財務共享模式的實現(xiàn)路徑和底層思維解析

曹俊芳

摘要：財務管理是企業(yè)維持穩(wěn)定運營和實現(xiàn)利益最大化的必要手段，隨著市場環(huán)境變化與企業(yè)規(guī)模擴大，傳統(tǒng)財務管理模式已然無法滿足企業(yè)需求。為此，文章以構建財務共享模式，有效開展企業(yè)財務管理工作為目標，分析財務共享模式的概念、特點和類型，然后介紹了某企業(yè)的財務共享模式建立歷程，并以此為基礎解析該財務共享模式的構建思路、特色模塊、底層思維、實現(xiàn)路徑和本質未來。

關鍵詞：財務共享模式;實現(xiàn)路徑;建設思路;底層思維;財務管理

經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)所面臨的市場競爭不斷加劇，企業(yè)財務管理工作也面臨新的要求和挑戰(zhàn)。在此情況之下，僅通過進入現(xiàn)代化技術提高財務管理工作效率并不能完全滿足企業(yè)發(fā)展需要，企業(yè)需要基于更具適用性、靈活性和科學性的財務管理模式開展財務管理工作，而建設財務共享模式恰恰可以滿足企業(yè)的實際需要。

一、財務共享模式的基本情況

（一）財務共享模式的概念

財務共享屬于新型財務管控理念，基于財務共享可實現(xiàn)財務管理業(yè)務歸集整合與集中處理，能夠全面提高集團公司的財務管理質效。財務共享模式就是一種能夠整合分支機構的重復性、簡單化財務管理業(yè)務，并經(jīng)由隸屬于企業(yè)總部的相對獨立的財務管理機構進行集中化、統(tǒng)一化、標準化處理的財務管控模式。

（二）財務共享模式的特點

在財務共享模式建設和運用過程中，表現(xiàn)出技術性、規(guī)模性、協(xié)議性、專業(yè)性、服務性特點，可以推動企業(yè)財務管理方式和流程的全面優(yōu)化。不僅如此，財務共享模式還具有許多的應用優(yōu)勢。基于該模式不僅可以降低財務管理成本、提高財務管理質效，更可以推動財務轉型、加強風險管控、提供優(yōu)質服務，其突出的規(guī)模效應對企業(yè)擴張和可持續(xù)發(fā)展十分有益。

（三）財務共享模式的種類

目前，財務共享服務能力不斷提升，財務共享模式也得到了創(chuàng)新發(fā)展。在實際應用環(huán)節(jié)，可用于開展財務管理的財務共享模式共有四種，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況和需求，選擇適用的財務共享模式。

第一，基本型。在企業(yè)內部建立財務共享中心，是最為基本的財務共享模式。這種財務共享模式強調規(guī)?；蜆藴驶?，能幫助企業(yè)統(tǒng)一處理簡單基礎的財務業(yè)務，可充分展現(xiàn)財務共享模式的規(guī)模效應。在實際應用環(huán)節(jié)，這種模式主要適用于管理財務業(yè)務與客戶關系。

第二，市場型。市場型財務共享模式是在基礎型財務共享模式上發(fā)展而來的一種新模式，在這種模式之下不僅可以處理企業(yè)的內部財務業(yè)務，更可以面向市場，為客戶提供專業(yè)的財務管理服務;與后者相比，市場型財務共享模式的獨立性、服務性與專業(yè)性更強。在實際運用環(huán)節(jié)，這種模式適用于管理人力資源和財務會計。

第三，高級市場型。相比于前兩種模式，高級市場型財務共享模式的成熟度更高，可以同時為企業(yè)的內外部客戶提供服務，其收費標準將與市場價格接軌。這也意味著，高級市場型財務共享模式所提供的服務將參與市場競爭，那么客戶的選擇自主權就會擴大，財務共享服務中心也可基于對外服務獲取收入。在實際運用環(huán)節(jié)，這種模式的適用范圍主要在后援和供應方面。

第四，獨立經(jīng)營型。財務共享模式發(fā)展的最終階段就是獨立經(jīng)營型財務共享模式，此時財務共享中心將成為獨立的業(yè)務實體，創(chuàng)造利潤成為其發(fā)展目標。在這種模式之下，財務共享服務中心必須擁有過硬的專業(yè)技術與服務模式，才能在激烈的市場競爭中存活下來。在實際運用環(huán)節(jié)，這種模式的適用范圍主要體現(xiàn)在信息技術上。

二、某企業(yè)的財務共享模式建設背景與路徑

本文將以某大型集團企業(yè)的財務共享模式建設項目為案例，為明確財務共享模式建設歷程、實現(xiàn)路徑與底層思維提供輔助。案例企業(yè)是一家智慧物聯(lián)解決方案提供商和運營服務商，其業(yè)務核心是視頻;企業(yè)規(guī)模龐大，業(yè)務范圍遍布全球，其產(chǎn)品被應用在超過180個國家和地區(qū)當中。在業(yè)務高速發(fā)展、企業(yè)急速擴張的背后，是沉重的財務管理壓力，對于案例企業(yè)而言，傳統(tǒng)財務管理方式已經(jīng)不再適用，建設財務共享模式勢在必行。

（一）財務共享模式建設背景

案例企業(yè)歸屬于高科技、高增長行業(yè)，所以企業(yè)發(fā)展速度極快，隨之而來的是巨大的財務管理挑戰(zhàn);企業(yè)所面臨的財務管理困境使其不得不轉變財務管理思路，為建設財務共享模式作出努力。當前，案例企業(yè)所面臨的財務管理難題如下。

首先，分支多、壓力大。案例企業(yè)的營銷服務網(wǎng)絡覆蓋全球，為支撐這一龐大網(wǎng)絡該企業(yè)在國內外多個地區(qū)設置了分支機構，子公司數(shù)量不斷增加。在傳統(tǒng)模式之下，企業(yè)需要為每個分支機構配置基本的財務管理部門，導致企業(yè)下轄崗位大增，財務管控壓力不斷升高。

其次，更迭快、管理難。案例企業(yè)產(chǎn)品的壽命周期大約為半年，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度極快，讓企業(yè)的采購、生產(chǎn)、營銷網(wǎng)絡備受考驗。在此背景之下，企業(yè)不得不在上下游協(xié)調、產(chǎn)供銷鏈管理方面耗費大量的人力物力成本。

再次，流程復雜、效果差。為了適應企業(yè)的快速擴張，案例企業(yè)建立了完善的內部管理體系，雖然提高了費用報銷的標準性和規(guī)范性，但其繁瑣的流程不僅讓員工感到頭痛，更讓負責審批的管理者倍感艱辛。而從財務管理的角度來看，財務管理人員的工作量大增，紙質發(fā)票難以管理，財務管控效果難以提升。

最后，業(yè)務多、風險大。案例企業(yè)的業(yè)務輻射范圍極廣，為滿足跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營需求，企業(yè)的財務管理工作也需要跨區(qū)域。在此情況之下，企業(yè)必須與全球范圍內的多家銀行建立業(yè)務往來，大大增加了財務業(yè)務管理的復雜性，也增加了企業(yè)的財務管理風險。

（二）財務共享模式建設路徑

1. 集中管理，規(guī)范流程

在建設財務共享模式的初期階段，案例企業(yè)的發(fā)展規(guī)模遠小于當前規(guī)模，企業(yè)的財務管理需求、會計管理要求以及財務共享模式標準仍處于初級階段。而且，在這一階段該企業(yè)的會計核算對人工核算的依賴性仍然較強，還存在數(shù)量大、質量差、效率低的情況;企業(yè)的會計管理要求是，對客戶不少收、對供應商不多付、對稅務部門不交錯。此時，案例企業(yè)建立財務共享模式的主要內容和要求是，實現(xiàn)財務業(yè)務集中管理、明確規(guī)范財務管理流程、打造信息化財務業(yè)務網(wǎng)絡。

2. 財務共享，一體兩翼

在第二階段，案例企業(yè)已經(jīng)完成了信息網(wǎng)絡建設，并實現(xiàn)了會計電算化。所以，該企業(yè)基于金蝶K3ERP建立信息系統(tǒng)并推動其完全上線。在這一過程中，企業(yè)不僅對會計處理流程進行了優(yōu)化，還對會計核算業(yè)務進行了專業(yè)分工;以基于專業(yè)模塊的核算分工方法取代了法人分管核算方法，將多個分支機構相同業(yè)務模塊的核算責任歸屬于特定人員。

同時，還基于金蝶系統(tǒng)調整了組織架構，實現(xiàn)了單一化向多元化的轉變，還構建了一體雙翼系統(tǒng)架構。所謂一體雙翼是指，企業(yè)以自身為基礎構建的多層級協(xié)同作業(yè)網(wǎng)絡?！耙惑w”面對企業(yè)內部，將基于企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、客戶關系管理系統(tǒng)（CRM）、產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)（PLM）、人力資源管理系統(tǒng)（HR）、資金管理系統(tǒng)（CBS）、生產(chǎn)過程執(zhí)行管理系統(tǒng)（MES）、倉儲管理系統(tǒng)（WMS）、項目管理系統(tǒng)（EXP）實現(xiàn)企業(yè)財務業(yè)務管理;“兩翼”面對企業(yè)外部，將基于供應鏈管理（SCM）和供應商關系管理（SRM）實現(xiàn)上下游產(chǎn)業(yè)鏈管理。此外，案例企業(yè)在建設財務共享模式時，還建立了統(tǒng)一身份認證與流程引擎，并引入商業(yè)智能分析提供多層級決策支持。

3. IT系統(tǒng)，創(chuàng)新升級

在案例企業(yè)建設財務共享模式的第二階段，就基于專業(yè)管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡平臺構建了一體兩翼架構，初步完成了財務管理環(huán)節(jié)的信息化建設。而第三階段，該企業(yè)基于云平臺，進一步推動了IT系統(tǒng)升級，實現(xiàn)了更高水平的信息共享和業(yè)務管控。在此環(huán)節(jié)，案例企業(yè)通過引進SaaS云平臺，推動了系統(tǒng)優(yōu)化升級;而后又利用ORCEL ERP系統(tǒng)代替金蝶系統(tǒng)，打造了“私有云+公有云”的新型IT系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，案例企業(yè)所構建的財務共享模式已經(jīng)能夠滿足其全球化、統(tǒng)一化、集中化財務管控要求，能切實完成銀企互聯(lián)、資金集中管理、云報銷，更可以實時分享各運營場景的完整數(shù)據(jù)，讓企業(yè)的財務管控、監(jiān)督管理工作質效大增，更為企業(yè)決策提供了必要支持。

三、某企業(yè)財務共享模式建設路徑解析

（一）建設思路

案例企業(yè)構建財務共享模式的主要思路，是實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的結構化、電子化處理，再基于“私有云+公有云”建立覆蓋全球的財務管控平臺。因此，該企業(yè)的財務共享模式，既包括總部共享和本地外包，又包括業(yè)務功能委派，可以為全球業(yè)務提供集中化、統(tǒng)一化、專業(yè)化服務。

（二）特色模塊

在實踐中，案例企業(yè)在所有財務專業(yè)模塊當中都體現(xiàn)了財務共享理念，其財務共享體系的功能模塊相對完備，其中最具特色的模塊有二，一是每刻云報銷平臺;二是產(chǎn)供銷共享平臺。這兩大模塊，都依靠系統(tǒng)與公有云之間的有機結合，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)與財務共享。借助于每刻報銷云平臺，能實現(xiàn)電子銀行支付、報銷系統(tǒng)管理、第三方消費、銀行信用卡、企業(yè)內部系統(tǒng)等多平臺集成，更實現(xiàn)全程自動化的費用報銷管理;而依靠產(chǎn)供銷共享平臺，則可以打通上下游產(chǎn)業(yè)鏈，提高信息流、資金流和物流的流動速度，打造互通、互惠、共贏的企業(yè)生態(tài)圈。

（三）邏輯實現(xiàn)

所謂邏輯實現(xiàn)，是指案例企業(yè)所構建的財務共享模式的底層思維和實現(xiàn)路徑。在財務共享模式建設環(huán)節(jié)，需要經(jīng)過抽離、集中和信息返回三個階段，案例企業(yè)所構建的財務共享模式在這三個關鍵點的實現(xiàn)路徑與底層思維存在異同，二者的差異是保證案例企業(yè)構建的財務共享模式具備了針對性和適用性的關鍵。在實踐中，案例企業(yè)以電子數(shù)據(jù)共享來完成財務共享中的抽離，其底層思維是基于電子數(shù)據(jù)完成會計處理;以單設立財務共享中心來完成財務共享中的集中，其底層思維依靠員工的自我認同和創(chuàng)造性推動質效提升;以總部與業(yè)務單元信息共享來完成財務共享中的信息返回，其底層思維各層次的決策都離不開信息支持。在財務共享模式建設的信息返回節(jié)點中，傳統(tǒng)模式與案例企業(yè)選用的模式在實現(xiàn)路徑與底層思維方面保持了一致?；诖?，本文將對案例模式與傳統(tǒng)模式的不同之處進行解析。

1. 電子數(shù)據(jù)共享

在企業(yè)構建的財務共享模式中，可通過信息系統(tǒng)對接實現(xiàn)電子信息共享，從而基于電子數(shù)據(jù)的高效化運用提高財務管理整體效率。在此環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)的信息和共享主要包括以下幾個方面。

（1）系統(tǒng)對接。

案例模式之下，系統(tǒng)對接共分為兩類，分別對應著財務共享模式的兩大特色模塊。一方面，企業(yè)的信息系統(tǒng)需要與每刻報銷云平臺對接，實現(xiàn)企業(yè)職工公務消費信息的實時化、全面化共享，并基于電子數(shù)據(jù)打造自動化、信息化業(yè)務處理流程，讓記賬管理變得更加便捷。當員工出差時，基于該系統(tǒng)可匯總員工因公務產(chǎn)生的所有消費數(shù)據(jù)，并通過電子數(shù)據(jù)呈現(xiàn);執(zhí)行同一業(yè)務時，可獲得不同來源的電子數(shù)據(jù)，能最大限度地保證數(shù)據(jù)的真實性、準確性和可靠性。以員工出差的住宿消費為例，案例企業(yè)員工可基于每刻報銷云平臺的APP直接預訂住宿，基于此該平臺可獲取此次公務消費的訂單數(shù)據(jù)、銀行消費記錄、酒店消費數(shù)據(jù);依靠系統(tǒng)對接與自動化處理，無需依靠財務管理人員就可完成賬目核對與記錄。在這種情況下，電子數(shù)據(jù)將取代紙質發(fā)票成為企業(yè)的記賬依據(jù)，服務提供商只需按月匯總開紙質票證即可，企業(yè)記賬效率可大幅提升。從發(fā)票管理的角度來看，基于這種數(shù)據(jù)對接，節(jié)省了分支機構發(fā)票的掃描與人工核對環(huán)節(jié)，讓工作成本與效率都得到了提升。另一方面，企業(yè)系統(tǒng)應該與國稅底賬系統(tǒng)對接，為自動核對發(fā)票提供保障。在此背景之下，案例企業(yè)收到紙質發(fā)票后，只需掃描二維碼，就可推動發(fā)票信息與ERP系統(tǒng)與預制電子發(fā)票、采購訂單和收貨單進行自動匹配并創(chuàng)建會計分錄，讓企業(yè)的發(fā)票管理質效得到提升。

（2）信息共享。

在此環(huán)節(jié)，案例實現(xiàn)了信息共享全過程的電子化和信息一致化，基于財務共享模式保障了上下游信息互通。比如，在供應商協(xié)同平臺中接入供應商，實現(xiàn)產(chǎn)供銷全流程信息電子化和一致化，保證上下游企業(yè)實時共享數(shù)據(jù)，利用電子數(shù)據(jù)代替紙質數(shù)據(jù)，提高業(yè)務處理質量和效率。

2. 非單設財務共享中心

案例企業(yè)構建的財務共享模式中，沒有單獨設立財務共享中心;將以流程優(yōu)化替代流程再造，能有效節(jié)約成本、規(guī)避風險，更可以提高財務人員穩(wěn)定性，增強他們的自我認同感與創(chuàng)造性。在此環(huán)節(jié)，將借助于流程優(yōu)化實現(xiàn)財務共享，可在不大改原有財務流程的基礎上，通過人工操作向系統(tǒng)處理的過渡實現(xiàn)自動化處理和財務共享;信息化手段的融入，將財務人員從繁重的人工操作中解脫出來，而高度標準化、流程化的業(yè)務處理流程也讓會計處理有效性得到了增強。在不單設財務共享中心的情況下，案例企業(yè)還通過優(yōu)化財務人員管理模式，夯實了財務共享模式的基礎。此時，企業(yè)增強了人力資源配置有效性，利用自動化、信息化手段輔助財務人員;強調財務人價值創(chuàng)造意識培養(yǎng)和自我認同感建設;建立輪崗制和公開透明且合理的晉升機制，為財務人員提供了奮斗方向;在人才培養(yǎng)階段，案例企業(yè)高度重視“業(yè)財融合”，將財務共享意識落實于每項專業(yè)培訓當中，使共享財務人員向業(yè)務、戰(zhàn)略財務人員轉型，著力打造符合信息化時代財務管理要求的復合型人才。

四、財務共享模式的本質和發(fā)展方向

財務共享模式的建設是對會計工作模式以及財務管理工作模式的優(yōu)化，財務共享的本質是會計信息化的一種形式，隨著理論與技術發(fā)展，會計信息化必然會走入新的階段，而財務共享也將隨之改變。對于財務共享而言，其未來的主要發(fā)展方向應該是“會計處理自動化+云平臺”，此時企業(yè)的資源編排能力越強，越有助于提升財務共享模式的建設成效。實現(xiàn)會計處理自動化，需要保證信息的全面共享和企業(yè)的能力與規(guī)模邊界協(xié)調;發(fā)揮云平臺對財務共享模式的助力作用，就必須積極推動云平臺的廣泛應用;而在企業(yè)資源編排方面，只有企業(yè)高度重視此方面工作，并著力提升統(tǒng)籌能力、提高決策前瞻性才能為建設財務共享模式提供輔助。

五、結語

總而言之，建設財務共享模式，并不僅僅是對企業(yè)財務管理工作方式的調整，更是實現(xiàn)企業(yè)組織重構、流程調整和人力資源優(yōu)化配置的過程，企業(yè)的經(jīng)營管理理念以及決策也會隨之調整，該模式的建立對企業(yè)而言影響深遠。提升財務共享模式的建設有效性，企業(yè)管理者需要在這一過程中保持理智客觀，增強決策前瞻性與精準性。

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（作者單位：山西萬家寨水控水資源有限公司）