論中小型制造企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及對策

李文昱

摘 要：自從我國進(jìn)入到了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以后，對中小型制造企業(yè)的發(fā)展提出了全新的要求，對于這些企業(yè)而言如何在市場中站穩(wěn)腳跟是關(guān)鍵。這些企業(yè)要想獲得絕對的發(fā)展優(yōu)勢，關(guān)鍵在于對內(nèi)部進(jìn)行深化改革，在改革中重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制工作，通過必要的措施來盡量簡化繁瑣的程序，在確保能夠達(dá)到比較理想的控制效果的同時，為中小型制造企業(yè)的發(fā)展提供更多的活力和助力。從目前的狀況來看，中小型制造企業(yè)在發(fā)展受到各方面因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效率比較低下，在控制中還存在不足和漏洞，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了阻礙的作用。本文首先分析了內(nèi)部控制的重要作用，進(jìn)而就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了探索，最后提出了解決的對策，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小型制造企業(yè)；重要作用；問題；對策

對于中小型制造企業(yè)而言，要想發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用和價值，首先要做的就是依據(jù)自身的特點(diǎn)，去積極地探索出符合自身發(fā)展要求的內(nèi)控方法，有效的解決內(nèi)控中存在的不足，確保內(nèi)控工作的合理化、科學(xué)化，推動中小型制造企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的重要作用

有效的內(nèi)部控制對中小型制造企業(yè)意義重大，首先，確保了資產(chǎn)的安全性。通過有效的內(nèi)控能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)信息情況真實(shí)反映出來，為領(lǐng)導(dǎo)者做決策提供可靠的依據(jù)。這同時也是企業(yè)合法經(jīng)營的保障，能夠幫助企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為后續(xù)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，提高了管理的整體水平。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展都離不開規(guī)章制度的支持，各項(xiàng)活動的開展都應(yīng)該建立在有效的程序和方法上，以此來督促各個部門、各個崗位之間的合作，并履行好自身的職責(zé)和義務(wù)，共同來為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

二、內(nèi)部控制存在的問題

與其他企業(yè)相比較而言，中小型制造企業(yè)有著明顯的特殊性，不具有很濃厚的家族制管理色彩，而且對外融資也比較少。這些特點(diǎn)也就導(dǎo)致這些企業(yè)的管理理念相對落后，再加上組織結(jié)構(gòu)相對簡單，一旦缺少了相互的監(jiān)督和制衡，就會出現(xiàn)自由散漫的情況，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。目前，這些企業(yè)在內(nèi)部控制中主要存在以下幾個問題：

1.重視程度不夠

很多的中小型制造企業(yè)的控制權(quán)一般都集中一個或者是幾個管理者手中，且管理人員本身就是原始資本的持有者，在管理中思想比較落后，最為關(guān)鍵的是對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面和深刻。甚至有部分企業(yè)很多的關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，將更多的精力放在了業(yè)務(wù)的發(fā)展上，而在一定程度上忽視了內(nèi)控工作。并且，內(nèi)部控制也是圍繞財務(wù)工作開展的，大多數(shù)時候都是由財務(wù)人員來執(zhí)行該項(xiàng)工作，其他部門和工作人員很少參與進(jìn)來，各個部門之間也缺少有效的溝通，很難形成合力。特別是管理層的沒有樹立正確的內(nèi)控意識，對該項(xiàng)工作的重視度不夠，不能給予該項(xiàng)工作的開展提供支持和幫助。再加上，企業(yè)內(nèi)部對該項(xiàng)工作的宣傳力度不夠，導(dǎo)致部分人員對內(nèi)部控制產(chǎn)生抵觸情緒，很難將內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作貫徹執(zhí)行好，導(dǎo)致內(nèi)部控制徒有虛名。

2.控制體系有待健全

內(nèi)控體系不健全也會影響到內(nèi)部控制工作的實(shí)施，一旦體系有問題，就會出現(xiàn)管理混亂的情況。通常情況下都是管理者一人說了算，沒有明確各個股東的權(quán)責(zé)，如果所有的股東都隨意地發(fā)號施令，就會導(dǎo)致下面的人員無法開展工作。有時候還會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位的情況，很容易出現(xiàn)徇私舞弊的行為，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。并且，中層管理者的職權(quán)形同虛設(shè)，沒有將各項(xiàng)預(yù)算管理工作落實(shí)好，經(jīng)常是憑經(jīng)驗(yàn)來辦事，即沒有制定預(yù)算方案，在執(zhí)行的過程中也很隨意。制度不健全帶來的最嚴(yán)重后果是會計(jì)工作秩序比較混亂，經(jīng)常會出現(xiàn)會計(jì)信息失真的情況。嚴(yán)重情況下還會對各項(xiàng)數(shù)據(jù)造假，私設(shè)小金庫或者是亂攤成本的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。擔(dān)任出納崗位的人員專業(yè)性不足，通常都是沾親帶故，部分人員還會無視企業(yè)的規(guī)章制度。內(nèi)部控制中財務(wù)管理是核心內(nèi)容，要求提升財務(wù)管理的效果，就應(yīng)該要將財務(wù)也業(yè)務(wù)融合起來，這就要求財務(wù)和業(yè)務(wù)部門應(yīng)該要保持密切的聯(lián)系，相互配合。但是，從實(shí)際來看，中小型制造企業(yè)沒有將二者融合起來，通常都是各自為政，導(dǎo)致在財務(wù)管理中對業(yè)務(wù)的流程了解得不夠清楚和透徹，很難發(fā)揮出財務(wù)部門的職能和作用。一般都是在年度核算時才發(fā)現(xiàn)問題，等到發(fā)現(xiàn)問題后才讓業(yè)務(wù)部門進(jìn)行修正?？傊?，一旦內(nèi)部控制管理的權(quán)責(zé)沒有明確，很容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任，長此以往，各個部門的人員就會產(chǎn)生分歧，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。

3.風(fēng)險評估體系不健全

中小型制造企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中不能只注重利潤，還應(yīng)該要注重風(fēng)險，以此來有效地降低風(fēng)險發(fā)生的概率，將風(fēng)險控制在可控的范圍內(nèi)，以免風(fēng)險擴(kuò)大，危害到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中會受到內(nèi)外部各種因素的影響，如果沒有做好風(fēng)險評估的工作，就會出現(xiàn)誤判，生產(chǎn)出過多的產(chǎn)品，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，賬款回收緩慢，影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，讓企業(yè)處在極度危險的狀態(tài)中，嚴(yán)重情況下還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，造成不可挽回的損失。目前，中小型制造企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識比較薄弱，還沒有形成完善的風(fēng)險評估體系，很難第一時間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，且風(fēng)險處理的方法也不當(dāng)。風(fēng)險評估體系的不完善將會引發(fā)一系列嚴(yán)重的后果，如果企業(yè)在投資前沒有仔細(xì)分析，慎重考慮到投資存在的風(fēng)險，就會出現(xiàn)盲目投資的情況，并且對外部環(huán)境的風(fēng)險分析工作也沒做到位，一旦市場政策、環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)很難在第一時間采取有效的措施來應(yīng)對，這時企業(yè)面臨的風(fēng)險就會增加。總之，風(fēng)險評估體系有問題，就會降低企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且還會阻礙到企業(yè)的發(fā)展。

4.信息溝通不及時

中小型制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模都相對比較小，且資金也很有限，通常管理者不能投入更多的資金來支持信息系統(tǒng)的建設(shè)。部分企業(yè)雖然引進(jìn)了一些先進(jìn)的信息技術(shù)，但是由于長期受到傳統(tǒng)思想理念的影響，對信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作并不重視，不能及時地對相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行更新。信息數(shù)據(jù)沒有及時更新會對后期的銷售產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，一旦相關(guān)人員沒有及時將訂單信息錄入到系統(tǒng)中，就會出現(xiàn)信息延后的情況，不能及時了解清楚企業(yè)內(nèi)部存貨情況?？傊?，信息溝通不及時會直接影響到內(nèi)部控制的有效性。中小型制造企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還不夠，財務(wù)人員只是利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行簡單數(shù)據(jù)的處理和保存，不能將計(jì)算機(jī)本身的功能充分地發(fā)揮出來。最關(guān)鍵的是，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來進(jìn)行財務(wù)信息化建設(shè)，致使企業(yè)內(nèi)部的信息化程度比較低。信息化程度很低，就不能夠有效地融合起海量的分散信息，在企業(yè)內(nèi)部不能及時有效的共享數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也不能得到保障。同時，沒有及時地更新信息設(shè)備，并且也沒有做好相應(yīng)的防護(hù)措施，致使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都有可能面臨著被暴露的風(fēng)險。

三、解決對策

1.提高對內(nèi)部控制的重視

為了保證各項(xiàng)內(nèi)控工作都能有序開展，就需要管理層的大力支持，并加強(qiáng)對該項(xiàng)工作的宣傳。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立正確的內(nèi)控意識，起到很好的帶頭作用。作為企業(yè)的管理者、領(lǐng)導(dǎo)者理應(yīng)要保持積極的態(tài)度，設(shè)法與引導(dǎo)所有員工正確的認(rèn)識內(nèi)部控制工作，相互配合，共同來落實(shí)好各項(xiàng)工作。尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，帶頭遵守企業(yè)的規(guī)章制度，在具體控制的過程中不能帶有權(quán)威性，而是要立足于事實(shí)，讓控制更有彈性。在必要的情況下，還應(yīng)該要加強(qiáng)對管理者、領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)，在培訓(xùn)中講解更多內(nèi)控知識，讓管理者能夠真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，在管理中借助現(xiàn)代化管理的方式來確保管理的成效。同時，要將內(nèi)部控制工作與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)融合起來，以此來制定具體的內(nèi)控目標(biāo)，通過內(nèi)控目標(biāo)的落實(shí)來盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。其次，加大內(nèi)控工作的宣傳力度，企業(yè)將內(nèi)控措施制成手冊發(fā)放給所有員工，并借助各種社交媒體軟件來加強(qiáng)宣傳，讓內(nèi)部控制深入到每一位員工心中，調(diào)動起所有員工的主觀能動性，主動地加入到內(nèi)控中來，一切從企業(yè)的利益出發(fā)，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。只有全體員工都參與進(jìn)來，才能形成合力，讓更多的員工有歸屬感，提升企業(yè)的凝聚力和向心力，能夠?yàn)槠髽I(yè)的良好發(fā)展做出努力。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

首先，明確權(quán)責(zé)。在逐步完善內(nèi)控體系的過程中最為關(guān)鍵的是要制定崗位的權(quán)責(zé)說明書，對各個崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)定和明確。將具體的任務(wù)落實(shí)到個人頭上，確保所有的人員都能各司其職，避免出現(xiàn)管理混亂的情況。尤其是要構(gòu)建授權(quán)審批機(jī)制，每一個層級的授權(quán)審批都應(yīng)該要建立相應(yīng)的追責(zé)制度，一旦發(fā)現(xiàn)問題就能及時追責(zé)。其次，完善監(jiān)督機(jī)制。為了能夠達(dá)到權(quán)力相互制衡的目的，有必要加強(qiáng)監(jiān)督，通過監(jiān)督來確保內(nèi)控的效率。尤其是要發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，監(jiān)理董事會應(yīng)該享有投票權(quán)。在必要的情況下要成立監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制落實(shí)的情況，在監(jiān)督中一旦發(fā)現(xiàn)問題，一定要及時上報，并督促相關(guān)人員加以改進(jìn)。也可以借助外部審計(jì)，邀請第三方機(jī)構(gòu)加入到監(jiān)督中來，定期對企業(yè)的情況進(jìn)行評估和檢查，依據(jù)評估的結(jié)果確定改進(jìn)的方案。同時，要發(fā)揮出員工的監(jiān)督作用，內(nèi)部控制應(yīng)該要接受員工的監(jiān)督，員工及時提出自己的見解和看法。通過內(nèi)外部監(jiān)督的方式來把控好內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制工作能夠全面開展和落實(shí)。最后，完善績效、獎懲機(jī)制。將績效與工資掛鉤，為了確?？冃Э己说挠行裕托枰粩嗤晟瓶冃Э己酥笜?biāo)，需要將預(yù)算管理納入其中，通過日常的考核來強(qiáng)化預(yù)算控制的效果。同時，為了更好地約束管理者和員工的行為，有必要構(gòu)建完善的獎懲機(jī)制，以此來規(guī)范員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)操作的行為要及時處罰，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要予以獎勵。并積極樹立典型，以此來激勵大家將各項(xiàng)內(nèi)控措施執(zhí)行到位。

3.建立健全風(fēng)險評估體系

構(gòu)建風(fēng)險評估體系很重要，各個部門提前設(shè)定好相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，以此來讓管理者更加清楚地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有異常，要及時召開會議制定調(diào)整的方案。中小型制造企業(yè)在經(jīng)營的過程中會面臨很多的風(fēng)險，不僅有外部的風(fēng)險，也有內(nèi)部的風(fēng)險，再加上市場環(huán)境瞬息萬變，在此背景下，更應(yīng)該要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系。在具體落實(shí)的過程中要做好以下幾點(diǎn)：第一，在事前進(jìn)行評估，要提前識別出風(fēng)險，在識別的過程中對風(fēng)險的類型要掌握了解清楚，以便于能夠快速地識別風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險類型提出針對性的解決措施。一旦企業(yè)面臨風(fēng)險時就能快速且高效的解決。第二，事后多總結(jié)。在事后要將風(fēng)險的全過程分享給全體員工，在總結(jié)中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，在今后面臨風(fēng)險時能夠從容應(yīng)對。

4.拓寬信息溝通渠道

為了拓寬信息溝通的渠道，就需要借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，以此來構(gòu)建相應(yīng)的信息管理平臺，通過該平臺及時有效的傳遞數(shù)據(jù)，在傳遞的過程中能夠保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

在開展財務(wù)內(nèi)控工作時一定要重視信息化的建設(shè)，結(jié)合實(shí)際情況來構(gòu)建相應(yīng)的信息化管理平臺。企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該要重視信息化的建設(shè)，要投入一定的資金來購買先進(jìn)的設(shè)備，配備專業(yè)的財務(wù)軟硬件設(shè)施。為了確保財務(wù)信息化建設(shè)能夠滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求，還應(yīng)該要對信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。最關(guān)鍵的是，應(yīng)該要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的信息化水平，能夠熟練掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。并依據(jù)時代發(fā)展的特點(diǎn)，不斷的引入云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)，以此來構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)庫，確保財務(wù)人員能夠及時從數(shù)據(jù)庫中提取需要的信息數(shù)據(jù)，從而對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。需注意的是，中小型制造企業(yè)需要加強(qiáng)對這方面的投入力度，不僅要注重前期的建設(shè)工作，還應(yīng)該要注重后期的維護(hù)工作，及時安裝殺毒軟件和防火墻，保證整個管理信息系統(tǒng)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在必要的情況下，可以與專業(yè)的信息技術(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)，依據(jù)自身實(shí)際情況來設(shè)置模塊功能，確保系統(tǒng)能夠符合自身發(fā)展的需求。總之，為了加快企業(yè)內(nèi)部信息流通的速度，有必要積極建立公開的網(wǎng)絡(luò)平臺，保證企業(yè)內(nèi)部信息溝通的無障礙，增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的聯(lián)系和溝通，確保企業(yè)的管理者能夠隨時掌握企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)，并依據(jù)數(shù)據(jù)信息來及時做出調(diào)整，確保內(nèi)控管控的效果。

四、思考與建議

在內(nèi)部控制中還應(yīng)該要做好以下幾點(diǎn)：（1） 注重對財務(wù)的控制。內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是財務(wù)控制，一旦財務(wù)控制出現(xiàn)了問題就會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。財務(wù)部門與其他部門的關(guān)系十分緊密，如果財務(wù)管理工作不能得到有效的監(jiān)督和控制，就會出現(xiàn)各種財務(wù)狀況，最為關(guān)鍵的是不能將企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況反映出來，且會導(dǎo)致資金的流失，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的打擊。為了能夠盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就應(yīng)該要從長遠(yuǎn)的角度來考慮，不能只注重眼前的利益。在管理的過程中首先要依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來明確管理的模式，從各個角度來把控好財務(wù)工作的每一個環(huán)節(jié)，確保所有的財務(wù)工作能夠有序開展，相關(guān)人員依據(jù)預(yù)算編制方案來執(zhí)行和落實(shí)，以免出現(xiàn)預(yù)算超支的情況，增加成本，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。（2） 注重文化建設(shè)。企業(yè)文化體現(xiàn)出了企業(yè)的精神面貌和經(jīng)營理念，一旦文化缺失對限制到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。目前，很多小型制造企業(yè)并沒有形成自己的企業(yè)文化，很難將所有人凝聚在一起，影響到各項(xiàng)工作的有效開展?；诖?，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)意義重大，要引起重視。要樹立積極的企業(yè)形象，不斷提升自身的影響力。多組織相關(guān)的實(shí)踐活動，在活動中讓員工了解到內(nèi)部控制實(shí)施的必要性和重要性，在工作和生活中養(yǎng)成好的習(xí)慣，尤其是有開源節(jié)流的意識。在節(jié)假日的時候可以組織團(tuán)建活動，活動的形式可以多種多樣，為了激發(fā)出員工參與的積極性，可以進(jìn)行獎勵，獎勵表現(xiàn)優(yōu)異的員。同時，將職業(yè)道德作為根本內(nèi)容。有必要借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立標(biāo)準(zhǔn)的工作規(guī)則，不斷地對崗位責(zé)任進(jìn)行優(yōu)化，突出職業(yè)道德的重要性?？傊?，中小型企業(yè)賴以生存的關(guān)鍵在于制度的完善和文化的建設(shè)，為了在社會上樹立良好的形象，企業(yè)要致力于構(gòu)建企業(yè)文化，營造積極向上的企業(yè)文化。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小型制造企業(yè)要想獲得好的發(fā)展，就需要有完善的內(nèi)控的機(jī)制作為支撐。這足以說明內(nèi)部控制的重要性，在落實(shí)的過程中要結(jié)合實(shí)際，找出目前內(nèi)控中存在的問題，在此基礎(chǔ)上來提出針對性的解決措施，充分地發(fā)揮出內(nèi)部控制的價值和作用。并且，在落實(shí)的過程中要注重全面性，從方方面面來考慮，把控好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)。尤其是要注重風(fēng)險的控制，盡早識別出風(fēng)險，盡早控制出風(fēng)險，提升企業(yè)抵御和防范風(fēng)險的能力，以此來推動中小型制造企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。

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