融入模擬創(chuàng)業(yè)過(guò)程的財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)探析

范振楠

（寧夏大學(xué)新華學(xué)院，寧夏銀川 750021）

財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)必修課，以籌資、投資、營(yíng)運(yùn)、分配四項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，輔以預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析五個(gè)環(huán)節(jié)，形成了比較成熟的理論教學(xué)體系。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等屬于商業(yè)秘密，大部分企業(yè)不愿接納學(xué)生實(shí)習(xí)，再加之學(xué)校實(shí)訓(xùn)條件有限，導(dǎo)致實(shí)踐教學(xué)一直是財(cái)務(wù)管理課程建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)其教學(xué)形式主要以課堂上的案例分析為主，要求學(xué)生用所學(xué)的理論方法，將數(shù)據(jù)代入公式計(jì)算出標(biāo)準(zhǔn)答案。這種實(shí)踐教學(xué)方式下學(xué)生無(wú)法體會(huì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境、工作過(guò)程和崗位技能要求，學(xué)生只是被動(dòng)的接受，缺乏主動(dòng)的理解，對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)何時(shí)用、如何用以及怎么用等留有疑惑。造成所學(xué)脫離企業(yè)實(shí)際，創(chuàng)新意識(shí)和能力受到抑制，降低了學(xué)生自覺(jué)主動(dòng)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)解決企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的能力，授課效果大打折扣。學(xué)生即使完成了課程學(xué)習(xí)，也無(wú)法順利撰寫(xiě)商業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析部分，畢業(yè)后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的勝任較困難。

現(xiàn)如今畢業(yè)生就業(yè)壓力與日俱增，創(chuàng)業(yè)已然成為就業(yè)的一種新選擇?！半p創(chuàng)”教育已成為高校必修課，在校大學(xué)生積極參加各級(jí)各類(lèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)比賽，有的項(xiàng)目已進(jìn)入創(chuàng)業(yè)實(shí)踐。但是在撰寫(xiě)商業(yè)計(jì)劃書(shū)時(shí)，學(xué)生對(duì)于財(cái)務(wù)分析部分的撰寫(xiě)能力較差。財(cái)務(wù)分析部分如資金需要量的預(yù)測(cè)，籌資方案的制定，投資項(xiàng)目的決策評(píng)價(jià)，營(yíng)運(yùn)資金的管理以及利潤(rùn)的分配等無(wú)不貫穿財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)。但學(xué)生在面對(duì)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目或創(chuàng)立企業(yè)時(shí)不知道該如何入手運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)展開(kāi)財(cái)務(wù)分析。究其原因，學(xué)生財(cái)務(wù)管理知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力較薄弱。

一、財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)與創(chuàng)業(yè)過(guò)程結(jié)合的必然性

從創(chuàng)業(yè)的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)管理其實(shí)存在于創(chuàng)業(yè)的各階段，兩者密不可分。如創(chuàng)辦一家新企業(yè)需要具備基本的財(cái)務(wù)管理價(jià)值觀念、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬觀念等，需掌握項(xiàng)目投融資決策評(píng)價(jià)方法等，從而才能夠?qū)?chuàng)業(yè)企業(yè)以及投資項(xiàng)目進(jìn)行具體評(píng)價(jià)。從財(cái)務(wù)管理課程內(nèi)容角度看，其與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)內(nèi)容相匹配。如創(chuàng)辦企業(yè)需要預(yù)測(cè)啟動(dòng)資金，與財(cái)務(wù)管理課程的籌資管理、投資管理等內(nèi)容相匹配（如圖1）。制定利潤(rùn)計(jì)劃與財(cái)務(wù)管理課程的營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容相匹配，判斷企業(yè)能否生存發(fā)展與財(cái)務(wù)管理課程的財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容匹配。因此，將創(chuàng)業(yè)教育與財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，在模擬創(chuàng)業(yè)過(guò)程的基礎(chǔ)上，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)體系。將創(chuàng)業(yè)實(shí)踐融入財(cái)務(wù)管理課程，調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性，提高學(xué)生實(shí)踐應(yīng)用能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力。實(shí)現(xiàn)以創(chuàng)業(yè)教育促專(zhuān)業(yè)教育的目的，并為培養(yǎng)“雙創(chuàng)”思維的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用型人才開(kāi)辟新途徑。

圖1 財(cái)務(wù)管理課程與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)內(nèi)容的匹配

二、財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)體系融入模擬創(chuàng)業(yè)過(guò)程的路徑構(gòu)建

如圖2所示，首先,要深入企業(yè)調(diào)研，了解企業(yè)設(shè)立的與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的崗位、相應(yīng)工作任務(wù)及技能要求、具體工作過(guò)程等。調(diào)研實(shí)際在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)管理不是單一崗位，而是由首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、預(yù)算專(zhuān)員、風(fēng)控主管、財(cái)務(wù)分析經(jīng)理等多個(gè)崗位組合而成的綜合體。他們分別執(zhí)行不同的財(cái)務(wù)管理工作，相應(yīng)要求具備不同的知識(shí)技能。同時(shí)，還需調(diào)研創(chuàng)立新企業(yè)的具體過(guò)程，需要具備的知識(shí)技能。通過(guò)這兩部分的調(diào)研資料的整理，思考如何將創(chuàng)業(yè)過(guò)程與財(cái)務(wù)管理課程結(jié)合，創(chuàng)業(yè)過(guò)程的步驟環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是否有匹配之處，財(cái)務(wù)管理課程所需掌握的理論知識(shí)和實(shí)踐應(yīng)用能力是否與創(chuàng)業(yè)過(guò)程所需的知識(shí)技能有重合部分。通過(guò)分析研究將財(cái)務(wù)管理與創(chuàng)業(yè)相融合，并為實(shí)踐教學(xué)當(dāng)中的模擬創(chuàng)業(yè)過(guò)程做準(zhǔn)備。

圖2 基于模擬創(chuàng)業(yè)的財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建路徑

其次，在模擬創(chuàng)業(yè)過(guò)程的基礎(chǔ)上，確定財(cái)務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的教學(xué)目標(biāo)。通過(guò)融合創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)的開(kāi)展，使學(xué)生熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境、工作的一般流程、財(cái)務(wù)管理崗位的主要工作任務(wù)及其知識(shí)技能要求，不同崗位間業(yè)務(wù)的銜接關(guān)系以及內(nèi)部控制要求，強(qiáng)化學(xué)生財(cái)務(wù)管理知識(shí)的實(shí)踐應(yīng)用能力。培養(yǎng)具有扎實(shí)理論基礎(chǔ)，具備創(chuàng)業(yè)能力，能夠勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用型人才。

最后，基于模擬企業(yè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理課程的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容（見(jiàn)表1）。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗位工作任務(wù)及知識(shí)技能要求，結(jié)合企業(yè)的創(chuàng)業(yè)過(guò)程，設(shè)計(jì)模塊化的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。每六名學(xué)生一組，組建成一個(gè)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，每名學(xué)生分別扮演企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同角色。在模擬企業(yè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，根據(jù)財(cái)務(wù)管理崗位工作任務(wù)，運(yùn)用所學(xué)財(cái)務(wù)管理知識(shí)展開(kāi)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系，并解決企業(yè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程中的實(shí)際財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

（一）項(xiàng)目一：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

讓學(xué)生六人一組組建創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)，教師為學(xué)生講授企業(yè)的組織形式，讓創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)根據(jù)行業(yè)及市場(chǎng)分析等選擇合適的企業(yè)組織形式創(chuàng)建模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)，并在整個(gè)財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)中貫穿該模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)。讓每個(gè)創(chuàng)業(yè)小組思考在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中會(huì)面臨哪些問(wèn)題，從而教師引出財(cái)務(wù)管理的概念、財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、貨幣時(shí)間價(jià)值、投資風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬等內(nèi)容。讓每個(gè)創(chuàng)業(yè)小組畫(huà)出各自模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)圖，包括制定的具體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，每項(xiàng)活動(dòng)中要處理的財(cái)務(wù)關(guān)系，面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境等。

（二）項(xiàng)目二：財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

在學(xué)生系統(tǒng)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序、預(yù)算方法后，讓每組創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方法對(duì)模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算，并編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。從而為財(cái)務(wù)分析模塊提供分析數(shù)據(jù)，也為接下來(lái)開(kāi)展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)了決策的依據(jù)。

（三）項(xiàng)目三：籌資管理實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

通過(guò)教師對(duì)籌資管理基本理論知識(shí)的講解，使學(xué)生掌握可以通過(guò)哪些籌資渠道、方式進(jìn)行籌資，通過(guò)資金需要量的預(yù)測(cè)方法計(jì)算企業(yè)需要籌集資金的數(shù)量，籌資成本計(jì)算、資本結(jié)構(gòu)的合理安排等。讓每組創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)為自己的模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)制定一個(gè)籌資方案，根據(jù)最佳資本結(jié)構(gòu)決策的方法和思路，計(jì)算模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)所需資金數(shù)量，資金的籌措渠道和方式，并計(jì)算資本成本。

（四）項(xiàng)目四：投資管理實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

教師可采用問(wèn)題導(dǎo)入的方法，提問(wèn)學(xué)生如何判斷你們的模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)是否值得投資？學(xué)生討論各抒己見(jiàn)后引出投資決策評(píng)價(jià)的必要性和重要性，并且要以現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)作為投資決策評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，進(jìn)而展開(kāi)項(xiàng)目投資決策評(píng)價(jià)方法的講授。每組創(chuàng)業(yè)小組根據(jù)項(xiàng)目二預(yù)算得到的模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，選擇恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目評(píng)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)算、分析和決策，判斷模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)是否值得投資，投資項(xiàng)目多個(gè)方案之間進(jìn)行決策幫助企業(yè)選擇可行的投資方案。

（五）項(xiàng)目五：營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

學(xué)生掌握了營(yíng)運(yùn)資金概念，相關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，讓每組創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行科學(xué)管理。如確定模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有數(shù)量，現(xiàn)金多出的部分進(jìn)行投資，低于最佳現(xiàn)金持有量的部分通過(guò)籌資進(jìn)行補(bǔ)足；制定應(yīng)收賬款信用政策，如針對(duì)給予客戶(hù)不同信用期限的方案進(jìn)行決策；計(jì)算存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨批量，再訂貨點(diǎn)和保險(xiǎn)儲(chǔ)備等。并進(jìn)行現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的日常管理控制。

（六）項(xiàng)目六：利潤(rùn)分配管理實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

每組創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)討論制定模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)盈利后的利潤(rùn)分配方案，如是否發(fā)行優(yōu)先股股票，是否向股東分配股利，分配出去多少留下來(lái)多少。并制定股利分配政策的內(nèi)容，具體包括股利政策的選擇，所選擇政策的優(yōu)缺點(diǎn)，每股股利的確定，股利分配的相關(guān)時(shí)間等。在政策制定過(guò)程中還需考慮影響模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)股利分配的影響因素，以及影響因素對(duì)于本模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)股利政策的具體影響。

（七）項(xiàng)目七：財(cái)務(wù)分析實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)

學(xué)生掌握了財(cái)務(wù)分析的方法后，每組創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析方法，結(jié)合項(xiàng)目二財(cái)務(wù)預(yù)算中編制的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及其他相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

三、結(jié)束語(yǔ)

如前所述，創(chuàng)業(yè)過(guò)程與財(cái)務(wù)管理課程實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)相融合構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)體系，將企業(yè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程融入財(cái)務(wù)管理課程的實(shí)踐環(huán)節(jié)。不僅為學(xué)生營(yíng)造一個(gè)更加真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作情景，學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置、分工協(xié)作過(guò)程、工作任務(wù)以及知識(shí)技能要求等都有了更加深刻的理解，而且可以充分發(fā)揮學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力以及理論知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力，對(duì)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)應(yīng)用型人才發(fā)揮了重要作用。但這種實(shí)踐教學(xué)方式對(duì)授課教師的要求更高，不僅財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)要過(guò)硬，還要熟悉創(chuàng)業(yè)過(guò)程，具備一定的創(chuàng)業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等相關(guān)學(xué)科知識(shí)，并能及時(shí)給予學(xué)生指導(dǎo)。同時(shí)模擬創(chuàng)業(yè)對(duì)學(xué)生也有一定的挑戰(zhàn)性，如果前期一些項(xiàng)目模塊做得不細(xì)致完善，后續(xù)模塊的展開(kāi)較困難。如項(xiàng)目二財(cái)務(wù)預(yù)算模塊對(duì)模擬創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制如果出現(xiàn)問(wèn)題，后續(xù)的項(xiàng)目四投資管理、項(xiàng)目七財(cái)務(wù)分析模塊就可能會(huì)得出不同的結(jié)果等，進(jìn)而影響進(jìn)一步的財(cái)務(wù)管理決策。所以還需加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，更好地促進(jìn)實(shí)踐教學(xué)的開(kāi)展。