)在公益項目中出現(xiàn)拖欠、借記、擔保、回購等相關的債務，如果當?shù)卣膬斶€能力不足，無法有效確保債務能否還清，則意味著地方政府的債務危機出現(xiàn)，而地方政府債務危機無法有效解決，對于地方政府的公信力以及地方社會的穩(wěn)定發(fā)展都會產(chǎn)生重要的影響，因此深化財稅體制改革，解決地方政府的債務危機是十分必要的。而想要明確地方政府財政稅收體制改革和優(yōu)化的路徑以及方向，首先則需要明確現(xiàn)階段財政稅收體制當中存在的欠缺和不足。

一、財稅體制中的現(xiàn)存問題分析

（一）預算偏差

資源能否得到合理調(diào)配，預算往往起到了至關重要的影響，但是就現(xiàn)階段地方政府的預算來看，仍舊存在著較多的欠缺和不足。首先在財政預算的過程當中預算的范疇相對而言較為狹窄，并不能從全局和整體的角度作出有效的考量和分析，這就導致了資金的統(tǒng)籌能力相對偏弱，對于整體宏觀調(diào)控所能起到的幫助和影響相對較低。同時缺乏對于各方面因素的考量，導致了在財政預算開展的過程當中預算結(jié)果的科學性和有效性也存在著一定的不足和欠缺。其次，現(xiàn)階段在地方財政預算的過程當中形式化較為明顯，預算內(nèi)容流于表面，往往只是為了應付上級的審核工作，這就導致了在預算工作落實的過程當中漏洞百出，進而因為預算不到位存在偏差造成了一定的經(jīng)濟偏差，打破了地方經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性，這不僅對于地方政府的財政資源調(diào)配造成了極大的負面影響，對于地方經(jīng)濟發(fā)展也會產(chǎn)生一定的制約。

（二）財稅制度不完善

地方政府作為地方經(jīng)濟發(fā)展的重要引導者、約束者和調(diào)節(jié)者，在各項工作落實和開展的過程當中影響是相對較大的，因此各項工作在實踐落實的過程當中必須嚴格按照相應的規(guī)章制度展開，進而保障各項工作開展的科學性、有效性。在財稅工作落實的過程當中也同樣如此，現(xiàn)階段我國仍舊屬于發(fā)展中國家，但經(jīng)濟發(fā)展的速度是相對較快的，財稅無時無刻不面臨著新的問題和新的挑戰(zhàn)，在這樣的情況下，財稅體制往往無法有效跟進現(xiàn)階段飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟水準和實踐需求，從很大程度上限制了地方經(jīng)濟的發(fā)展，稅收效率也會因此受到一定的影響，進而無法保證財稅工作的有效落實。主要凸顯為以下幾點問題，首先是地方財稅機構(gòu)設置不夠完善，其次是地方財稅結(jié)構(gòu)不夠科學，最后為地方財稅制度不夠合理，進而導致了地方經(jīng)濟受到了一定影響，反饋于政府的資源調(diào)配上，為政府帶來了一定的債務危機。

（三）缺乏監(jiān)督機制

政府財稅工作的有效落實對于地方經(jīng)濟發(fā)展甚至對于國家經(jīng)濟發(fā)展都會產(chǎn)生至關重要的影響，而國家經(jīng)濟發(fā)展又會影響人們的生活品質(zhì)和物質(zhì)資料消費能力、獲取能力以及生產(chǎn)能力，可見政府財稅工作影響和波及的范圍相對較廣，需要引起關注和重視，但是就現(xiàn)階段實踐情況來看我國的財稅制度仍舊存在著較多的問題，而監(jiān)督機構(gòu)的缺失則是最為明顯的一個問題也是根本性的問題，因為缺乏監(jiān)督機構(gòu)，導致各項規(guī)章制度在實踐落實過程當中很容易會摻雜主觀元素，進而導致懈怠、玩忽職守，缺乏責任感、使命感、規(guī)范性、科學性、有效性的問題逐漸出現(xiàn)，財稅工作無法切實落實于實踐當中，導致了地方的財稅工作落實無法取得民眾的信任，為財稅工作帶來了較多的負面影響和制約。

二、地方政府現(xiàn)階段面臨的債務風險構(gòu)成原因分析

（一）財政來源單一化

債務風險問題會從很大程度上受到地方經(jīng)濟的影響和制約，當?shù)胤浇?jīng)濟發(fā)展相對較好時，當?shù)氐恼媾R的債務風險也相對較低，而如果當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水準相對較弱，則意味著當?shù)氐慕?jīng)濟產(chǎn)業(yè)相對而言較為匱乏，且人口流動量相對較大，這就導致了財政稅收較為薄弱，財政來源也較為單一，很容易導致地方政府的工作落實過程當中所面臨的債務風險相對較高。我國國土面積廣闊，各個地方的經(jīng)濟發(fā)展水準存在著較大的落差，一些經(jīng)濟欠發(fā)達的地區(qū)債務風險正在與日俱增，且隨著近幾年來經(jīng)濟社會的發(fā)展以及人們意識的轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)市場飛速發(fā)展，房價也呈幾何倍數(shù)迅速攀升，可供上漲的空間在持續(xù)壓縮，又進一步減少了地方財政稅收能力，因此當?shù)胤截斦惺苣芰κ艿揭欢ㄓ绊?，使地方政府的償付債務能力也會受到較大的制約和影響，進而因為單一化的財政來源導致地方政府面臨著較大的債務危機。

（二）體系制定存在欠缺

時代是在不斷發(fā)展的，地方經(jīng)濟的實際情況也在不斷地發(fā)生調(diào)節(jié)，在這樣的情況下政府的償還能力也會因為時間的推移逐漸地發(fā)生轉(zhuǎn)變，而地方政府的債務償還周期相對較長，在這個過程當中地方政府如果能夠根據(jù)實際情況合理地調(diào)節(jié)還款時間和還款期限，往往可以進一步降低債務風險，減少債務危機，但是就現(xiàn)階段來看，很多地方政府往往并沒有根據(jù)實際情況作出調(diào)整，同時如果在體制優(yōu)化的過程當中無法結(jié)合實際情況，也會打亂還款結(jié)構(gòu)，進而造成更大的還款壓力，進一步加大政府的債務風險，因此地方政府不僅需要做出一定的調(diào)節(jié)，更需要根據(jù)實際情況做出合理的判斷和分析，而如果因素考量不到位或者是思慮不夠周全，導致調(diào)節(jié)體系的科學性存在欠缺，也很有可能會造成更大的債務風險和債務壓力。

（三）透明度偏低

地方經(jīng)濟發(fā)展是現(xiàn)階段各地政府都十分關注的一個重點問題，很多地方政府為了更好地促進經(jīng)濟發(fā)展，對于城市化項目以及大規(guī)模基礎設施建設給予的關注和重視以及推行的力度都是相對較高的，而這些項目普遍存在著資源應用量大的問題，這就導致了地方政府面臨的債務在逐漸增加，但是這些債務往往并沒有體現(xiàn)在政府財務出具的數(shù)據(jù)當中，大多數(shù)是由審計機關科研單位推算和總結(jié)的，地方政府的債務數(shù)據(jù)透明度偏低，導致了管理層領導者對于地方政府的實際情況了解不足，缺乏一定的數(shù)據(jù)基礎和參考借鑒，在決策制定和判斷的過程當中往往會欠缺科學性和有效性，進而導致地方政府面臨著更大的債務風險和債務壓力。

三、財稅體制深化改革下各地政府化解債務風險的策略分析

（一）完善財稅系統(tǒng)

想要更好地化解現(xiàn)階段各地政府面臨的債務危機和債務風險，就需要對財稅體制做出有效的改革和優(yōu)化，而在財稅體制改革和優(yōu)化的過程當中，當?shù)卣枰剂康木褪堑胤浇?jīng)濟發(fā)展水平，根據(jù)實際情況具體問題具體分析，對財政稅收系統(tǒng)做出有效的調(diào)節(jié)和優(yōu)化，相關地方政府可以根據(jù)實際情況設置相應的預警機制、約束機制和問責機制，由三個機制相互影響牽制，構(gòu)建出長效管理機制。除此之外相關政府還需要從以下幾點做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。

首先，需要深入調(diào)研并且強化相應財務工作人員的素養(yǎng)和能力。定期地開展相應的培訓，強化相關工作人員的認知和專業(yè)能力，以更好地應對實際問題。其次，應當適當?shù)胤艑捁ぷ鳈?quán)限，通過下放權(quán)力的方式讓各地政府在基于國家政策和準則下根據(jù)實際情況有效調(diào)節(jié)，這樣可以有效解決普適性政策無法應對地方性問題的情況，讓相關政府在實踐工作開展的過程當中可以做出更加靈活的調(diào)節(jié)。讓財政稅收政策的針對性和科學性進一步提高，利用財政稅收政策的調(diào)節(jié)來為地方經(jīng)濟發(fā)展服務，利用財務稅收系統(tǒng)的優(yōu)化做好風險把控，進而推動地方經(jīng)濟的長遠發(fā)展。

（二）豐富稅收類別

想要從根本上解決現(xiàn)階段各地政府面臨的財政稅收風險，除了需要做好風險把控預測和判斷工作以外，還需要增加財政稅收，以更好地提高地方政府的償還能力，在我國2019年的財政會議當中也明確強調(diào)了，各地方政府應當堅持兩手并抓的原則，在減少財政支出，防止不必要的資源浪費同時，豐富稅收類別，進而提高財政稅收收入。除此之外根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展的實際情況還需要對于房地產(chǎn)稅、教育附加費、城建稅收等相關稅收內(nèi)容進行細化優(yōu)化和完善，對于地方的稅制做出有針對性的調(diào)節(jié)和改良，以此為中心，在降低債務風險的同時促進地方經(jīng)濟發(fā)展。地方政府需要做好資料調(diào)查，在保障科學性的基礎上進一步豐富地方財政稅收類別，進而起到降低財政稅收風險的效果。

（三）改善稅收結(jié)構(gòu)實現(xiàn)財稅體制的轉(zhuǎn)型

為了更好地推動財政稅收體制的優(yōu)化和改革，有效解決現(xiàn)階段各地政府面臨的債務風險，財稅系統(tǒng)和財稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善以及財稅體制的轉(zhuǎn)型則顯得十分重要，相關地方政府可以從以下幾點做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。

首先，地方政府需要進一步控制財政支出，并且再明確各個人員的支出責任，同時優(yōu)化財稅結(jié)構(gòu)，通過權(quán)責分配將責任落實到個人，讓相關工作人員在實踐工作開展的過程當中責任意識更高，端正態(tài)度，提高財稅支出的規(guī)范性、科學性和有效性。一方面，減少不必要的財政支出，防止資源浪費的情況出現(xiàn)，另外一方面，明確權(quán)責也有利于在財政支出出現(xiàn)漏洞和問題時及時地做出解決，避免各部門互相推諉的問題出現(xiàn)。其次，需要完善相應的實施策略，分類分步逐漸對財稅結(jié)構(gòu)做出靈活調(diào)整，從原有的結(jié)構(gòu)比例出發(fā)做出針對性的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，確保后續(xù)各項工作的貫徹落實。同時，從原有結(jié)構(gòu)著手優(yōu)化可以有效避免因為結(jié)構(gòu)調(diào)整幅度過大導致相關工作人員無法適應，將財稅結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變變得更加平緩，也更有效率。再次，需要有效發(fā)揮政府的職能和作用，貫徹落實國家的政策方針，同時發(fā)揮其宣傳和引導作用，讓群眾對于財稅制度的認知和了解進一步提高，進而更好地配合政府的各項工作開展，確保財稅體系的有效運行，政府需要做好宣傳工作，通過網(wǎng)絡平臺等多種傳播途徑進行高效的信息傳輸，加強民眾認識，做好環(huán)境氛圍建設。最后，地方政府需要統(tǒng)一均等化公共性服務，創(chuàng)設專項資金，進而實現(xiàn)政稅轉(zhuǎn)型，調(diào)節(jié)和優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)，做好債務風險處理。

（四）提升信息透明度

信息處理可以為地方政府的債務風險預測處理解決提供更多的幫助，也可以讓相關的領導者和決策者在制定決策和管理方案的過程當中有更多的參考和借鑒，進而更好地根據(jù)實際情況做出有效的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，各地方政府應當認識到信息化建設的重要性和必要性，通過信息化建設來保障各項信息的可靠性和安全性。

相關政府需要建設相應的信息化工作平臺，根據(jù)實際工作需要開發(fā)對應的工作軟件，強化信息交流的同時提升工作效率和質(zhì)量，有效的收集、分析、計算信息數(shù)據(jù)，發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的價值和作用。在此基礎上設定專門的審查部門或?qū)彶闄C構(gòu)，展開相應的跟進工作，保證審計機構(gòu)所提供的數(shù)據(jù)信息真實精準科學有效，通過對數(shù)據(jù)信息的科學判斷和有效分析，對決策和方案做出有效的優(yōu)化和調(diào)節(jié)，以審查機構(gòu)為重要的內(nèi)在監(jiān)督，讓規(guī)章制度切實落實于實踐當中，進而保障各項工作的有序開展，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性。各地政府的領導層和決策層的實踐工作開展的過程當中應當盡可能多地引入信息化設備，并且對關鍵性信息和數(shù)據(jù)進行有效的加密處理，在保證數(shù)據(jù)安全性的同時提高數(shù)據(jù)的利用效率以及數(shù)據(jù)的精準性和科學性，防止信息泄漏帶來的負面影響和損失，為債務風險的解決和財稅政策優(yōu)化提供更多的參考借鑒和幫助，有效發(fā)揮信息技術的價值和影響。

結(jié) 語

解決地方政府的債務風險問題是十分關鍵的也是十分必要的，這可以保障地方政府的威信和社會穩(wěn)定，同時促進地方經(jīng)濟的發(fā)展，而各地方政府需要根據(jù)實際情況具體問題具體分析，結(jié)合實踐需求，對財政稅收體制做出改革和優(yōu)化，以此為中心來有效化解地方政府的債務風險。相關地方政府需要關注和重視這一問題，并且在實踐開展的過程當中做出有效的改良，通過豐富稅收類別、完善財稅系統(tǒng)、提升信息透明度、改善稅收結(jié)構(gòu)等多種方式做出優(yōu)化和調(diào)節(jié)。