江蘇省小微企業(yè)扶持政策及其有效性研究

戴建宇　李鴻泰　孫嫻　郭子豪

摘要：文章以中國政府和江蘇省政府針對小微企業(yè)出臺的相關(guān)政策與措施為中心，從稅收和貸款的角度出發(fā)，通過分析不同政策措施對小微企業(yè)經(jīng)營上的幫助，推斷相關(guān)政策措施的有效性并對不足之處提出建議，希望能對小微企業(yè)的發(fā)展提供有效建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收;貸款;政策措施;江蘇省

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，也是創(chuàng)業(yè)富民的重要渠道，在增加收入、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、社會穩(wěn)定等方面具有舉足輕重的作用。1949年新中國成立時期，百業(yè)待興，大批小微企業(yè)成為當(dāng)時發(fā)展生產(chǎn)、穩(wěn)定市場的中堅(jiān)力量;1978年十一屆三中全會上提出改革開放后，允許非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使大批敢闖敢拼的企業(yè)能人進(jìn)入市場，成立了改革開放以來我國第一批小微企業(yè);2008年金融危機(jī)爆發(fā)，小微企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存困境，這也引起了國家和社會的高度關(guān)注;2011年國務(wù)院正式批準(zhǔn)將小微企業(yè)納入企業(yè)統(tǒng)計(jì)范圍，并展開了一系列的政策傾斜。從中不難看出，我國小微企業(yè)從萌芽到出現(xiàn)，再到最后的國家認(rèn)可是一個漫長的過程，因此其真正開始發(fā)展只有短短十幾年的時間，但這也是我國小微企業(yè)發(fā)展最為迅速的一段時期。小微企業(yè)經(jīng)歷過繁榮，也存在著低谷，但仍能在這大時代中熠熠生輝，并受到國家的大力支持，這也反映出小微企業(yè)的發(fā)展對一個國家的重要性。

本文將以江蘇省政府出臺的相關(guān)政策為例，結(jié)合調(diào)查與數(shù)據(jù)分析，探究部分小微企業(yè)扶持政策的可行性與有效性，并給出合理建議，以幫助各小微企業(yè)更好地調(diào)整經(jīng)營模式。

一、小微企業(yè)的定義與分布

（一）小微企業(yè)的定義

常見的小微企業(yè)包括小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)與個體工商戶，而稅收中的小型微利企業(yè)的概念與小微企業(yè)略有不同，主要包括以下三個標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)低于3000萬元，其他企業(yè)低于1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)低于100人，其他企業(yè)低于80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。

（二）小微企業(yè)的分布

據(jù)調(diào)查，小微企業(yè)在全國分布廣泛，截至2020年，中國小微企業(yè)名錄的小微企業(yè)數(shù)量已達(dá)到近8000萬家，數(shù)量約占全國企業(yè)總數(shù)的70%，2017～2019年，每年小微企業(yè)新增注冊數(shù)量都超過1000萬家。但小微企業(yè)的行業(yè)分布比較集中，主營的類別較少，其中占比最高的行業(yè)主要有三類：零售批發(fā)業(yè)占比36.44%，工業(yè)占比18.49%，租賃及商務(wù)服務(wù)業(yè)占比9.93%，合計(jì)約占全國小微企業(yè)總數(shù)的2/3;另外，科技型企業(yè)占比為4.62%。

就江蘇省而言，截至2020年7月，江蘇省小微企業(yè)市場總體數(shù)量已經(jīng)達(dá)到1111萬余戶，其中個體工商戶是最為活躍的版塊，其總數(shù)量達(dá)到了745.9萬戶，較上年底增長了近8.5%。由此看來，江蘇省作為中國經(jīng)濟(jì)最活躍的省份之一，其容納的小微企業(yè)同樣眾多。

作為我國吸納就業(yè)的主力軍，小微企業(yè)不僅是緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，更是深化改革的主要推動力量。因此，小微企業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性是毋庸置疑的，基于小微企業(yè)如此重要的地位，其生存與發(fā)展也一直是國務(wù)院所關(guān)注的。

二、江蘇省出臺的小微企業(yè)扶持政策

目前我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，資金需求有著“短、平、快”的特點(diǎn)，因此也是各金融機(jī)構(gòu)及銀行貸款發(fā)放的主要受眾群之一。但由于規(guī)模較小，發(fā)展緩慢，小微企業(yè)抵御市場經(jīng)濟(jì)波動與行業(yè)競爭沖擊的能力較弱，尤其受到2020年的新冠疫情的影響，我國絕大部分小微企業(yè)受到影響。為此，李克強(qiáng)總理在2020年3月24日主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議上指出“要通過財(cái)政金融政策聯(lián)合發(fā)力，繼續(xù)加大支持普惠金融發(fā)展力度，幫助小微企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶渡過難關(guān)”。為響應(yīng)國家號召，從中央到地方，頻頻出臺政策，幫扶小微企業(yè)渡過難關(guān)。江蘇省政府同樣積極響應(yīng)，及時出臺多項(xiàng)扶持政策。以下是江蘇省推行最為廣泛的小微企業(yè)扶持政策以及措施：

（一）小微企業(yè)普惠性稅收減免政策

早在2019年1月17日，財(cái)政部就已發(fā)出實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知，主要內(nèi)容包括：

第一，對月銷售額低于或等于10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

第二，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;100萬元～300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第三，由各地區(qū)人民政府根據(jù)本地實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

第四，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受第三條規(guī)定以外其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

江蘇省財(cái)政廳及稅務(wù)局積極響應(yīng)，并深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，于2019年1月31日發(fā)布《關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，并根據(jù)本省的實(shí)際情況做出相應(yīng)的采納。

該項(xiàng)政策也同樣適用于各類影響范圍大，波及范圍廣的不可抗力因素，為緩解小微企業(yè)經(jīng)營壓力，幫助其渡過難關(guān)提供了良好的政策保障。其目的也很明確，主要包括：

一是突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。通過進(jìn)一步放寬小微企業(yè)條件，讓我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

二是實(shí)事求是，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。擴(kuò)大小微企業(yè)優(yōu)惠稅種，并在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，讓小微企業(yè)可以追溯享受四項(xiàng)優(yōu)惠政策。

三是切實(shí)可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴(kuò)大范圍、加大力度，直接降低實(shí)際稅負(fù)，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，從而減少稅收遵從成本。同時，還兼顧地方財(cái)力差異，給地方更大的波動空間。

（二）普惠型小微企業(yè)貸款政策

推動小微企業(yè)貸款的相關(guān)政策在中國銀保監(jiān)會辦公廳2019年3月13日下發(fā)的《關(guān)于2019年進(jìn)一步提升小微企業(yè)金融服務(wù)質(zhì)效的通知》中明確提出，旨在努力完成“兩增兩控”的目標(biāo)，并提升銀行信貸在小微企業(yè)融資中的權(quán)重，以降低小微企業(yè)融資成本。新冠疫情的出現(xiàn)反而催化了這一過程，讓普惠型小微企業(yè)貸款相關(guān)政策的推行提上了日程。

于是，在這個特殊的時期，人民銀行與財(cái)政部積極響應(yīng)黨中央、國務(wù)院的決策，于2020年6月份發(fā)布《關(guān)于加大小微企業(yè)信用貸款支持力度的通知》，用4000億元再貸款專用額度，購買合適的地方法人銀行金融機(jī)構(gòu)普惠小微信用貸款，促進(jìn)其投放額，以此使更多小微企業(yè)獲得免抵押擔(dān)保的信用貸款支持。

江蘇銀保監(jiān)局也早在2019年著手于全省銀行業(yè)普惠型小微企業(yè)貸款的發(fā)放執(zhí)行，緊盯普惠型小微、涉農(nóng)以及民營企業(yè)，其目標(biāo)也是為了實(shí)現(xiàn)普惠小微企業(yè)貸款的“兩增兩控”。

（三）推動全省民營科技企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營

創(chuàng)新與科技自古以來都是衡量一國富強(qiáng)與否的重要指標(biāo)，不論在哪一個特殊時期，我們?nèi)詻]有放棄對科技的探索，推動與其相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)的完善同樣重要。

科技型企業(yè)僅占小微企業(yè)總數(shù)的4.62%左右，雖然占比較少，但近年來，科技型小微企業(yè)已悄然興起并迅速發(fā)展，成為技術(shù)進(jìn)步中最活躍的創(chuàng)新主體。這些科技型小微企業(yè)與普遍的小微企業(yè)相比，它們受眾面更窄，資金需求更多，經(jīng)營也更加困難，尤其受市場波動的影響更為強(qiáng)烈，但由于這類小微企業(yè)擁有著更大的發(fā)展?jié)摿εc創(chuàng)新空間，對于國家及社會未來的發(fā)展進(jìn)步有著良好的推動作用，科技型小微企業(yè)的發(fā)展也備受國家關(guān)注，它們的存亡或許會影響著國家的興衰。如今，這些科技型小微企業(yè)面臨困境，若缺少合適的政策扶持，它們中的大多數(shù)或許會難以維持經(jīng)營研發(fā)。因此，江蘇省政府也是出臺了多項(xiàng)政策以支持這些科技型小微企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行研發(fā)工作，除了小微企業(yè)普惠性稅收減免政策和普惠型小微企業(yè)貸款這類適用于絕大部分小微企業(yè)的政策外，江蘇省政府還采取了針對科技型小微企業(yè)的措施——于2020年7月19日發(fā)布《關(guān)于解決江蘇民營科技企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營問題的建議》的提案。雖然該提案的主要目的是完善知識產(chǎn)權(quán)體系，但在一定程度上同樣能夠讓科技型小微企業(yè)受益，其主要內(nèi)容包括以下五點(diǎn)建議：

第一，提高企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造運(yùn)營意識。

第二，推進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營模式探索創(chuàng)新。

第三，加快完善知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營服務(wù)體系。

第四，強(qiáng)化高校支持知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營。

第五，做好海外知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險防控。

這項(xiàng)措施強(qiáng)化了科技企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營，引導(dǎo)更多的創(chuàng)投資本投資初創(chuàng)期的科技型小微企業(yè)，有利于培養(yǎng)更多高校人才投身于科技創(chuàng)新及研發(fā)工作，同時，也降低了企業(yè)在新冠疫情、國際市場環(huán)境、國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則等多方面變局中的風(fēng)險，為企業(yè)“走出去”提前做好了良好的風(fēng)險防控措施。這也讓更多正在經(jīng)歷新冠疫情沖擊和市場波動影響的科技型小微企業(yè)及創(chuàng)新類小微企業(yè)得到了更多保障和支持。

三、小微企業(yè)扶持政策所隱藏的損失風(fēng)險

小微企業(yè)普惠性稅收減免政策是全國各省運(yùn)用最廣泛，也是最常規(guī)的政策之一。因此，其可行性與有效性是毋庸置疑的，不僅放寬了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大其覆蓋面，而且允許已經(jīng)享有原有地方稅種優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人進(jìn)一步享受本次普惠型稅收減免政策，這無疑能夠幫助更多小微企業(yè)渡過難關(guān)。但如此寬泛且優(yōu)惠的政策可能帶來一定的稅收損失風(fēng)險。部分中小企業(yè)或許會通過一些手段“鉆空子”，以享受小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，帶來一定的稅收壓力。

普惠型小微企業(yè)貸款政策也是各地常用的手段，直接且便捷，以最實(shí)質(zhì)性的方式給予小微企業(yè)幫助。但貸款與風(fēng)險永遠(yuǎn)是并存的，不論是對于銀行還是小微企業(yè)。對銀行而言，由于信貸增量的擴(kuò)面，小微企業(yè)融資成本降低，普惠型小微企業(yè)貸款不良率容忍度的放寬，銀行與金融機(jī)構(gòu)可能面臨貸款利息收不回來的風(fēng)險，且無形中降低了銀行放貸的利潤;對小微企業(yè)而言，由于貸款渠道的單一，對于貸款方式的不了解不信任，以及鋪天蓋地的貸款廣告與網(wǎng)貸信息，小微企業(yè)經(jīng)營者難以選擇，難以甄別，可能面臨被非法貸款組織騙入高利貸陷阱的風(fēng)險。其次，部分小微企業(yè)可能缺少房產(chǎn)一類的抵押物，在很大程度上限制了其貸款或融資的便利性，而抵押、擔(dān)保的相關(guān)費(fèi)用也增加了小微企業(yè)的融資成本。

推動全省民營科技企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營的措施十分具有針對性，對于創(chuàng)新型的小微企業(yè)而言有一定的幫助，但完善相應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度是一個漫長的過程，面對如今的新冠疫情，這些科技型小微企業(yè)此刻需要的更多是實(shí)質(zhì)性的、物質(zhì)性的幫助，該項(xiàng)措施的可行性與有效性在現(xiàn)階段或許還無法清晰地體現(xiàn)，其普及與實(shí)施“任重而道遠(yuǎn)”。

四、關(guān)于扶持政策實(shí)施的進(jìn)一步建議

（一）保證政策的有效實(shí)施

一是進(jìn)一步完善小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，明確政策實(shí)施對象，避免其他企業(yè)利用“漏洞”享有這些針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。

二是嚴(yán)厲打擊非法放貸機(jī)構(gòu)，明確并宣傳正規(guī)的小微企業(yè)貸款銀行與金融機(jī)構(gòu)。

三是拓寬貸款渠道，在保證貸款手續(xù)完整的前提下縮減貸款流程，加快資金流通。

四是適當(dāng)放低銀行對抵押物標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，降低對傳統(tǒng)抵押物的依賴，創(chuàng)新小微金融服務(wù)，讓更多小微企業(yè)有能力辦理貸款。

以上僅分析了江蘇省政府面對新冠疫情做出的小微企業(yè)扶持政策與措施，目的是以地方為例，進(jìn)一步探討全國范圍內(nèi)出臺的小微企業(yè)扶持政策與措施的可行性與有效性。

（二）根據(jù)分析給出的進(jìn)一步建議

第一，拓寬政策宣傳渠道，不只在官網(wǎng)上發(fā)布政策通知。我們在走訪調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)近四成的小微企業(yè)經(jīng)營者不了解甚至不知道小微企業(yè)貸款及其他扶持政策的相關(guān)內(nèi)容，雖然各項(xiàng)政策會公示在官網(wǎng)或是社區(qū)公告處，但有的企業(yè)覺得繁瑣或是擔(dān)心存在詐騙的風(fēng)險便對于這些政策不予理睬，這使得我國許多針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策難以廣泛推行。因此我們建議政府在推廣相關(guān)政策時可以線上線下多方面同時進(jìn)行，拓寬宣傳方式與渠道，并且用通俗易懂的方式傳達(dá)給民眾。

第二，設(shè)立多個街道咨詢服務(wù)處。小微企業(yè)中個體戶占絕大多數(shù)，這些戶主光是經(jīng)營店鋪就已經(jīng)分身乏術(shù)，面對復(fù)雜且專業(yè)化的政策也難以理解，建立多個街道咨詢處不僅能幫助更多小微企業(yè)理解政策，也能提高政策推行的效率。

第三，提供線上經(jīng)營的技術(shù)支持。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷革新，網(wǎng)購已經(jīng)成為現(xiàn)代人購物的主要方式，網(wǎng)絡(luò)直播帶貨也應(yīng)運(yùn)而生，純粹的線下店鋪經(jīng)營已無法滿足群眾的需求，因此我們建議國家可以為這些需要線上經(jīng)營的企業(yè)提供技術(shù)支持，幫助服務(wù)業(yè)這類不適合線上經(jīng)營的小微企業(yè)轉(zhuǎn)型，或是帶動其周邊產(chǎn)品的銷售，拓寬其經(jīng)營模式。

第四，細(xì)分小微企業(yè)類別，并給予相應(yīng)的政策扶持。由于小微企業(yè)的類別較為集中，因此劃分也相對容易，給予零售型、餐飲型小微企業(yè)線上經(jīng)營模式的技術(shù)支持;給予服務(wù)類、個體工商戶房租減免的優(yōu)惠;給予科技型小微企業(yè)研發(fā)補(bǔ)貼，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)。做到具體問題具體分析，只有“對癥下藥”才能高效地解決難題。

五、結(jié)語

事實(shí)上，每一件影響較大的事情發(fā)生后，國家政府都會在第一時間給出應(yīng)急措施，以幫助各方困難群體渡過難關(guān)。只是如何讓政策效益最大化，如何落實(shí)到每一個民眾的手中，是今后依然需要研究及突破的。

基于以上內(nèi)容，得出以下結(jié)論：

第一，到目前為止，國家及地方出臺的大部分疫情防控期間小微企業(yè)扶持政策都是切實(shí)可行且行之有效的，其中主要以普惠性貸款，降低租金、稅收減免等政策為主，其他措施為輔;

第二，我國小微企業(yè)總量基數(shù)龐大，因此相關(guān)的扶持政策的施行和推廣也具有一定壓力，完善制度、降低成本、全國普及，這些都是我國未來針對小微企業(yè)政策需要努力的方向;

第三，小微企業(yè)不僅是緩解就業(yè)壓力和維持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，更是我國進(jìn)行深化改革的主要推動力量，因此小微企業(yè)的發(fā)展不論在怎樣的時代背景下，對我國市場經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定都是至關(guān)重要的，由此看來，針對小微企業(yè)政策的頒布與推行仍需要我國中央及地方政府的共同努力與長期努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曼.我國小微企業(yè)發(fā)展研究[D].延安：延安大學(xué)，2014.

[2]江蘇省知識產(chǎn)權(quán)局.關(guān)于解決江蘇民營科技企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)營問題的建議[Z].2020-07-19.

*基金項(xiàng)目：江蘇省2020年度大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目“新冠疫情對小微企業(yè)的影響與對策——基于對仙林大學(xué)城周邊商鋪的調(diào)研”（項(xiàng)目編號：202013994015Y）。

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)金審學(xué)院）