建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對(duì)策

鹿瑤

伴隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。怎樣合理規(guī)范管理企業(yè)，順利開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高管理工作質(zhì)量與管理水平，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境穩(wěn)步前進(jìn)，已然是現(xiàn)階段企業(yè)所面對(duì)的重要挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量與水平和其發(fā)展前景存在密切關(guān)聯(lián)性。就建筑裝飾企業(yè)而言，其內(nèi)部控制管理還存在比較多且明顯的問題，急需對(duì)其進(jìn)行處理。鑒于此，本文通過(guò)深度研究與總結(jié)當(dāng)前建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展過(guò)程中所存在的一系列問題，并且對(duì)其提出針對(duì)性、合理化的解決對(duì)策，旨在切實(shí)提高其內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量與水平，為其爭(zhēng)取最大化的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以順利實(shí)施。

當(dāng)前企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的重視度與關(guān)注度均明顯提高，并且在整體管理中對(duì)企業(yè)開展全方位監(jiān)督的同時(shí)，還可促使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式不斷改善，使得企業(yè)內(nèi)部資源，如人力、物力等合理配置與使用，從而為企業(yè)爭(zhēng)取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。然而現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，如果想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求自身的發(fā)展，對(duì)企業(yè)進(jìn)行改革則尤為關(guān)鍵。就建筑企業(yè)而言，由于其長(zhǎng)時(shí)間受到自身管理模式以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等諸多因素的影響下，在未來(lái)的發(fā)展以及企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展的過(guò)程難免會(huì)受到阻礙。為此提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量與水平，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防御與規(guī)避的管理意識(shí)，已然成為企業(yè)爭(zhēng)取最大化經(jīng)濟(jì)效益以及實(shí)現(xiàn)自身社會(huì)價(jià)值的重要措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理問題探究

（一）內(nèi)部控制管理環(huán)境發(fā)展不充分

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段國(guó)內(nèi)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)展不充分的主要原因：一是董事會(huì)重視程度不夠。董事會(huì)的支持，是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重中之重，內(nèi)部控制的融合性要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，董事會(huì)的重視度與部門間配合程度直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。如果企業(yè)高層不出面大力推動(dòng)及高度協(xié)調(diào)，單憑內(nèi)控審計(jì)等監(jiān)督部門一己之力是難于構(gòu)建一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的。二是董事會(huì)或者企業(yè)高層尚有“一言堂”現(xiàn)象。所采取的內(nèi)部控制管理措施與模式較為單一且落后，不具備良好的民主性，以至于當(dāng)內(nèi)部控制管理制度開展時(shí)有流于形式的缺點(diǎn)。就現(xiàn)代企業(yè)治理體系構(gòu)建而言，董事會(huì)在企業(yè)中發(fā)揮著宏觀控制的作用，并且在整體內(nèi)部控制管理工作中始終保持核心地位，同時(shí)對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的一些風(fēng)險(xiǎn)起到防范的效果。特別是民營(yíng)企業(yè)會(huì)因上層領(lǐng)導(dǎo)的管理思想以及監(jiān)督觀念所局限，未與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)知程度停留在較低層面之中。

（二）內(nèi)部控制管理全面性與經(jīng)濟(jì)性相矛盾

內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。而其中控制活動(dòng)涉及企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)部監(jiān)督是一個(gè)需要反復(fù)確認(rèn)整改完成情況和效果的專業(yè)活動(dòng)，這需要企業(yè)付出大量的人力、財(cái)力長(zhǎng)期去做內(nèi)部控制管理，很多民營(yíng)企業(yè)也是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)性的原因望而卻步。雖然有部分企業(yè)已經(jīng)建立“企業(yè)挽回?fù)p失”激勵(lì)制度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制成本投入效率，但是內(nèi)部控制的投入成本是難以量化核算的。與此同時(shí)，內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，如果實(shí)施部門思路不清晰，造成重復(fù)無(wú)用工作，那么也會(huì)造成企業(yè)內(nèi)耗的不利局面，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部門的專業(yè)性都提出了更高要求。另一方面，如果受內(nèi)部資源局限未實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制，而是僅對(duì)于重要性問題進(jìn)行監(jiān)督，那就會(huì)出現(xiàn)管控盲點(diǎn)。對(duì)于建筑裝飾企業(yè)來(lái)講，項(xiàng)目勞務(wù)合同外點(diǎn)工工程、輔材采購(gòu)、垃圾清運(yùn)、廢舊物資處理等容易成為管控盲點(diǎn)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失。

（三）未建立健全對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度

內(nèi)部控制管理制度對(duì)于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)具有保障作用，并且還能促使企業(yè)運(yùn)作處于平穩(wěn)狀態(tài)之中，保障工作人員操作的合理化、規(guī)范化，所以內(nèi)部控制管理制度還應(yīng)全方面覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)以及職能管理工作內(nèi)容等。舉例來(lái)講，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，可以說(shuō)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是建筑裝飾企業(yè)的頭等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于部分企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)是否及時(shí)、化解是否有效甚至已經(jīng)關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要問題存在于：一是公司未建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)定期自查制度。事先控制、事中控制未能重視并及時(shí)采取措施，等到事后發(fā)現(xiàn)時(shí)，通常甲方資金已無(wú)力償債，甚至一些工抵房等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)都已被掏空，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)化解則更為被動(dòng)。二是項(xiàng)目承接質(zhì)量先天缺陷。項(xiàng)目承接部門與收款部門責(zé)任不對(duì)等。項(xiàng)目前端承接質(zhì)量由市場(chǎng)營(yíng)銷部負(fù)責(zé)，而回款工作通常由項(xiàng)目部與財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，那么前端市場(chǎng)營(yíng)銷只考慮業(yè)績(jī)目標(biāo)的達(dá)成，而未充分去考慮項(xiàng)目資金方的資金狀況，也會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、解決對(duì)策研究

（一）持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展環(huán)境

建筑裝飾企業(yè)需建立健全濃厚的內(nèi)部控制管理發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部控制管理發(fā)展環(huán)境和企業(yè)治理制度的健全以及運(yùn)營(yíng)管理制度的制定均存在緊密的關(guān)系。為此建筑裝飾企業(yè)需建立對(duì)應(yīng)的董事會(huì)管理組織，充分利用董事會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策之中的作用與價(jià)值，主動(dòng)把握好企業(yè)后續(xù)發(fā)展方向以及道路，明確發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)決策的科學(xué)性以及公平性。一是提高董事會(huì)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，作為專業(yè)的管理人員，需要對(duì)企業(yè)董事會(huì)多次、反復(fù)強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，通過(guò)利用好企業(yè)董事會(huì)，對(duì)決策進(jìn)行討論與分析，從而切實(shí)避免或者降低決策發(fā)生錯(cuò)誤的情況出現(xiàn)。除此之外，就企業(yè)自身而言，還應(yīng)該進(jìn)一步確定其后續(xù)主要發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)情況以及明確戰(zhàn)略性發(fā)展整體目標(biāo)，從而設(shè)置適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的目標(biāo)制度，在戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)基礎(chǔ)上，還應(yīng)該安排相關(guān)工作人員進(jìn)一步細(xì)化、優(yōu)化內(nèi)部控制管理制度。此外，企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于建筑裝飾市場(chǎng)以及行業(yè)之間定位進(jìn)行明確，并且對(duì)市場(chǎng)發(fā)展渠道進(jìn)行系統(tǒng)合理的規(guī)劃發(fā)展，分析與研究企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)缺點(diǎn)。二是企業(yè)應(yīng)該豐富與完善企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)，暢通上下信息交流的通道，杜絕出現(xiàn)因“一言堂”導(dǎo)致的一葉障目的困境。與此同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制全員參與程度，幫助工作人員更好地參與到企業(yè)文化環(huán)境之中，最大限度地促使其發(fā)揮自身社會(huì)價(jià)值和作用。此外還應(yīng)該在企業(yè)中建設(shè)合理科學(xué)的內(nèi)部控制管理運(yùn)營(yíng)環(huán)境，在潛移默化中提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)水平。

（二）做好內(nèi)部控制全面性、重要性與經(jīng)濟(jì)性的動(dòng)態(tài)融合

建筑裝飾企業(yè)應(yīng)立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，既不能為了追求發(fā)展降本增效，完全不顧內(nèi)部控制，也不能盲目為了追求全面性而增加內(nèi)耗。一是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)內(nèi)部資源配置條件，充分考慮經(jīng)濟(jì)性因素。應(yīng)建立企業(yè)挽回經(jīng)濟(jì)損失臺(tái)賬，用內(nèi)部控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)內(nèi)部控制成效，企業(yè)要做到心中有數(shù)，不可盲目投入。正確根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)處于什么發(fā)展階段選擇內(nèi)部控制的投入程度，內(nèi)部控制體系的搭建需要建立在企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、資金狀況良好的前提下。如果尚未達(dá)到條件的企業(yè)，可以在日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，融入內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)，以重要性原則來(lái)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。逐步根據(jù)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與健全。二是夯實(shí)基礎(chǔ)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制，全面性與重要性充分融合。用完善的日常管理制度來(lái)盡量掃清企業(yè)管控盲點(diǎn)，比如制定廢舊鋼筋、物資處理意見、項(xiàng)目輔材采購(gòu)管理辦法等，讓員工有章可循;設(shè)立總經(jīng)理意見信箱等，強(qiáng)化群眾監(jiān)督與獎(jiǎng)勵(lì)制度，既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性又能營(yíng)造清廉的辦公文化。與此同時(shí)，加強(qiáng)勞務(wù)資源培育和積累，強(qiáng)化履約。盡量減少點(diǎn)工工程，嚴(yán)格控制點(diǎn)工天數(shù)與人員數(shù)量。落實(shí)現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)化管理，逐步提升項(xiàng)目精細(xì)化管理水平。對(duì)于具備內(nèi)部資源，擁有比較完善內(nèi)控體系的企業(yè)，應(yīng)在全面性上下足功夫，舉例來(lái)講，比如對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行全面內(nèi)控監(jiān)督的時(shí)候，是否存在項(xiàng)目把成本開支轉(zhuǎn)移去已完工項(xiàng)目，監(jiān)控范圍未能覆蓋，這樣的“擦邊球”需要提高內(nèi)控監(jiān)督人員的警覺。三是動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制深度與廣度。企業(yè)在不同發(fā)展時(shí)期，對(duì)內(nèi)部控制的要求、風(fēng)險(xiǎn)類型也是不同的，應(yīng)因地制宜動(dòng)態(tài)調(diào)整，協(xié)同發(fā)展，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效達(dá)成。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善度

建筑裝飾企業(yè)需根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，科學(xué)合理地面對(duì)外部環(huán)境動(dòng)態(tài)化的變化情況，以及有效面對(duì)外部復(fù)雜環(huán)境下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展?fàn)顩r，從而主動(dòng)了解與分析市場(chǎng)的外部風(fēng)險(xiǎn)影響因素。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)高度重視“現(xiàn)金流”是生命之血液的重要作用。高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)對(duì)對(duì)策有：一是建立定期自查制度。通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管控機(jī)制的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行剖析，核實(shí)各單位應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)狀況。重點(diǎn)通過(guò)債權(quán)債務(wù)對(duì)比分析以及融資情況分析，幫助管理層進(jìn)一步了解應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)高、過(guò)快增長(zhǎng)的原因以及存在風(fēng)險(xiǎn)，為下一步加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)控制提供決策參考。二是將應(yīng)收賬款收款風(fēng)險(xiǎn)前置到項(xiàng)目承接前端，切忌盲目追求規(guī)模發(fā)展，而忽略了高質(zhì)發(fā)展的核心。將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)由“又快又好”發(fā)展模式，及時(shí)向“又好又快”與“協(xié)同高質(zhì)”發(fā)展切換。同時(shí)，將收款工作實(shí)行多部門協(xié)同完成：收款責(zé)任落實(shí)給市場(chǎng)營(yíng)銷部（維護(hù)甲方資源）、商務(wù)管理部（加速結(jié)算辦理）、財(cái)務(wù)部（落實(shí)收款與分析）與項(xiàng)目部（保障項(xiàng)目履約）。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)做到公平公正，將項(xiàng)目承接損失、后期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、收款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分論證與劃分。同時(shí)下達(dá)催收清欠責(zé)任制度，分解年度目標(biāo)至季度甚至到月，責(zé)任到人，不斷創(chuàng)新催收清欠思路和方法，不斷拓寬催收清欠思路，促進(jìn)收款。

結(jié) 語(yǔ)

建筑裝飾企業(yè)如果想要在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步、優(yōu)質(zhì)、可持續(xù)發(fā)展，則需合理規(guī)范企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，提升項(xiàng)目管理質(zhì)量以及管理水平，還應(yīng)該不斷健全與完善內(nèi)部控制管理制度，提升自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。還需提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度與環(huán)境建設(shè)等方面的認(rèn)識(shí)度與理解度，促使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性與必要性，主動(dòng)參與制度的制定以及開展等環(huán)節(jié)之中，合理約束自身工作行為，從根本上防止不合理、違規(guī)操作的工作問題發(fā)生。此外，企業(yè)還需不斷健全風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，提高自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防御意識(shí)以及管理水平，從而有效尋找內(nèi)部、外部管理之中的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，采取合理科學(xué)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行干預(yù)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)不斷提高企業(yè)自身內(nèi)部控制管理能力與水平，提高其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展與科學(xué)進(jìn)步。