業(yè)財(cái)融合下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)踐探索

趙正城 胡亞娣 蔡戰(zhàn)英

【摘 要】 隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的主要供給者，其管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制都發(fā)生了深刻的變化。全面預(yù)算管理作為經(jīng)濟(jì)管理工作的基本依據(jù)和起點(diǎn)，是組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化整合，進(jìn)行精細(xì)化管理，提高機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率的重要工具。文章以溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院為例，從預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行，以及預(yù)算管理功能的延伸與拓展等方面詳細(xì)描述了如何基于業(yè)財(cái)融合理念開(kāi)展全面預(yù)算管理，希望能夠?yàn)槠渌⑨t(yī)院提供全面預(yù)算管理的優(yōu)化方案和實(shí)施路徑。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理; 業(yè)財(cái)融合; 過(guò)程控制; 公立醫(yī)院

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F234.3;F810;R19 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）10-0119-08

一、引言

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深入，如何提升運(yùn)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院由“規(guī)模發(fā)展型”向“質(zhì)量效益型”轉(zhuǎn)變是每個(gè)醫(yī)院管理者面臨的重大課題?！蛾P(guān)于開(kāi)展“公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理年”活動(dòng)的通知》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)函〔2020〕262號(hào)）中明確指出“公立醫(yī)院應(yīng)把經(jīng)濟(jì)管理各項(xiàng)要求融入業(yè)務(wù)流程控制和質(zhì)量控制各環(huán)節(jié)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源整合，促進(jìn)業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)管理深度融合”。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，是醫(yī)院構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要抓手。

近年來(lái)，國(guó)家層面陸續(xù)出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)社〔2015〕263號(hào)）、《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2018〕167號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核工作的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕4號(hào)）、《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕30號(hào)）等系列文件中多次明確指出公立醫(yī)院應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束。然而，由于公立醫(yī)院業(yè)務(wù)的特殊性和復(fù)雜性，大部分醫(yī)院預(yù)算管理僅停留在財(cái)政與主管部門(mén)要求的部門(mén)預(yù)算層面，而職能歸口層面的預(yù)算未能普及，業(yè)務(wù)預(yù)算更是困難重重，預(yù)算編制口徑過(guò)于粗放[ 1-2 ]，沒(méi)有真正起到優(yōu)化資源配置、規(guī)范收支運(yùn)行的作用。因此，如何基于業(yè)財(cái)融合理念構(gòu)建公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理工具與醫(yī)院具體業(yè)務(wù)深度融合，打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的信息壁壘，充分發(fā)揮預(yù)算在計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)方面的作用，是當(dāng)前醫(yī)院深化預(yù)算管理工作的難點(diǎn)?；诖?，本文以溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院（簡(jiǎn)稱(chēng)溫醫(yī)二院）為例，詳細(xì)描述基于業(yè)財(cái)融合理念構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的實(shí)施路徑，聚焦全面預(yù)算管理信息化流程再造，希望能夠?yàn)槠渌⑨t(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理提供借鑒與參考。

二、文獻(xiàn)綜述

隨著現(xiàn)代醫(yī)院管理內(nèi)涵的不斷拓展，全面預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的重要性越發(fā)顯著，學(xué)者圍繞全面預(yù)算管理進(jìn)行了廣泛的研究。Alan Webb[ 3 ]從預(yù)算管理影響因素出發(fā)，通過(guò)實(shí)證發(fā)現(xiàn)對(duì)聲譽(yù)及其差異程度的關(guān)注度與預(yù)算松弛程度呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。池文瑛等[ 4 ]基于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度及其財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐，提出醫(yī)院應(yīng)建立覆蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、過(guò)程管控和分析考核的預(yù)算管理體系。閆晉潔[ 5 ]指出公立醫(yī)院需要設(shè)計(jì)更為細(xì)致的部門(mén)預(yù)算管理體系，建立由財(cái)務(wù)統(tǒng)籌、責(zé)任部門(mén)部分代編預(yù)算的管理模式。張澤云和操禮慶[ 6 ]基于預(yù)算績(jī)效管理角度，指出醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從工作量預(yù)算、支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算四個(gè)維度對(duì)預(yù)算管理開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而充分發(fā)揮預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用。此外，不少學(xué)者基于醫(yī)院信息化建設(shè)視角，探索構(gòu)建預(yù)算管理信息化平臺(tái)。李萍等[ 7 ]借助信息化手段，提出以項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建信息系統(tǒng)預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算科目關(guān)聯(lián)的“雙軌制”全面預(yù)算編制模式，對(duì)全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)進(jìn)行了進(jìn)一步優(yōu)化與完善。倪君文和李敏強(qiáng)[ 8 ]以上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬新華醫(yī)院的HRP信息系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)，提出財(cái)務(wù)一體化模式下的全面預(yù)算管理需要全員參與、據(jù)實(shí)按需開(kāi)展系統(tǒng)性頂層設(shè)計(jì)，并協(xié)調(diào)不同管理系統(tǒng)之間的聯(lián)動(dòng)。

綜上所述，當(dāng)前學(xué)者對(duì)全面預(yù)算管理的研究主要集中于預(yù)算管理的影響因素、體系架構(gòu)、預(yù)算編制、績(jī)效評(píng)價(jià)等，對(duì)預(yù)算管理信息化的研究較少且可操作性不強(qiáng)，基于業(yè)財(cái)融合理念構(gòu)建預(yù)算管理全過(guò)程管控路徑，并聚焦全面預(yù)算管理信息化流程再造的研究更是鮮有涉及。

三、案例背景

（一）溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院簡(jiǎn)介

溫州醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院是一所省屬三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院，現(xiàn)有學(xué)科（系）14個(gè)，包括1個(gè)國(guó)家臨床重點(diǎn)專(zhuān)科、1個(gè)國(guó)家中醫(yī)藥管理局重點(diǎn)建設(shè)專(zhuān)科，4個(gè)省臨床醫(yī)學(xué)一流學(xué)科以及12個(gè)省醫(yī)學(xué)重點(diǎn)學(xué)科等。醫(yī)院現(xiàn)設(shè)5個(gè)院區(qū)，承擔(dān)著浙南地區(qū)近2 000萬(wàn)人口區(qū)域的醫(yī)療診療重任。

（二）溫醫(yī)二院預(yù)算管理概況和發(fā)展歷程

溫醫(yī)二院全面預(yù)算管理發(fā)展歷程主要分為探索、雛形、完善三個(gè)階段：（1）探索階段（2005—2008年），以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算;（2）雛形階段（2009—2015年），出臺(tái)醫(yī)院預(yù)算管理制度，逐步形成院級(jí)總預(yù)算、職能歸口預(yù)算二級(jí)預(yù)算體系，但此時(shí)的職能歸口預(yù)算只是將職能科室的部分日常公用經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理，通過(guò)費(fèi)用的定額管理起到控制支出的作用，尚未完成職能歸口二級(jí)預(yù)算與院級(jí)總預(yù)算的銜接;（3）完善階段（2016年至今），建立健全醫(yī)院全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，逐步構(gòu)建三級(jí)預(yù)算管理體系，先后上線(xiàn)了全面預(yù)算管理系統(tǒng)編制模塊、執(zhí)行控制模塊、線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)模塊等，持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院各業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，致力于將業(yè)財(cái)融合的理念與管理會(huì)計(jì)方法相結(jié)合，借助信息化手段，以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為核心，通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造，相關(guān)信息系統(tǒng)對(duì)接整合，將醫(yī)院的業(yè)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)深度融合，全面實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)在戰(zhàn)略實(shí)施、管理控制、資源配置、決策支持等方面的價(jià)值。

四、案例描述

（一）全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)

1.全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

溫醫(yī)二院基于醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合多院區(qū)設(shè)置和內(nèi)部管理層級(jí)情況，組建了“全面預(yù)算管理委員會(huì)—全面預(yù)算管理辦公室—預(yù)算歸口管理部門(mén)—預(yù)算單元”四級(jí)預(yù)算管理組織架構(gòu)，試圖以預(yù)算為抓手，打通業(yè)財(cái)信息壁壘，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。

2.全面預(yù)算管理內(nèi)容體系

醫(yī)院全面預(yù)算按編制內(nèi)容可分為業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，各預(yù)算內(nèi)容之間有著密切的勾稽關(guān)系。業(yè)務(wù)預(yù)算是收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算編制的主要基礎(chǔ)和依據(jù);財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費(fèi)用預(yù)算、籌資投資預(yù)算的最終表現(xiàn)。具體如圖1所示。

（二）全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行

1.構(gòu)建三級(jí)預(yù)算管理體系

溫醫(yī)二院以醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，建立院級(jí)總預(yù)算、職能歸口預(yù)算、業(yè)務(wù)科室預(yù)算三級(jí)預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)覆蓋醫(yī)院、職能歸口部門(mén)、業(yè)務(wù)科室三個(gè)層面的全面控制。在設(shè)計(jì)預(yù)算內(nèi)容與指標(biāo)時(shí)，該院結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，針對(duì)不同層級(jí)和不同性質(zhì)的預(yù)算單元設(shè)計(jì)不同的預(yù)算內(nèi)容與指標(biāo)，并最終匯總形成醫(yī)院多維立體的指標(biāo)體系。具體預(yù)算內(nèi)容包括但不限于：醫(yī)院層面的收支預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，職能歸口部門(mén)層面的項(xiàng)目預(yù)算和業(yè)務(wù)科室部門(mén)層面的業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)算（見(jiàn)表1）。

（1）一級(jí)預(yù)算——院級(jí)總預(yù)算

院級(jí)總預(yù)算是以經(jīng)濟(jì)科目為載體的預(yù)算，即根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式，將以預(yù)算項(xiàng)目為載體的職能歸口預(yù)算轉(zhuǎn)換為“會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言”。具體而言，即通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)維護(hù)預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算科目的歸屬關(guān)系、預(yù)算科目與經(jīng)濟(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將預(yù)算項(xiàng)目分解至經(jīng)濟(jì)科目，從而實(shí)現(xiàn)職能歸口二級(jí)預(yù)算與院級(jí)總預(yù)算的銜接。

（2）二級(jí)預(yù)算——職能歸口預(yù)算

職能歸口預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的核心，具體內(nèi)容包含業(yè)務(wù)收入預(yù)算、工資福利費(fèi)用與對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算、辦公費(fèi)用與專(zhuān)用材料費(fèi)等日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大型修繕費(fèi)用及基本建設(shè)支出等預(yù)算。二級(jí)預(yù)算控制應(yīng)聚焦預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，并根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)分為兩種情況：一是預(yù)算項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)已有業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行日常管理。通過(guò)跨系統(tǒng)的互聯(lián)互通，將預(yù)算信息嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制由財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)延伸。如物資系統(tǒng)的出入庫(kù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)讀取采購(gòu)部門(mén)的預(yù)算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)科室的定額材料指標(biāo)，進(jìn)行事前控制。二是沒(méi)有信息系統(tǒng)進(jìn)行管控的預(yù)算項(xiàng)目，則通過(guò)在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中嵌入經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)模塊，實(shí)現(xiàn)差旅費(fèi)等職工個(gè)人報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的線(xiàn)上流轉(zhuǎn)與審批。以差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)為例，由經(jīng)辦人登入全面預(yù)算管理系統(tǒng)填寫(xiě)差旅報(bào)銷(xiāo)單，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用差旅事前審批信息、預(yù)算執(zhí)行信息和相關(guān)人員費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)信息，自動(dòng)計(jì)算出報(bào)銷(xiāo)金額，通過(guò)信息流轉(zhuǎn)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核人員審核確認(rèn)后完成報(bào)銷(xiāo)。

（3）三級(jí)預(yù)算——業(yè)務(wù)科室預(yù)算

業(yè)務(wù)科室的預(yù)算管理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：其一，通過(guò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)時(shí)更新業(yè)務(wù)科室預(yù)算指標(biāo)，如業(yè)務(wù)量、均次費(fèi)用、檢查檢驗(yàn)占比、藥耗占比等;其二，在物資領(lǐng)用環(huán)節(jié)，針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)科室設(shè)置不同水平的物資消耗預(yù)算指標(biāo)（如百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料），當(dāng)預(yù)算指標(biāo)接近臨界值時(shí)，系統(tǒng)將適時(shí)發(fā)出預(yù)警提示;其三，在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中嵌入綜合運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，提供業(yè)務(wù)科室相關(guān)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)報(bào)表以滿(mǎn)足醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理需要。

2.預(yù)算編制

（1）做好準(zhǔn)備工作

首先，由黨政綜合辦牽頭，組織全院各部門(mén)完成上年度工作總結(jié)，為編制新年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

其次，做好歷史數(shù)據(jù)分析。通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析，確定預(yù)算差異，分析差異原因，綜合考量當(dāng)前醫(yī)療大環(huán)境，并以此預(yù)判預(yù)算年度醫(yī)院總體收支變化趨勢(shì)，科學(xué)、合理確定醫(yī)院年度預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算編制提供更加科學(xué)、詳實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息與依據(jù)。

再次，核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。預(yù)算管理辦公室需對(duì)預(yù)算歸口部門(mén)上報(bào)的各項(xiàng)預(yù)算測(cè)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，如預(yù)算年度職工人數(shù)及其構(gòu)成、人均薪酬標(biāo)準(zhǔn)、各類(lèi)消耗定額及其他業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等，從而確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

最后，建立預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，強(qiáng)化事前預(yù)算績(jī)效評(píng)估工作。對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目和大型設(shè)備購(gòu)置等對(duì)醫(yī)院具有重大影響、資金規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目，需經(jīng)設(shè)備與信息委員會(huì)充分論證，并根據(jù)委員會(huì)論證結(jié)果有選擇性地納入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)管理。

（2）明確各層級(jí)預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算管理是量化醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的重要管理工具，而預(yù)算目標(biāo)的制定是開(kāi)展預(yù)算管理工作的重要前提[ 9-10 ]。預(yù)算管理委員會(huì)將醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃作為目標(biāo)導(dǎo)向，結(jié)合各歸口部門(mén)擬定的工作目標(biāo)確立醫(yī)院年度發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃及重點(diǎn)工作。各預(yù)算歸口部門(mén)擬定的工作目標(biāo)具體包括：黨政綜合辦負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院年度總體工作目標(biāo)和執(zhí)行方案;組織人事處負(fù)責(zé)擬定年度進(jìn)人計(jì)劃;運(yùn)營(yíng)與績(jī)效管理處負(fù)責(zé)擬定年度業(yè)務(wù)量目標(biāo)，如門(mén)急診人次、出入院人次、手術(shù)量等絕對(duì)值指標(biāo)及床位使用率、平均住院日、三級(jí)或四級(jí)手術(shù)占比等相對(duì)值指標(biāo);財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)擬定醫(yī)院整體收入規(guī)模、結(jié)余率等目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室按照預(yù)算管理委員會(huì)的要求，并結(jié)合各有關(guān)處室職能，將年度總目標(biāo)分解到各職能歸口部門(mén)及業(yè)務(wù)科室。

（3）上下結(jié)合，分級(jí)編制年度預(yù)算

下發(fā)各職能科室預(yù)算編報(bào)說(shuō)明，以預(yù)算項(xiàng)目的形式，明確職能科室常規(guī)業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的程序，分職能、分步驟開(kāi)展預(yù)算編制工作[ 11-12 ]。

分職能：一是科學(xué)界定各部門(mén)和崗位工作權(quán)責(zé)，細(xì)化工作內(nèi)容;二是根據(jù)職能分工，建立職能歸口預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，形成“誰(shuí)管事、誰(shuí)編預(yù)算”的預(yù)算編制理念。

分步驟：一是任務(wù)分解。每年由運(yùn)營(yíng)與績(jī)效管理處牽頭將醫(yī)院年度綜合運(yùn)營(yíng)目標(biāo)分解到各臨床業(yè)務(wù)科室，與科主任目標(biāo)責(zé)任考核掛鉤，做到“一科一策”。二是綜合平衡。各歸口職能部門(mén)整理匯總各臨床業(yè)務(wù)科室的工作任務(wù)和運(yùn)行指標(biāo)，并按照價(jià)值創(chuàng)造與資源分配相對(duì)等的原則，根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合平衡。例如，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院學(xué)科發(fā)展方向，綜合考量科室資產(chǎn)使用的效率和效益，對(duì)各科室設(shè)備購(gòu)置需求進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，并在此基礎(chǔ)上提出年度裝備購(gòu)置計(jì)劃。三是預(yù)算草編。各預(yù)算歸口部門(mén)根據(jù)職能分工與本部門(mén)年度工作目標(biāo)，按照“現(xiàn)狀分析—總體目標(biāo)—績(jī)效指標(biāo)—指標(biāo)值—實(shí)施方案”的步驟草編歸口預(yù)算并上報(bào)。預(yù)算編制示例如表2。

3.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是落實(shí)預(yù)算方案、履行預(yù)算目標(biāo)的前提。年度預(yù)算批復(fù)后，醫(yī)院嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算級(jí)次逐級(jí)下達(dá)預(yù)算，確保預(yù)算指標(biāo)覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與預(yù)算金額明確，支出標(biāo)準(zhǔn)、資金來(lái)源清晰的預(yù)算項(xiàng)目，可于年初一次性全額下達(dá)預(yù)算指標(biāo);對(duì)于應(yīng)對(duì)醫(yī)院突發(fā)事件、滿(mǎn)足臨時(shí)性資金需求的預(yù)算項(xiàng)目，可在預(yù)算年度內(nèi)按一定比例分次下達(dá)或預(yù)留部分機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。

預(yù)算下達(dá)后，通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，具體的管控方式有：

（1）預(yù)算項(xiàng)目金額與資金運(yùn)用審批制度相結(jié)合

醫(yī)院根據(jù)資金運(yùn)用審批制度，設(shè)置不同人員級(jí)別和資金使用授權(quán)審批權(quán)限，針對(duì)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)分別設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制流程。

（2）預(yù)算的絕對(duì)值指標(biāo)控制與相對(duì)值指標(biāo)控制相結(jié)合

對(duì)關(guān)鍵重要項(xiàng)目設(shè)置絕對(duì)值和相對(duì)值指標(biāo)共同控制，系統(tǒng)能對(duì)超過(guò)設(shè)置閾值的項(xiàng)目提出預(yù)警，以便相關(guān)責(zé)任部門(mén)采取控制措施或進(jìn)入預(yù)算追加調(diào)整程序，以免影響具體業(yè)務(wù)執(zhí)行。例如，對(duì)材料領(lǐng)用類(lèi)、固定資產(chǎn)采購(gòu)類(lèi)、職工個(gè)人報(bào)銷(xiāo)類(lèi)等采用絕對(duì)值指標(biāo)控制，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)類(lèi)項(xiàng)目則采用人均消費(fèi)基金等相對(duì)值指標(biāo)進(jìn)行控制。

（3）預(yù)算指標(biāo)值的約束限制與預(yù)警提示相結(jié)合

溫醫(yī)二院根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)別，對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行個(gè)性化定制。當(dāng)發(fā)生超過(guò)預(yù)警上限或低于預(yù)警下限的事項(xiàng)時(shí)，會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)并將預(yù)警信息推送給相關(guān)責(zé)任人，實(shí)時(shí)監(jiān)控超標(biāo)項(xiàng)目或超期項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的全過(guò)程控制。例如在采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行中，當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)支持采購(gòu)內(nèi)容與預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行匹配，并顯示相關(guān)物資的庫(kù)存量及預(yù)算指標(biāo)信息。若訂單申請(qǐng)超出指標(biāo)控制范圍，系統(tǒng)則會(huì)發(fā)出預(yù)警提示，要求退回申請(qǐng)或追加預(yù)算。

（4）信息系統(tǒng)的剛性控制與特殊事項(xiàng)授權(quán)審批控制相結(jié)合

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有重大調(diào)整、政府出臺(tái)相關(guān)政策以及存在其他事項(xiàng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響時(shí)，可視情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

溫醫(yī)二院制定了資金運(yùn)用審批制度對(duì)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算調(diào)整的審批流程進(jìn)行規(guī)范。在預(yù)算調(diào)整信息化方面，該院在預(yù)算管理系統(tǒng)中嵌入預(yù)算調(diào)整模塊，制定了標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)模板（包含預(yù)算調(diào)整依據(jù)、對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目、調(diào)整涉及的金額、測(cè)算過(guò)程及其他有關(guān)說(shuō)明）與審批流程，通過(guò)信息化手段將剛性控制與特殊事項(xiàng)授權(quán)審批控制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)—審批—下達(dá)的全流程線(xiàn)上化。同時(shí)，預(yù)算調(diào)整審批完成后，系統(tǒng)將同步調(diào)整更新各類(lèi)預(yù)算報(bào)表。

4.預(yù)算考核

預(yù)算績(jī)效管理是全面預(yù)算管理的重要組成部分，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵[ 13-15 ]。溫醫(yī)二院采用科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和方法，建立全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理鏈條，從而完善預(yù)算績(jī)效考核制度，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（1）設(shè)置合理的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)

溫醫(yī)二院從預(yù)算性質(zhì)、類(lèi)別著手，從業(yè)務(wù)量預(yù)算、日常支出預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算三個(gè)維度構(gòu)建以項(xiàng)目產(chǎn)出與效益為核心、以崗位責(zé)任與績(jī)效為基礎(chǔ)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。其中：業(yè)務(wù)量預(yù)算通常從業(yè)務(wù)規(guī)模和工作效率兩個(gè)維度進(jìn)行考核，包括門(mén)急診量、出院人次、手術(shù)例次、平均住院日、床位使用率、藥耗占比等;日常支出預(yù)算則參照財(cái)政項(xiàng)目績(jī)效考核方式，按照“支出必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的原則，從項(xiàng)目產(chǎn)出結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行率兩個(gè)維度進(jìn)行考核;采購(gòu)預(yù)算則從采購(gòu)計(jì)劃目標(biāo)、進(jìn)度執(zhí)行落實(shí)情況、采購(gòu)?fù)瓿杉皶r(shí)性、采購(gòu)資金節(jié)約率等維度開(kāi)展績(jī)效考核工作。

（2）預(yù)算績(jī)效考核與內(nèi)部收入分配相融合

績(jī)效考核可以激發(fā)并調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)其價(jià)值創(chuàng)造力，促進(jìn)醫(yī)院與部門(mén)、員工之間就績(jī)效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成共識(shí)。溫醫(yī)二院定期組織開(kāi)展預(yù)算績(jī)效考核工作，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況確定和分析預(yù)算差異，將差異責(zé)任按照預(yù)算級(jí)次層層落實(shí)，進(jìn)而構(gòu)建全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在綜合評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、績(jī)效目標(biāo)完成情況后，將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果與部門(mén)整體績(jī)效考核掛鉤，并據(jù)此作為內(nèi)部收入分配的重要依據(jù)，充分發(fā)揮績(jī)效考核的導(dǎo)向作用。

（三）打造業(yè)財(cái)融合一體化平臺(tái)

溫醫(yī)二院在梳理醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系、管理指標(biāo)體系及預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核等環(huán)節(jié)管理要求的基礎(chǔ)上，將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)串聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域、跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互，從而打造業(yè)財(cái)融合一體化平臺(tái)，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理功能的擴(kuò)展與延伸。

1.預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院物資管理系統(tǒng)的融合

醫(yī)院物資管理系統(tǒng)的主要功能包括對(duì)各類(lèi)物資前期的采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)計(jì)劃，中期的驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)配送，后期的調(diào)撥、維修、折舊、報(bào)廢等功能。該系統(tǒng)是對(duì)醫(yī)院具體資源配置進(jìn)行業(yè)務(wù)層面管理的系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)是對(duì)以貨幣資金形式體現(xiàn)的資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃編制、執(zhí)行控制、后續(xù)評(píng)價(jià)的系統(tǒng)。因此兩系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中會(huì)存在大量的數(shù)據(jù)交換。以往在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中靠人為比對(duì)審核，或事后進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算，來(lái)記錄或更新預(yù)算執(zhí)行情況，因此工作效率低，數(shù)據(jù)相對(duì)滯后。鑒于此，該院對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接改造，將其納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，預(yù)算管理系統(tǒng)與物資管理系統(tǒng)的交集主要集中于前期采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)、物資出入庫(kù)及付款環(huán)節(jié)?，F(xiàn)以常規(guī)的物資采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行為例，介紹其具體流程。

在采購(gòu)申請(qǐng)環(huán)節(jié)，申請(qǐng)科室需在物資管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并提交固定格式的采購(gòu)申請(qǐng)單。申請(qǐng)單流轉(zhuǎn)至預(yù)算歸口部門(mén)時(shí)，經(jīng)辦人需根據(jù)具體的采購(gòu)物資類(lèi)別選擇對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算系統(tǒng)同步凍結(jié)相應(yīng)的預(yù)算資金，做到無(wú)預(yù)算不采購(gòu)。待采購(gòu)申請(qǐng)單按規(guī)定走完審批流程，醫(yī)院采購(gòu)處啟動(dòng)采購(gòu)招標(biāo)流程。

在物資入庫(kù)環(huán)節(jié)，庫(kù)管員需在入庫(kù)單上選擇待入庫(kù)物資對(duì)應(yīng)的采購(gòu)申請(qǐng)單，并根據(jù)發(fā)票金額填寫(xiě)入庫(kù)金額，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)入庫(kù)單上的入庫(kù)金額同步更新原凍結(jié)的預(yù)算資金。

在物資（主要指藥品、衛(wèi)生材料）出庫(kù)環(huán)節(jié)，各類(lèi)物資從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出至領(lǐng)用科室，此時(shí)主要涉及業(yè)務(wù)層面預(yù)算的管理。由于醫(yī)院業(yè)務(wù)的特殊性，溫醫(yī)二院以相對(duì)值預(yù)算指標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)層面預(yù)算進(jìn)行管控，并在一定范圍內(nèi)實(shí)行彈性控制。具體而言，即通過(guò)維護(hù)物資類(lèi)別字典庫(kù)與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在出庫(kù)單上實(shí)現(xiàn)出庫(kù)物資與相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的自動(dòng)匹配，預(yù)算管理系統(tǒng)根據(jù)出庫(kù)單上的信息同步更新對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室的預(yù)算指標(biāo)（如藥占比、耗材占比、材料消耗定額等）。此時(shí)，若相關(guān)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行數(shù)已瀕臨預(yù)算控制的臨界值，系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警提示。

在資金支付環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人在物資系統(tǒng)中勾選相關(guān)入庫(kù)單生成匯款申請(qǐng)單。通過(guò)接口對(duì)接技術(shù)，該匯款申請(qǐng)單及其對(duì)應(yīng)入庫(kù)單的信息將同步至預(yù)算管理系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)的信息流轉(zhuǎn)，同步完成資金支付及預(yù)算項(xiàng)目資金的解凍與核銷(xiāo)。

2.預(yù)算管理系統(tǒng)與經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)的融合

溫醫(yī)二院根據(jù)資金運(yùn)用審批制度，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、不同資金額度設(shè)置了不同的報(bào)銷(xiāo)條件和審批流程。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)就是將各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、票據(jù)核驗(yàn)、網(wǎng)銀支付整合在一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，將原先由人工核算、人工送簽的過(guò)程轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)系統(tǒng)自動(dòng)套用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)、線(xiàn)上審批。

“無(wú)預(yù)算，不支出”，所有涉及資金支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，每一筆報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)都意味著預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)的更新，兩者的密切聯(lián)系可以實(shí)現(xiàn)有效的業(yè)務(wù)整合。因此，溫醫(yī)二院將經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)整體嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，從而整合成統(tǒng)一的預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，使兩者擁有統(tǒng)一的用戶(hù)平臺(tái)和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)構(gòu)架。

（1）線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)

線(xiàn)上報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)支持PC端、移動(dòng)端（釘釘、微信公眾號(hào)等）、自助機(jī)。PC端實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上化報(bào)銷(xiāo)審批;移動(dòng)端主要目的在于解決報(bào)銷(xiāo)地點(diǎn)限制，隨處可發(fā)起報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng);自助機(jī)主要用于協(xié)助報(bào)銷(xiāo)人投遞原始附件（類(lèi)似郵箱），優(yōu)化財(cái)務(wù)處收集原始憑證的流程。在發(fā)起報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)調(diào)用相關(guān)預(yù)算信息，判斷員工所選項(xiàng)目是否還有預(yù)算額度，并調(diào)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，判斷報(bào)銷(xiāo)金額是否超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。若符合，則系統(tǒng)會(huì)凍結(jié)對(duì)應(yīng)的預(yù)算金額。

（2）票據(jù)核驗(yàn)

發(fā)票校驗(yàn)功能（通過(guò)與稅務(wù)部門(mén)接口數(shù)據(jù)傳輸）從報(bào)銷(xiāo)人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單便啟動(dòng)介入，實(shí)時(shí)監(jiān)控發(fā)票狀態(tài)，并及時(shí)反饋發(fā)票信息，防止發(fā)票造假或者發(fā)票作廢沖紅等問(wèn)題發(fā)生。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票出現(xiàn)上述問(wèn)題時(shí)，系統(tǒng)將進(jìn)行提醒。此過(guò)程24小時(shí)無(wú)間斷監(jiān)控，從而保證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（3）審批流轉(zhuǎn)

溫醫(yī)二院在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了多種類(lèi)型的報(bào)銷(xiāo)表單，并根據(jù)報(bào)銷(xiāo)表單上的不同報(bào)銷(xiāo)類(lèi)型定制專(zhuān)屬審批流程，將醫(yī)院資金運(yùn)用審批制度的有關(guān)規(guī)定通過(guò)信息系統(tǒng)予以固化，然后通過(guò)信息的線(xiàn)上流轉(zhuǎn)逐步推送給相應(yīng)權(quán)限的審批人員，實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批的剛性控制。

（4）網(wǎng)銀支付

每張付款單均會(huì)產(chǎn)生唯一的二維碼，通過(guò)掃描紙質(zhì)付款單二維碼，系統(tǒng)可自動(dòng)定位其對(duì)應(yīng)付款單信息，并將信息導(dǎo)入付款資金池。付款資金池中的全部付款信息可查詢(xún)、調(diào)用，并可將對(duì)應(yīng)的付款基礎(chǔ)信息（支付賬戶(hù)名稱(chēng)、卡號(hào)、開(kāi)戶(hù)行、附加信息）同步至銀行做網(wǎng)銀支付，實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，銀行返回?cái)?shù)據(jù)并存入預(yù)算系統(tǒng)查驗(yàn)。

3.預(yù)算管理系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)的融合

因醫(yī)院簽訂的大部分合同具有經(jīng)濟(jì)屬性，合同管理將不可避免地與預(yù)算管理產(chǎn)生交集，而合同的訂立與執(zhí)行正是二者交互的重心?；诖?，溫醫(yī)二院在合同管理系統(tǒng)傳統(tǒng)的會(huì)簽功能中嵌入合同經(jīng)費(fèi)管理模塊，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理的融合。

根據(jù)合同管理與預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)點(diǎn)，溫醫(yī)二院規(guī)定，在本自然年度內(nèi)完成全部資金支付的合同，其訂立的前提是必須有對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目。合同訂立時(shí)，必須選定現(xiàn)有的預(yù)算項(xiàng)目，并凍結(jié)對(duì)應(yīng)額度的預(yù)算項(xiàng)目資金，作為后續(xù)支出的保證。合同支付執(zhí)行時(shí)間不在本預(yù)算年度內(nèi)的項(xiàng)目，其相關(guān)支付條款信息會(huì)寫(xiě)入預(yù)算系統(tǒng)項(xiàng)目庫(kù)，作為以后年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。

在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)，需根據(jù)合同的具體類(lèi)型個(gè)性化定制其控制路徑。服務(wù)類(lèi)合同，如保潔服務(wù)外包合同，其執(zhí)行控制起點(diǎn)在合同系統(tǒng)。當(dāng)合同承辦人在合同管理系統(tǒng)中提起付款申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)匹配相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，并將信息推送至預(yù)算系統(tǒng)，由此進(jìn)入合同執(zhí)行、預(yù)算資金的凍結(jié)與核銷(xiāo)、資金支付流程。對(duì)于固定資產(chǎn)、物資類(lèi)合同的付款申請(qǐng)，合同管理系統(tǒng)還須與物資管理系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，在物資購(gòu)置申請(qǐng)單上關(guān)聯(lián)預(yù)算項(xiàng)目與合同編號(hào)，即物資管理系統(tǒng)通過(guò)關(guān)聯(lián)預(yù)算信息進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的更新，并通過(guò)關(guān)聯(lián)合同編號(hào)更新合同付款業(yè)務(wù)履行情況。

4.預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的融合

全面預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，屬于財(cái)務(wù)層面的數(shù)據(jù)應(yīng)用融合。當(dāng)前財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要包括預(yù)算、成本、賬務(wù)三大塊，將這三大塊數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，是財(cái)務(wù)信息化的關(guān)鍵一步。

具體而言，對(duì)于已有相應(yīng)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如物資管理系統(tǒng)、工資勞務(wù)系統(tǒng)等，預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)同時(shí)采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)憑證自動(dòng)制單和預(yù)算系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行更新，因此其數(shù)據(jù)是同源的。對(duì)于沒(méi)有相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行管控的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額及其他輔助信息，同時(shí)借助信息接口技術(shù)，將相關(guān)信息同步推送至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)制單。

五、成效

（一）通過(guò)業(yè)財(cái)融合的文化建設(shè)，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)溝通與協(xié)作

以全面預(yù)算管理為銜接點(diǎn)，搭建財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通的橋梁，將業(yè)財(cái)融合理念根植于醫(yī)院文化之中，使財(cái)務(wù)部門(mén)得以深入業(yè)務(wù)層面開(kāi)展各項(xiàng)綜合運(yùn)營(yíng)分析，業(yè)務(wù)部門(mén)能夠借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為清晰地了解自身運(yùn)營(yíng)情況。這種雙向服務(wù)共享機(jī)制改變了以往業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)“各自為政”的固有模式，在打破信息孤島的同時(shí)，也為醫(yī)院各項(xiàng)決策提供更為科學(xué)有力的支撐。

（二）通過(guò)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，加大預(yù)算執(zhí)行和控制力度

利用信息化手段，將預(yù)算管理系統(tǒng)與醫(yī)院現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行連接，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)雙向讀取、自動(dòng)加工、實(shí)時(shí)共享，將預(yù)算執(zhí)行控制關(guān)口移至業(yè)務(wù)前端，推動(dòng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與預(yù)算流程一體化，構(gòu)建醫(yī)療運(yùn)營(yíng)全覆蓋的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理零死角。通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤和反饋業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際動(dòng)態(tài)，幫助管理者全面掌握醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理狀況，并通過(guò)系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)分析和控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，提高決策的時(shí)效性，加大預(yù)算執(zhí)行和控制力度，從而提升醫(yī)院整體的運(yùn)營(yíng)管理水平。

（三）通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)量化，實(shí)現(xiàn)資源有效配置

科學(xué)、明晰的戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算編制準(zhǔn)確性的前提，而全面預(yù)算管理則是量化戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具，兩者互為前提，相輔相成。醫(yī)院將長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化到年度戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)全面預(yù)算管理，將年度戰(zhàn)略目標(biāo)合理分解至職能科室、醫(yī)療業(yè)務(wù)科室乃至治療組、個(gè)人，實(shí)現(xiàn)面向業(yè)務(wù)流程的事前、事中、事后控制和分析的多維度精細(xì)化管理[ 16 ]。

六、總結(jié)與體會(huì)

（一）全面預(yù)算管理過(guò)程應(yīng)堅(jiān)持“剛?cè)岵?jì)”

隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)管理活動(dòng)多樣化、復(fù)雜化程度的不斷提高，全面預(yù)算管理的內(nèi)涵亦隨之持續(xù)豐富與拓展。從戰(zhàn)略層面看，預(yù)算應(yīng)服務(wù)于戰(zhàn)略規(guī)劃，醫(yī)院需確保預(yù)算與頂層戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際看，預(yù)算是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的前提條件，醫(yī)院需充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范與管控作用。因此，在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中，醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算剛性與特殊事項(xiàng)授權(quán)審批相結(jié)合[ 17 ]，適時(shí)選擇相對(duì)值指標(biāo)進(jìn)行多元化預(yù)算控制。在堅(jiān)持預(yù)算嚴(yán)肅性的同時(shí)，適度保留預(yù)算彈性機(jī)制，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、高效運(yùn)行。

（二）信息化平臺(tái)是全面預(yù)算管理的重要支撐

溫醫(yī)二院能夠推行并有效實(shí)施全面預(yù)算管理離不開(kāi)信息化建設(shè)強(qiáng)有力的支撐。借助信息化手段，將預(yù)算管理從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)延伸，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全過(guò)程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化操作管理，實(shí)時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果和預(yù)算執(zhí)行狀況，在減少人為干預(yù)的同時(shí)，強(qiáng)化了預(yù)算各環(huán)節(jié)工作銜接與過(guò)程控制，對(duì)增強(qiáng)預(yù)算管控效能，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。

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