企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略探討

潘瑛

摘要：對于當(dāng)代企業(yè)來說，會計工作十分重要，在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要謀求更好發(fā)展，獲得更強(qiáng)的前進(jìn)動力，就必須從企業(yè)會計工作入手，完善內(nèi)部控制制度，才能使企業(yè)會計的作用得到充分顯現(xiàn)。我國的企業(yè)會計內(nèi)控制度還不完善，由于時間上的關(guān)系，許多的制度內(nèi)容與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實狀況不匹配，基于此，企業(yè)方面要加強(qiáng)制度調(diào)控，結(jié)合會計制度，不斷強(qiáng)化內(nèi)控效果，利用高效的企業(yè)會計內(nèi)控工作，助力于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;風(fēng)險因素;內(nèi)部控制;重要性分析;強(qiáng)化策略

社會形勢瞬息萬變，企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展過程中，會遇到各種風(fēng)險因素，這些風(fēng)險因素的存在，會給企業(yè)帶來極大的發(fā)展阻力，如何才能有效規(guī)避風(fēng)險，是當(dāng)代企業(yè)首要考慮的問題。企業(yè)會計內(nèi)部控制的強(qiáng)化，有助于提升企業(yè)自身凝聚力，內(nèi)部結(jié)構(gòu)因此更加緊湊，在內(nèi)控的作用下，企業(yè)抗風(fēng)險能力明顯增強(qiáng)，減少各種內(nèi)部違規(guī)問題的發(fā)生，企業(yè)會計信息因此更加真實有效，這也是當(dāng)前企業(yè)的首要任務(wù)，必須要受到高度重視和有效落實。下文對此進(jìn)行簡要的闡述。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制強(qiáng)化的重要性分析

（一）保證企業(yè)會計的規(guī)范性

企業(yè)會計是當(dāng)代企業(yè)中的關(guān)鍵性工作，此項工作的開展效果，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，如果會計工作缺乏規(guī)范性，會計信息不準(zhǔn)確，容易給企業(yè)決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，增加企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險，帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會計內(nèi)部控制的強(qiáng)化，可以避免上述問題的發(fā)生，在明確的制度作用下，企業(yè)會計工作會得到有效限制和約束，保證此項工作的規(guī)范性，從而保證企業(yè)會計作用的充分發(fā)揮，為企業(yè)提供更強(qiáng)的前進(jìn)動力。我國的《會計法》對此也提出了規(guī)定，企業(yè)會計除了要遵守國家規(guī)定之外，各企業(yè)單位也需要結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，保證制度內(nèi)容與企業(yè)更加契合，從而促進(jìn)企業(yè)會計工作規(guī)范化開展，有效避免違規(guī)問題的發(fā)生。

（二）促進(jìn)企業(yè)活動的順利進(jìn)行

企業(yè)會計對企業(yè)的各項生產(chǎn)指標(biāo)都會產(chǎn)生直接影響，尤其是與企業(yè)效益之間更是存在必然聯(lián)系，為了促進(jìn)企業(yè)收益的提升，保證各項活動的順利開展，就必須要保證會計工作的有效性和規(guī)范性，從這一點(diǎn)上來看，內(nèi)控制度的構(gòu)建是非常必要的，也是當(dāng)代企業(yè)重點(diǎn)落實的任務(wù)。在內(nèi)控制度的影響下，企業(yè)會計的作用可以得到充分顯現(xiàn)，為各項活動的開展提供持續(xù)動力，助力于企業(yè)更快達(dá)到預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，而且還能給予企業(yè)資產(chǎn)足夠的安全防御，消除各種潛在風(fēng)險和威脅，在制度的作用下，會計信息更加真實，企業(yè)方面可以以此制訂更加科學(xué)的活動決策，助力于各種規(guī)劃的有效落實。

（三）完善企業(yè)審計工作

企業(yè)實行內(nèi)部控制的手段主要是進(jìn)行內(nèi)部審計，這也是一項重點(diǎn)工作，屬于企業(yè)審計工作中的一部分。內(nèi)部審計是由企業(yè)高層來實施的，一般來說，董事會是內(nèi)部審計的主要落實者，此項工作內(nèi)容廣泛，包括企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、潛在威脅、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等內(nèi)容，該工作的開展目的，是為了通過評估，預(yù)測各種潛在風(fēng)險，幫助管理者制訂更加合理的決策，對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃和部署。企業(yè)會計內(nèi)部控制的落實，有助于完善企業(yè)的審計工作，尤其是對內(nèi)部審計有非常明顯的完善作用，兩者存在相互促進(jìn)的關(guān)系，所以，為了實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計，企業(yè)會計內(nèi)控的落實是非常必要的。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）監(jiān)督制度存在問題

從本質(zhì)上來看，企業(yè)會計內(nèi)控屬于管理工作范疇，其主要的作用，就是對違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行處理，實現(xiàn)有效的企業(yè)建設(shè)。要想保證企業(yè)會計作用的有效發(fā)揮，就必須要建立在制度的基礎(chǔ)上，作為企業(yè)會計的主要依據(jù)，制度的完善以及合理程度，決定了企業(yè)會計的效能，構(gòu)建和完善相應(yīng)的制度體系，也是當(dāng)前國有企業(yè)的重點(diǎn)任務(wù)。就目前來看，在企業(yè)會計中，許多的企業(yè)都存在制度缺失或者制度不合理的問題，在對監(jiān)督目標(biāo)進(jìn)行評價的過程中，缺乏正確的評價依據(jù)，監(jiān)督制度與行政決策存在沖突，在制度沖突中，企業(yè)會計的作用被極大程度削弱，導(dǎo)致了許多的違規(guī)違紀(jì)問題沒有得到及時有效處理，在制度因素的影響下，企業(yè)會計的處境比較尷尬，難以發(fā)揮出應(yīng)用的作用，相關(guān)工作開展也非常困難。

（二）內(nèi)部控制人員能力不足

企業(yè)會計內(nèi)部控制是一項難度很大的工作，對人員的個人能力有很高的要求，財務(wù)工作人員不僅需要具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，同時還要兼具良好的道德品質(zhì)，這兩方面的素養(yǎng)缺一不可?，F(xiàn)在的狀況是許多的企業(yè)會計內(nèi)部控制人員都存在素養(yǎng)缺失的問題，導(dǎo)致會計工作規(guī)范性不足，企業(yè)中的許多內(nèi)部隱患無法得到及時發(fā)現(xiàn)和有效清除，在這種情況下，企業(yè)的發(fā)展會受到直接影響，各種不規(guī)范的會計工作，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，錯誤的會計數(shù)據(jù)信息，會直接影響到各種企業(yè)活動，基于此，為了改變這種企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就必須要在人員方面入手，一方面要對人員進(jìn)行強(qiáng)力約束，另一方面要注重財務(wù)人員素養(yǎng)的提升，以常態(tài)化的教育培訓(xùn)模式，全面消除人員因素對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的種種行為，充分發(fā)揮出此項工作的重要作用。

（三）部門之間缺乏配合

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的對象，是企業(yè)的所有部門，企業(yè)會計內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計中的一部分，所以，在此項工作開展的過程中，各部門之間都需要進(jìn)行密切配合，減少企業(yè)會計內(nèi)部控制的工作阻力，在這個基礎(chǔ)上，此項工作的效率才能得到保證，功能才能得以真正實現(xiàn)。但是在當(dāng)前的許多企業(yè)中，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作都存在一定的獨(dú)立性，財務(wù)部門被其他部門嚴(yán)重孤立，對其中的管理內(nèi)容比較抵觸，各種材料數(shù)據(jù)不愿意展示，甚至存在部門聯(lián)合抵御的情況，受到內(nèi)部因素的影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制會遇到極大阻力，在這種情況下，此項工作的作用無法有效發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展也會因此受到直接影響。

（四）缺乏完善的績效體系

在企業(yè)的運(yùn)行過程中，會計內(nèi)部控制的規(guī)范與否非常關(guān)鍵，規(guī)范化的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)內(nèi)控的強(qiáng)化，對于各種管理指令執(zhí)行力度的提高也有非常明顯的促進(jìn)作用。在企業(yè)開展會計內(nèi)部控制的過程中，普遍存在相應(yīng)的制度限制，預(yù)算績效體系不完善，導(dǎo)致缺乏對會計內(nèi)部的控制力度，限制性不強(qiáng)，在財務(wù)預(yù)算工作中經(jīng)常會出現(xiàn)漏洞，預(yù)算費(fèi)用與實際的消耗情況存在很大的偏差，在問責(zé)機(jī)制缺失的情況下，許多部門的工作都不能落實到位，企業(yè)的財務(wù)工作也無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。此外，預(yù)算績效體系的不完善，也會導(dǎo)致財務(wù)部門人員工作狀態(tài)低迷，積極性不高，敷衍成分居多，這種消極的工作態(tài)度也會對其他的部門產(chǎn)生影響，企業(yè)的整體運(yùn)行效果不佳，所以，為了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要在制度層面上入手，加速會計內(nèi)部控制改革，這也是當(dāng)前企業(yè)的首要任務(wù)。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制效果提升策略

（一）完善控制制度

從本質(zhì)上來看，企業(yè)會計內(nèi)部控制屬于內(nèi)部管理工作范疇，對企業(yè)的影響極大，所以，為了保證此項工作的有效開展，就必須完善內(nèi)控制度，這也是企業(yè)方面當(dāng)前的首要任務(wù)。為了防止企業(yè)會計內(nèi)部控制流于形式，制度的內(nèi)容一定要嚴(yán)格，對內(nèi)部控制人員產(chǎn)生強(qiáng)力約束，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的工作，保證自身任務(wù)的有效落實，對企業(yè)的各種運(yùn)行情況進(jìn)行全方位的嚴(yán)密監(jiān)督，特別是會計工作，更是需要受到強(qiáng)力的約束和規(guī)范，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進(jìn)行處理，如果存在徇私舞弊等問題，要對相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，必要的時候可以追究其法律責(zé)任，利用完善的內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效落實。企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)條件是具有系統(tǒng)合理的管理制度，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，企業(yè)方面一定要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，確定具體的制度內(nèi)容，不能隨意引入其他企業(yè)的制度條款，更不能直接套用制度模板，以免造成企業(yè)會計內(nèi)部控制與制度內(nèi)容沖突的問題，削弱企業(yè)會計內(nèi)部控制的功能性作用。

（二）提升內(nèi)部控制人員素養(yǎng)

審計人員的個人素養(yǎng)對內(nèi)部控制工作的開展效果會產(chǎn)生直接影響，由于內(nèi)部控制工作具有專業(yè)性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，參與工作人員必須要具備足夠的能力和專業(yè)素養(yǎng)，才能減少工作中的誤差，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展問題。實際上，在當(dāng)前的許多企業(yè)中，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員都存在能力不足的問題，這種情況比較常見，內(nèi)部控制工作人員對內(nèi)部審計流程缺乏了解，對各種先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)一知半解，在工作中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤，在這種情況下，無法實現(xiàn)有效風(fēng)險控制。所以，為了保證內(nèi)部控制效果，人員能力的強(qiáng)化是非常必要的，企業(yè)方面要重視對審計隊伍的培訓(xùn)工作，定期開展專業(yè)性教育，促進(jìn)內(nèi)部控制人員實踐能力的提升，通過此種方式，打造優(yōu)質(zhì)的企業(yè)會計內(nèi)部控制團(tuán)隊，全面消除企業(yè)的發(fā)展隱患，實現(xiàn)高效的風(fēng)險防控，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。人才條件對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響極大，也是導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制力度不足的主要成因，企業(yè)管理人員要重點(diǎn)落實人員管理，有效促進(jìn)人員素養(yǎng)的提高，利用高質(zhì)量的內(nèi)控團(tuán)隊，為企業(yè)會計內(nèi)部控制有效開展奠定一個良好的基礎(chǔ)，真正實現(xiàn)高效的企業(yè)內(nèi)控，保證企業(yè)的有序運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)部門配合

為了有效抵御風(fēng)險，充分發(fā)揮出企業(yè)會計內(nèi)部控制的影響力， 企業(yè)高層需要更新理念，提高對企業(yè)會計內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，在這個基礎(chǔ)上，才能有效推進(jìn)企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作，風(fēng)險防控效果才能真正有所體現(xiàn)。企業(yè)的管理者要加強(qiáng)對企業(yè)會計內(nèi)部控制的了解，認(rèn)清當(dāng)前嚴(yán)峻的市場形勢，在工作中，給予企業(yè)會計內(nèi)部控制大力支持，引入各種先進(jìn)管理方法，加強(qiáng)對相關(guān)政策規(guī)定了解，利用嚴(yán)格的企業(yè)會計內(nèi)部控制，使企業(yè)的各種行為合規(guī)合法，尤其是財務(wù)工作行為。另外，管理人員還需要完善管理制度，對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作大開綠燈，各部門都需要積極配合此項工作，為管理部門提供各種工作所需的數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)部門之間的聯(lián)動，而且其他管理者不能對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作產(chǎn)生干擾，要保證此項工作的獨(dú)立性，唯有如此，才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)揮其重要作用，利用此項工作，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險控制效果，有效規(guī)避各種運(yùn)行風(fēng)險。

（四）完善績效體系

企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目的，就是規(guī)范和約束企業(yè)的財務(wù)行為，保證各部門運(yùn)行的規(guī)范性，提高資金利用率，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低，企業(yè)在實行內(nèi)部控制時，管理者要重點(diǎn)關(guān)注人員的工作狀態(tài)和積極性，如果人員狀態(tài)低迷，對企業(yè)制度的配合度不高，就會嚴(yán)重削弱企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用，同時，這種情況也會給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重阻，基于此，在企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，還需要完善績效體系，促進(jìn)人員狀態(tài)的提升。具體來講，企業(yè)管理者要在企業(yè)會計內(nèi)部控制中，重點(diǎn)關(guān)注人員的具體行為，把控人員的工作信息，把人員的工作質(zhì)量列入績效內(nèi)容中，與薪資掛鉤，通過這種方式，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員的工作熱情，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要作用，保證員工的工作目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，利用高效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)秀文化的形成，在消除風(fēng)險因素的同時，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供堅強(qiáng)后盾。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效開展和落實具有非常重要的意義，可以為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大動力，這也是當(dāng)代企業(yè)要重點(diǎn)完成的任務(wù)。在具體執(zhí)行過程中，需要完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)會計內(nèi)部控制人員素養(yǎng)，同時，贏得各部門的認(rèn)可和支持，利用高效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，為企業(yè)的發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。但是在實際的工作中仍存在很多不足，比如人員素養(yǎng)不足，管理制度缺失，部門之間缺乏契合等，企業(yè)面臨極大的風(fēng)險隱患，對外界風(fēng)險的抵御能力明顯下降?；诖?，企業(yè)高層要樹立正確的認(rèn)知，真正認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要影響，對當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行針對性的處理，利用高質(zhì)量的企業(yè)會計內(nèi)部控制，助力于企業(yè)的穩(wěn)定前行，精準(zhǔn)規(guī)避外界風(fēng)險，這也是當(dāng)代企業(yè)需要重點(diǎn)完成的任務(wù)。

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（作者單位：山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院）