國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題探討

孫旭 徐威 張麗萍

摘? 要：近年來我國部分國有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財務(wù)風(fēng)險意識淡薄等導(dǎo)致違規(guī)案件、重大違法案件時有發(fā)生。完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，是幫助國有企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險、改善經(jīng)營管理機制、防范舞弊的重要途徑。國有企業(yè)在發(fā)展過程中的各類財務(wù)問題，往往是內(nèi)部控制不到位所導(dǎo)致的。國有企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展競爭力在不斷增強，但是內(nèi)部控制還處于起步階段。為提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的質(zhì)量與水平，基于對國有企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理重要性的認識，對其中存在的問題進行了分析，并提出了改進措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部控制主要是指通過企業(yè)的內(nèi)部管理調(diào)控措施來實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，進而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)完整，并對經(jīng)營活動的方案計劃進行有效控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部對各項行為進行規(guī)范的制度安排，以通過相應(yīng)控制程序維持國有企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，并取得經(jīng)濟效益。在當(dāng)前市場經(jīng)濟快速變化的背景下，國有企業(yè)為維護自身穩(wěn)定發(fā)展，防范、規(guī)避相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體，依據(jù)國有企業(yè)的運營特征選擇合適的內(nèi)部控制措施，對風(fēng)險進行相應(yīng)的識別、評估，將企業(yè)運營風(fēng)險降低到可控范圍之內(nèi)。國有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具有相同目標(biāo)，就是在確保企業(yè)合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，最大程度地提高生產(chǎn)效率，確保資產(chǎn)安全，增加經(jīng)濟效益。從某種角度來說，內(nèi)部控制活動同樣屬于風(fēng)險管理范疇。在國有企業(yè)的日常管理工作中實行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，對企業(yè)運營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)進行綜合性分析，可以為國有企業(yè)管理階層制定重大決策時提供相應(yīng)參考意見，幫助企業(yè)辨別重大運營風(fēng)險，并制定有效的防范措施，以維護企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理問題

1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，監(jiān)督制度未建立

現(xiàn)如今，我國大部分企業(yè)都存在內(nèi)部控制制度與監(jiān)督制度不夠全面的問題，嚴重制約了內(nèi)部控制的作用在企業(yè)內(nèi)部體現(xiàn)。其中一部分企業(yè)認為內(nèi)部控制制度沒有必要在企業(yè)內(nèi)各部門建立，只要由財務(wù)部門把好資金關(guān)即可，從而使企業(yè)的銷售、采購以及行政等工作部門沒有建立起內(nèi)部控制制度，最終導(dǎo)致企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度不全面。企業(yè)普遍存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者“獨裁”的現(xiàn)象，使得企業(yè)部門之間缺乏有效溝通，產(chǎn)生企業(yè)管理工作不協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致企業(yè)的運營狀況不佳。另外，絕大多數(shù)企業(yè)雖然早已建立了自身的監(jiān)督體系，但監(jiān)督的作用未能體現(xiàn)，這主要是因為企業(yè)未能及時建立自身的監(jiān)督部門，導(dǎo)致出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的現(xiàn)象，監(jiān)督制度流于形式，企業(yè)工作規(guī)范性得不到有效保障，且工作效率低下，嚴重影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制的風(fēng)險評估現(xiàn)狀

國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機制是識別各類財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。但是部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有針對可能存在的各類風(fēng)險進行評估，也沒有對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略加以明確。企業(yè)在經(jīng)營過程中，還依靠領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗開展對各類財務(wù)風(fēng)險的判斷，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題頻發(fā)。部分國有企業(yè)沒有成立風(fēng)險管理委員會，財務(wù)風(fēng)險工作沒有明確的管理部門，管理職責(zé)不清晰。財務(wù)風(fēng)險的評估機制作為財務(wù)風(fēng)險防范中極為重要的環(huán)節(jié)，只有提高對財務(wù)風(fēng)險的防范水平，才能有效避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。另一方面，企業(yè)的監(jiān)督機制能夠確保企業(yè)的監(jiān)管流程按照管理要求開展，但是部分國有企業(yè)的監(jiān)督機制不完善、內(nèi)部審計不健全，沒有通過有效的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

3.內(nèi)部環(huán)境控制存在的不足

部分企業(yè)沒有優(yōu)化組織架構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部還存在一權(quán)獨大的問題，企業(yè)股東會、董事會、管理層、監(jiān)事會之間沒有實現(xiàn)權(quán)力的制衡。同時很多企業(yè)沒有實現(xiàn)對各崗位權(quán)責(zé)的合理配置，企業(yè)內(nèi)部的各崗位成員在開展工作的過程中不了解自身的崗位職責(zé)，容易產(chǎn)生推諉的問題。另一方面，部分企業(yè)內(nèi)部的員工沒有認識到內(nèi)部控制工作的重要性，不主動參與到內(nèi)部控制的過程中，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制要求難以得到落實。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理對策

1.改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)治理模式

我國的國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目標(biāo)不僅要取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，同時要符合政治性原則?，F(xiàn)在企業(yè)管理模式有別于傳統(tǒng)經(jīng)營方式在于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，進而保障企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的相互制衡關(guān)系，以促進企業(yè)內(nèi)部決策科學(xué)性。其中任何一方虛置，則此類制衡關(guān)系難以維持，企業(yè)運營風(fēng)險出現(xiàn)幾率大大增加。當(dāng)前國有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)管理階層進行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權(quán)，充分發(fā)揮董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營活動與國家政策相關(guān)聯(lián)，杜絕國有企業(yè)職權(quán)過于集中的問題。

2.加強建立內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部控制建設(shè)是動態(tài)的過程，企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中，要對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督，并針對可能存在的各類風(fēng)險予以改進。國有企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，明確內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的具體職責(zé)，充分發(fā)揮審計委員會在企業(yè)中的作用，規(guī)范審計委員會的工作流程，提高審計工作的權(quán)威性和獨立性。審計人員要由具有專業(yè)能力的人員擔(dān)任，企業(yè)要加強內(nèi)部審計人才隊伍的建設(shè)，要求相關(guān)人才具有職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，確保各項審計結(jié)果能夠被決策者獲取并為決策提供支持，強化審計人員的職業(yè)道德意識，以在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計的管控機制。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的應(yīng)用，既要注重企業(yè)風(fēng)險管理意識的提升，又要發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，確保企業(yè)風(fēng)險得到有效管理，尤其是需要加強對企業(yè)風(fēng)險的分析，并針對性地改進，加強對風(fēng)險的內(nèi)控、預(yù)控，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的最優(yōu)化。針對性的采取措施來防范，使得風(fēng)險得到最優(yōu)化的控制。

參考文獻

[1]吳濤若.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制策略[J].財經(jīng)界，2021（1）：124-125.