從財務角度進行企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策探究

劉蒙蒙

[摘 要]由于企業(yè)的組織形式和經(jīng)營內(nèi)容具有多樣性，因而決定了企業(yè)內(nèi)控管理過程較為復雜，基于財務視角改進和強化企業(yè)內(nèi)部控制體系，已經(jīng)成為當前企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。文章針對財務視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實施，首先簡要介紹基于財務視角加強內(nèi)控的重要作用以及主要內(nèi)容，并總結(jié)當前一些企業(yè)在內(nèi)控管理實施中存在的問題，進而就強化企業(yè)的財務內(nèi)部控制提出了系統(tǒng)的建議措施。

[關(guān)鍵詞]財務視角；內(nèi)控管理；優(yōu)化提升

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）07-0055-03

內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的應用和實施，有利于推動企業(yè)內(nèi)部各項管理制度的建立和執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)濟活動開展過程中，構(gòu)建相互制衡的業(yè)務組織方式，并對企業(yè)的管理行為進行綜合、全面的規(guī)范，在防范企業(yè)的經(jīng)營風險、提升企業(yè)內(nèi)部運行效率方面發(fā)揮著非常重要的作用。要想進一步提高內(nèi)部控制的有效性，應該做好內(nèi)控體系的細化完善，尤其是基于財務視角，在強化企業(yè)的財務內(nèi)部控制上作文章，對企業(yè)的財務管理活動以及關(guān)鍵經(jīng)濟活動等進行有效的約束，確保財務會計信息的真實可靠，進而強化企業(yè)戰(zhàn)略管理保障，促進企業(yè)經(jīng)營效益目標順利實現(xiàn)[1]。

一、基于財務視角強化內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用分析

基于財務視角強化內(nèi)部控制的實質(zhì)就是從財務管理角度出發(fā)進行內(nèi)部控制，也就是強化企業(yè)的財務內(nèi)部控制。主要是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了確保預期目標的順利實現(xiàn)，而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動所進行的規(guī)范控制，通過一系列科學的舉措，制定符合企業(yè)經(jīng)營實際特點的財務制度及財務規(guī)定，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不同業(yè)務活動環(huán)節(jié)進行優(yōu)化調(diào)整、約束引導、控制監(jiān)督和對財務內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進行的考核評價[2]。在財務內(nèi)部控制的具體實施過程中，主要是以企業(yè)的財務管理工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)的經(jīng)營活動特點所制定的財務管理措施和控制手段。不論是在內(nèi)部控制和財務內(nèi)部控制的關(guān)系方面，還是在控制目的方面，都是為了確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，在控制主體角度上分析內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程，而基于財務視角的財務內(nèi)部控制，則主要是針對財務管理活動相關(guān)的一系列控制活動?？偟膩碚f，財務內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容[3]。

財務視角下，強化企業(yè)的內(nèi)部控制、完善財務內(nèi)控體系的重要作用主要體現(xiàn)在以下方面：首先，強化財務內(nèi)控可以確保企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，完善的財務內(nèi)控體系能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動嚴格執(zhí)行有關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度的要求，并對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行全方位的審查監(jiān)督，以確保經(jīng)濟活動的合規(guī)性。其次，強化財務內(nèi)控可以保障企業(yè)財產(chǎn)的安全可靠。完善內(nèi)控管理，可以督促企業(yè)從多方面采取相應措施來制定具體的管理措施，尤其是針對可能出現(xiàn)的財務風險制定應對措施，防范由于風險帶來的財產(chǎn)損失。再次，強化財務內(nèi)控可以促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)[4]。財務內(nèi)控的實施是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)的，制定符合自身經(jīng)營實際特點的財務內(nèi)控體系，能夠促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效有序開展，為企業(yè)的戰(zhàn)略管理提供各項基礎(chǔ)保障。此外，強化財務內(nèi)控可以確保企業(yè)財務信息真實可靠，從財務視角下對內(nèi)控體系進行強化，尤其是突出強化企業(yè)的財務會計核算體系，可以有效確保財務會計信息的真實性，提高會計信息質(zhì)量，進而為企業(yè)的決策提供科學的支持和依據(jù)[5]。

二、企業(yè)在財務內(nèi)控管理中存在的問題分析

（一）財務控制環(huán)境需要優(yōu)化提升

有的企業(yè)需要進一步提高內(nèi)部控制，不僅企業(yè)的管理層要加強對財務內(nèi)部控制的認識，企業(yè)基層員工亦然。企業(yè)管理層以及企業(yè)的員工對于財務內(nèi)控沒有形成系統(tǒng)、全面的認識，財務內(nèi)控氛圍缺失，有的管理層認為財務內(nèi)部控制主要是企業(yè)財務部門的工作，但企業(yè)財務部門主要專注于會計核算工作，對于企業(yè)的經(jīng)濟事項運行等缺少關(guān)注和研究，導致企業(yè)財務內(nèi)控體系不夠健全，內(nèi)部財務決策機制也缺少較為有效的制衡和約束[6]。

（二）財務風險管控能力不強

風險評估和控制，是整個財務內(nèi)控體系的重點，但是當前一些企業(yè)在財務內(nèi)控管理過程中缺乏風險導向，財務風險識別分析能力不強，對于企業(yè)經(jīng)營活動過程中可能出現(xiàn)的問題，主要是憑借企業(yè)管理層或者財務部門的經(jīng)驗判斷，沒有進行科學的預警分析。有的企業(yè)對于風險防范缺少健全有效的應對機制，尤其是缺乏事前的預防和事中的控制管理，對于風險的防控主要停留在事后控制方面，影響了財務風險管控的實際效果。

（三）財務控制活動不夠健全有力

一些企業(yè)在財務內(nèi)控管理方面存在財務控制活動執(zhí)行不夠有力的問題。有的企業(yè)的全面預算管理體系不夠健全完善，全面預算的編制不夠精準，預算支付審批程序不夠嚴格，預算對于企業(yè)經(jīng)濟活動以及財務事項的約束力度不足。有的企業(yè)會計核算體系不夠完善，對于不相容崗位分離制度執(zhí)行落實不夠，企業(yè)內(nèi)部資金支出審批權(quán)限設(shè)定不夠合理，會計工作基礎(chǔ)較為薄弱。有的企業(yè)資產(chǎn)控制管理不規(guī)范，缺少資產(chǎn)管理意識，資產(chǎn)管理制度不完善，未能實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。有的企業(yè)的資金管理活動不完善，籌資方式較為單一，投資活動缺少必要的論證分析，普遍存在著資金使用效率不高的問題。

（四）財務內(nèi)部信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督力度不足

有的企業(yè)內(nèi)部信息溝通水平需要提升，尤其是企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務部門和財務部門之間缺少必要的溝通聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)和使用不夠完善，造成企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息質(zhì)量相對較差。同時，一些企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督管理不健全，內(nèi)部審計機構(gòu)不完善，對經(jīng)營活動中的各類不合規(guī)的事項缺少披露，也沒有及時發(fā)現(xiàn)和解決會影響企業(yè)內(nèi)部控制的問題，影響了財務內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)。

三、基于財務角度完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體對策分析

（一）對企業(yè)的財務控制環(huán)境進行系統(tǒng)優(yōu)化

首先，企業(yè)的管理層應該積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高對財務控制的重視程度，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中強化全員的財務控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部的各部門以及全體員工共同參與到財務控制管理之中。企業(yè)的管理層應該發(fā)揮積極作用，牽頭組織實施財務控制實施計劃以及實施方案，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及實際組織架構(gòu)等，以推動對財務控制管理。其次，突出優(yōu)化企業(yè)財務管理權(quán)限的配置，一般來說由企業(yè)的經(jīng)理層負責財務管理領(lǐng)域的事項決策，由企業(yè)的財務總會計師負責財務控制相關(guān)具體工作，并基于董事會設(shè)立預算管理委員會，完善機構(gòu)職能，對企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的重大事項進行審查，突出強化財務中心的功能，確保財權(quán)配置的整體科學合理。此外，企業(yè)應該結(jié)合財務控制的實際需要，完善內(nèi)部財務部門的機構(gòu)設(shè)置，對財務部門的財務會計工作、管理會計、預算控制、會計核算、財務出納以及會計檔案管理等崗位設(shè)置明確工作職責，為財務管理規(guī)范化提供良好的基礎(chǔ)條件。

（二）突出財務風險評估分析控制

在企業(yè)財務控制體系的優(yōu)化完善方面，應該結(jié)合企業(yè)管理的實際需要完善財務風險評估體系。一是完善企業(yè)的財務風險清單，系統(tǒng)梳理分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的常見風險問題，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際制定財務風險案例庫，針對企業(yè)常見的財務風險類型，明確風險管理責任部門、風險管理配合部門，明確財務風險的成因及其可能帶來的后果，系統(tǒng)掌握財務風險的嚴重性。二是提高企業(yè)財務風險預警的精準性，綜合考慮外部經(jīng)濟現(xiàn)狀、國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)法律法規(guī)、市場發(fā)展導向，以及企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力、營運能力、償債能力等一系列指標，建立完善財務風險預警模型以及財務風險預警指標體系，綜合采取定性分析和定量分析的方式，對風險發(fā)生概率及其影響進行系統(tǒng)的評估分析，有效防范控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的財務風險問題。

（三）建立有效的財務控制活動體系

在財務控制活動的具體執(zhí)行方面，應該綜合運用不同手段，采取事前、事中以及事后全過程控制管理的手段，強化財務控制管理。在財務控制方法的選擇使用上，應該突出以下方面：一是強化授權(quán)審核控制，結(jié)合企業(yè)的財務活動業(yè)務流程，對企業(yè)有關(guān)的財務處理事項以及重大決策等，應該針對不同等級管理人員明確財務權(quán)限，嚴格進行審批審核管理，提高財務業(yè)務處理的規(guī)范性。二是加強不相容職務分離制度的建立執(zhí)行，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況以及治理模式實際，明確崗位分離要求，對具體的崗位明確崗位職責，進行科學的分工，形成相互的牽制和約束。三是加大財產(chǎn)保護力度，建立健全企業(yè)的財產(chǎn)工作制度，定期進行財產(chǎn)清查，落實完善企業(yè)內(nèi)部的定期核算、賬目核對以及資金保險等相應措施，確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全可靠。四是做好運營分析控制，綜合對比分析或趨勢分析等方法，對企業(yè)的運營活動進行科學的評估分析，及時明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的機遇以及調(diào)整，幫助企業(yè)調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營策略。五是落實績效考評控制，對企業(yè)內(nèi)部的不同業(yè)務部門設(shè)置選取相應的績效評估考核指標，對企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務部門的工作績效情況進行評估分析。在財務控制具體的業(yè)務方法方面：一是在全面預算控制方面，提高戰(zhàn)略預算編制水平，強化預算委員會的作用，做好企業(yè)預算的審核平衡，綜合運用零基預算、彈性預算、滾動預算、增量預算等多種預算方式，細化預算編制水平，加大預算計劃的執(zhí)行力度，嚴格按照預算計劃進行預算審批執(zhí)行，動態(tài)跟蹤分析預算具體執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算具體執(zhí)行過程中存在的差異，加強對預算執(zhí)行進度的關(guān)注，嚴格預算考核，確保預算目標的實現(xiàn)。二是在會計控制方面，應該結(jié)合企業(yè)的實際情況來優(yōu)化資金支出審批流程，以提高企業(yè)會計核算的規(guī)范化、專業(yè)化水平。三是在固定資產(chǎn)控制方面，應該按照企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實際需要，做好資產(chǎn)的盤點以及相應的賬務處理，確保資產(chǎn)賬實相符，并做好資產(chǎn)損失的計提。對于資產(chǎn)的報廢嚴格按照程序執(zhí)行，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。四是在資金活動的控制方面，明確企業(yè)的融資管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資審批流程，積極探索創(chuàng)新企業(yè)的融資方式，加強對企業(yè)日常資金收支的管控，做好收入核對、付款審核、流水核對以及銀行日記賬管理，強化銷售回款管控措施，做好財務分析，提高資金管理的標準化水平。通過突出財務控制的重點，增強企業(yè)財務控制力度，促進財務內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部的財務信息溝通水平

在企業(yè)財務內(nèi)控活動中，還應該注重完善內(nèi)部的財務信息溝通體系。首先，應該強化企業(yè)內(nèi)部財務人員的溝通意識，增強企業(yè)內(nèi)部財務部門和業(yè)務部門之間的信息溝通渠道，鼓勵財務部門積極掌握了解企業(yè)的運營管理情況，發(fā)揮財務部門在業(yè)務決策中的支持作用，提高企業(yè)決策的科學性。其次，應該完善企業(yè)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，可以結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務管理的實際需要，建設(shè)完善財務信息共享中心，提高企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)水平，尤其是突出資金系統(tǒng)、會計系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、成本系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，提高信息歸集效率，拓展信息挖掘深度，以更好地服務于企業(yè)的財務管理和業(yè)務決策。

（五）完善企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督檢查體系

首先，應該結(jié)合企業(yè)的實際需要，建立完善的企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督制度，完善內(nèi)部牽制制度以及內(nèi)部稽核制度，建立全過程的財務內(nèi)部監(jiān)督體系，對財務計劃制定、財務控制分析、財務信息反饋、財務績效考核評估等全流程開展監(jiān)督管理。其次，應該突出發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，尤其是強化財務審計，對企業(yè)的財務計劃情況、財務預算執(zhí)行情況、財務收支合法真實性、財務管理情況、財務會計制度執(zhí)行情況以及財產(chǎn)管理情況等開展財務審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務會計工作中存在的問題，對財務管理工作體系進行系統(tǒng)的優(yōu)化改進，促進企業(yè)財務工作體系的完善提升。

四、結(jié)語

基于財務視角下完善企業(yè)的內(nèi)控體系，應該按照現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念，對企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行相應的改進和完善，通過構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高財務預警和風險評估水平，完善信息反饋與內(nèi)部監(jiān)督體系，建立健全內(nèi)控各項制度機制保障，進而促進企業(yè)內(nèi)控體系的作用發(fā)揮，增強內(nèi)控體系的有效性，提高企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性，實現(xiàn)財務管理模式的優(yōu)化，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供良好的基礎(chǔ)保障。

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