新會計準則下企業(yè)稅務管理籌劃分析

郭寧寧

（山東招金股份有限公司，煙臺 265400）

引 言

隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，各行業(yè)企業(yè)間的競爭日趨激烈。為了在這種環(huán)境下生存并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須加強稅務管理與籌劃，充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)負擔，從而增加企業(yè)利潤，為企業(yè)的更好發(fā)展提供支持。然而，新會計準則的實施對企業(yè)的稅務管理和籌劃帶來了較大的影響。因此，各行業(yè)企業(yè)需要深入學習和分析新會計準則，積極適應當前的變化，并做出相應的調(diào)整。

一、新會計準則的內(nèi)容變化

（一）與國際財務報告準則趨同

隨著各國間經(jīng)濟和政治交流的日益頻繁，大部分國家的經(jīng)濟都得到了快速發(fā)展。為了促進各國間經(jīng)濟交流的便利性和企業(yè)間合作的規(guī)范性，提高各國企業(yè)的經(jīng)濟收益，國際財務報告準則應運而生。當前，我國企業(yè)與其他國家企業(yè)的交流也愈發(fā)頻繁，因此我國頒布了新的會計準則，并加速了趨同于國際財務報告準則的速度[1]。新會計準則在格式、術語等方面與國際財務報告準則基本一致，二者體系趨同。新會計準則的基本準則涵蓋了國際財務報告準則的財務報表編制等基本內(nèi)容，既適應我國的基本情況，也適應其他國家的基本情況，為我國企業(yè)與其他國家企業(yè)的合作提供了便利。同時，我國該項準則與國際財務報告準則具有相同的屬性和功能，有效保障了我國企業(yè)的利益。

（二）引入了公允價值計量法

以前，企業(yè)在采用傳統(tǒng)成本計量時，必須等到合約完全履行或取消后，管理人員才能收到一次性的報告。這導致管理人員在合約履行期間無法獲取相關數(shù)據(jù)信息，從而無法準確了解企業(yè)的真實情況和當前的實際收益。然而，在應用新會計準則并引入公允價值計量后，企業(yè)管理人員能夠通過這種計量方法將金融衍生工具的到期累計風險分散在合約的存續(xù)期間，從而有效降低企業(yè)承擔的風險，使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。此外，采用公允價值計量法后，企業(yè)管理人員能夠清晰掌握企業(yè)財務數(shù)據(jù)，了解企業(yè)財務的實際情況及真實的經(jīng)濟收益。有了這些信息，管理人員就能做出更適合企業(yè)發(fā)展的決策，確保各項資金得到合理使用，并保證稅務相關數(shù)據(jù)的真實性，從而降低企業(yè)的稅務風險。公允價值計量法還有助于企業(yè)資本保全，使企業(yè)的生產(chǎn)活動更加穩(wěn)定，進而使企業(yè)獲得更穩(wěn)定的收益。

（三）債務重組方法發(fā)生變化

在新會計準則頒布后，債務重組方法發(fā)生了顯著的變化。與之前的準則相比，現(xiàn)在的準則更注重非經(jīng)常性損益的處理。此外，新準則下的債務重組會計處理方式也發(fā)生了變革。企業(yè)可以通過現(xiàn)金或非現(xiàn)金的方式償還債務，也可以通過債務轉(zhuǎn)換為資本的方式進行清償，或者通過修改債務條件的方式進行債務重組。而且，這些處理方式還可以根據(jù)需要進行組合，以減輕企業(yè)的壓力。另外，債務重組的適用范圍也得到了擴大[2]。在舊準則下，適用范圍有明確的規(guī)定，工作人員需按照準則開展工作，債務人也需遵循規(guī)定的方法進行債務償還，這可能導致部分資產(chǎn)價值降低，增加債務人的償債壓力。然而，新會計準則實施后，債務償還方式更加靈活。工作人員可根據(jù)債務人的具體情況制定合適的償還方法，為企業(yè)和債務人的持續(xù)發(fā)展提供了喘息的空間，從而使得債務重組方法更加公正。

二、新會計準則給企業(yè)稅務管理與籌劃帶來的影響

（一）對稅務管理與籌劃的影響

新會計準則的頒布對企業(yè)稅務管理與籌劃產(chǎn)生了深遠的影響，使得債務重組方法發(fā)生了變化。其一，企業(yè)可以根據(jù)新會計準則有序開展成本核算工作，有效控制經(jīng)營成本，降低企業(yè)風險。其二，通過新會計準則提供的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)管理人員能更清晰地了解財務狀況，從而制定更科學的決策和適合企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃。這有助于財務人員充分利用相關優(yōu)惠政策，降低稅務成本，提升企業(yè)收益。合理使用這些收益將為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益，促進持久、健康的發(fā)展。其三，新會計準則還優(yōu)化了企業(yè)稅務流程，提高了財務人員的工作效率，并降低企業(yè)的稅務風險[3]。其四，新會計準則改變了計價方式和計量法，使企業(yè)收益更貼近實際情況，降低了稅務壓力，提高了資金使用效率。稅務籌劃的詳細規(guī)劃也促進了相關業(yè)務的有序推進，為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟收益，減輕負擔。其五，新的會計準則還調(diào)整了債務重組方法等內(nèi)容，提升企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)能夠適應國內(nèi)發(fā)展壓力的同時，還能應對國外企業(yè)帶來的沖擊，進一步促進我國企業(yè)的發(fā)展。

此外，新會計準則也存在一些消極影響。當前，我國稅法并未與新會計準則同步，可能導致企業(yè)依據(jù)新會計準則開展稅務工作出現(xiàn)問題，增加稅務風險。部分企業(yè)財務人員綜合能力較弱，可能不清楚稅法與新會計準則之間的差異，導致稅務工作出現(xiàn)問題。另外，新會計準則的部分內(nèi)容過于超前，不適合我國企業(yè)當前情況，增加了企業(yè)的稅務風險。同時，該項準則與我國企業(yè)實際稅務管理方法不一致，會增加企業(yè)稅務籌劃的風險，從而影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）對企業(yè)會計質(zhì)量造成的影響

新會計準則趨同于國際財務報告準則，對計量方法和債務重組方法等進行了優(yōu)化調(diào)整，顯著提升了企業(yè)財務信息的質(zhì)量。會計人員依據(jù)相關法律法規(guī)和新會計準則開展工作，其工作質(zhì)量也得到了顯著提升。然而，由于部分準則內(nèi)容過于超前，而部分企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)尚未得到有效提高，導致企業(yè)無法充分發(fā)揮該準則和會計人員的作用，進而影響了企業(yè)的會計質(zhì)量。

（三）對管理層提出的要求

新會計準則對企業(yè)管理層的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，要求他們熟練掌握稅務管理和籌劃的相關知識。然而，目前許多企業(yè)管理層并未充分重視稅務管理和籌劃工作，對其相關知識也缺乏了解。部分企業(yè)通過財務人員來開展稅務管理和籌劃工作，但有些企業(yè)甚至沒有專門的財務部門和財務人員來負責此項工作，僅進行簡單的稅務數(shù)據(jù)計算等任務。對于企業(yè)稅務管理和籌劃的關鍵環(huán)節(jié)，普通的財務人員往往無法承擔相關責任[4]。因此，這些關鍵決策通常需要由企業(yè)管理層做出，這就要求管理層必須對我國稅法有深入的了解，并掌握稅法優(yōu)惠政策的變化趨勢。

（四）對電子信息化的影響

隨著國家稅法的調(diào)整和新會計準則的實施，各行業(yè)企業(yè)都受到了積極的影響。通過建立完善的稅務管理和籌劃制度，企業(yè)可以有效降低負擔，控制成本，并獲得更高的經(jīng)濟收益。為了適應新會計準則的要求，企業(yè)需要加強信息基礎設施的完善，并購買適合自身實際情況的先進稅務管理系統(tǒng)，以充分發(fā)揮該準則的作用。然而，對于規(guī)模較小、資金不足的企業(yè)來說，短時間內(nèi)建設完善的基礎設施和購買先進的軟件等用于稅務管理和籌劃存在困難。此外，部分企業(yè)管理人員尚未充分認識到電子信息化與新會計準則融合對企業(yè)發(fā)展的積極影響，因此缺乏推動電子信息化建設以更新和維護稅務管理系統(tǒng)的積極性。這導致企業(yè)的稅務管理系統(tǒng)無法及時更新和維護，進而影響了稅務管理和籌劃工作的進行。

三、新會計準則下企業(yè)稅務管理籌劃措施

（一）提升認知，強化稅務管理與籌劃理念認識

企業(yè)管理人員在稅務管理和籌劃中發(fā)揮著至關重要的作用。因此，為了提升企業(yè)的稅務管理、籌劃質(zhì)量，首先需要強化企業(yè)管理人員對相關知識的認知。部分對稅務管理、籌劃不甚了解的管理人員應積極主動并持之以恒地參與相關學習活動，以確保充分掌握專業(yè)知識、技術及相關方法。此外，他們還應全面了解我國的稅務相關法律、管理及籌劃中存在的風險等。這樣，在制定決策時，他們可以根據(jù)企業(yè)的實際情況準確預測相關風險，從而做出正確的決策和防范措施，確保企業(yè)稅務相關工作的順利開展。同時，企業(yè)管理人員還應加強對新會計準則的學習，充分了解自身的不足，并學習該準則的要求，以進一步提升其綜合能力。這有助于他們在開展稅務相關工作時做出正確的決斷。此外，企業(yè)管理人員還需要關注財務人員的認知水平，依據(jù)每位財務人員的能力開展相應的培訓活動，從而提高財務人員的稅務意識和專業(yè)技能等，促使企業(yè)稅務相關工作能夠順利開展，讓企業(yè)能夠平穩(wěn)地運行[5]。另外，企業(yè)管理人員應大力宣傳新的會計準則制度，確保每位財務人員都能熟知該準則的內(nèi)容，進一步提升他們的稅務風險意識。這樣，財務人員能夠以更高的質(zhì)量和更快的速度完成工作任務。其次，企業(yè)管理人員可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術為工作繁忙的財務人員提供學習機會。這有助于確保每位財務人員都能得到發(fā)展，從而提高他們的工作質(zhì)量，促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）建立完善的稅務管理與籌劃制度

為了降低企業(yè)的稅務風險，企業(yè)管理人員必須建立完善的制度。他們可以根據(jù)新會計準則制定詳細的制度，并充分考慮企業(yè)當前的實際發(fā)展情況，確保該制度更加符合企業(yè)的管理需求。此外，為了確保財務人員能夠嚴格遵守該制度，企業(yè)管理人員還應完善相應的監(jiān)督制度。他們可以將財務人員的績效與該制度相結合，從而確保財務人員的工作質(zhì)量。

（三）注重籌劃成本的經(jīng)濟效益控制

企業(yè)需要重視稅務籌劃成本的經(jīng)濟效益控制。首先，在開展稅務籌劃時，企業(yè)需要對成本效益進行全面分析，確保稅務籌劃能夠切實降低企業(yè)成本。其次，企業(yè)應結合自身實際發(fā)展狀況和新會計準則，制訂更為適合的稅務管理計劃，明確財務人員的工作內(nèi)容和職責，以確保各項工作的順利推進，有效降低稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多收益。最后，為進一步提升籌劃成本經(jīng)濟效益的控制效果，企業(yè)可以充分運用獎勵機制。通過對表現(xiàn)優(yōu)秀的財務人員進行豐厚的獎勵，可以充分調(diào)動其積極性，促使稅務管理、籌劃工作更加順利地開展。

（四）建立健全風險防控制度

企業(yè)的稅務風險受到多種因素的共同影響，如稅收優(yōu)惠政策的變化和財務人員的工作質(zhì)量等。因此，建立健全的風險防控機制對于企業(yè)至關重要。企業(yè)應積極主動了解政策變化，確保財務人員能夠充分利用相關優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)風險，降低企業(yè)的稅務成本，促使企業(yè)能夠獲得更多的收益[6]。同時，企業(yè)還需要加強培養(yǎng)財務人員的風險意識，使他們充分認識到自身工作的重要性和責任。這有助于財務人員嚴格遵守相關制度和要求，確保財務管理和籌劃工作的順利進行。此外，企業(yè)應定期開展稅務風險的評估工作，全面分析潛在風險并制定相應的管理措施，以降低稅務風險。企業(yè)還可以利用現(xiàn)代信息技術，購買先進的稅務管理系統(tǒng)，以自動收集和整理稅務相關數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，進一步降低企業(yè)的稅務風險。

（五）時刻關注稅務新政策變化

稅務政策的變化對企業(yè)稅務管理和籌劃工作具有直接影響，同時也直接影響企業(yè)的稅務成本。因此，企業(yè)需要安排專業(yè)的財務人員密切關注財稅政策的變化，并對其內(nèi)容進行詳細分析。這有助于確保企業(yè)能夠充分利用相關優(yōu)惠政策，從而順利開展稅務管理和籌劃工作。

結 語

稅收是國家發(fā)展的重要基石，而稅務管理、籌劃與企業(yè)的發(fā)展息息相關。在新會計準則下，企業(yè)必須提升對稅務管理與籌劃的認知，強化企業(yè)管理人員和財務人員的理念認識，并建立完善的稅務管理與籌劃制度。同時，企業(yè)需要注重籌劃成本的經(jīng)濟效益控制，并建立健全的風險防控制度。為了確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和持久性，企業(yè)還需要密切關注稅務政策的變化，并根據(jù)新政策調(diào)整自身的稅務管理與籌劃策略。