企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀

潘明

摘 要：在企業(yè)的財務管理工作中，加強財務內(nèi)控管理十分重要，會對財務工作效率產(chǎn)生直接的影響，也是預防財務風險的核心策略。財務內(nèi)控質(zhì)量會直接對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響，也是提高真實會計信息的關(guān)鍵。若財務內(nèi)控的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則會給企業(yè)帶來多方面的經(jīng)營風險，甚至造成安全隱患。本文從企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制建設意義入手，著重探究了企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀。并以此為依據(jù)，提出了提升內(nèi)部監(jiān)督意識、完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范化與科學化財務內(nèi)控監(jiān)督機制、合理化利用信息技術(shù)等幾個方面的策略，具體闡述如下。

關(guān)鍵詞：財務內(nèi)控;監(jiān)督機制;內(nèi)部審計;信息技術(shù)

引言：在企業(yè)眾多的管理部門中，財務部門屬于最關(guān)鍵的構(gòu)成部分。而建立財務內(nèi)控監(jiān)督機制，逐漸成為提升綜合管理水平，優(yōu)化運營體系的關(guān)鍵路徑。做好財務內(nèi)控的工作，是企業(yè)為了順利達成經(jīng)營目標，確保會計信息真實性、資金供應到位，開展各項經(jīng)濟活動的關(guān)鍵手段。有助于優(yōu)化內(nèi)部運營管理體系，提出一系列的調(diào)整方案，踐行相關(guān)的管理制度。而在建立財務內(nèi)控監(jiān)督機制的時候，應當關(guān)注我國頒布的會計準則，立足于基本情況，建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督機制，做好資金安全管理的工作，搭建更加嚴密的監(jiān)督體制，以此促進各項財務活動按序開展。

一、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制建設意義

企業(yè)構(gòu)建完善的財務監(jiān)督機制，可以有效地滿足企業(yè)發(fā)展需求。在建設財務內(nèi)控監(jiān)督機制的同時，確保資金的完整性以及安全性，并且獲取到可靠的會計信息，也是促進各項管理經(jīng)濟活動開展的關(guān)鍵路徑。企業(yè)要想在多變的市場競爭中占據(jù)穩(wěn)固地位，則需要提升綜合實力，遵循會計準則制度，優(yōu)化財務內(nèi)控監(jiān)督體系，促進企業(yè)的長效穩(wěn)定發(fā)展。此外，由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展速度較快，企業(yè)面臨十分嚴峻的競爭環(huán)境。要想增加市場份額占比，就需要實現(xiàn)不斷的優(yōu)化創(chuàng)新改革，了解面臨的不確定因素。只有確保內(nèi)部運行體制的穩(wěn)定性，才可以對機遇進行有效的把握，逐步構(gòu)建完善的財務內(nèi)控監(jiān)督體系，將財務內(nèi)控的作用發(fā)揮出來，提升風險抵抗能力，分析多種不確定因素，使其可以在復雜的環(huán)境中蓬勃發(fā)展，了解建設財務內(nèi)控監(jiān)督機制的重要意義。

1.順利達成內(nèi)控監(jiān)督基礎(chǔ)目標

對于企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督工作來說，與企業(yè)的各項財務活動關(guān)系緊密。為了順利達成基礎(chǔ)財務管控目標，需要做好財務協(xié)調(diào)處理工作，制定明確的經(jīng)濟目標，還可以將財務管理的實際激勵效用、導向作用、監(jiān)督考核作用發(fā)揮到最大化。通過分析財務管理指標可以了解到，內(nèi)部監(jiān)督控制的基礎(chǔ)目標主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）內(nèi)控監(jiān)督管理背景下，要想徹底解決財務風險問題，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，就需要落實安全管理目標。（2）將內(nèi)部控制管理的實際優(yōu)勢凸顯出來，并且對經(jīng)濟行為進行控制，建立標準化管理體系，進而獲取參考價值以及準確性較高的財務數(shù)據(jù)。（3）加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度，結(jié)合我國基本法律法規(guī)，促進各項財務活動順利進行。在規(guī)范化財務管控工作的基礎(chǔ)上，做好規(guī)范化管理工作，建立配套的內(nèi)控監(jiān)督機制。

2.完善內(nèi)控監(jiān)督基本結(jié)構(gòu)

從企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)來看，其屬于開展內(nèi)控監(jiān)督工作的基本內(nèi)容，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，能切實提升內(nèi)控管理效率。加強財務內(nèi)控力度，促進財務管理工作順利開展，有助于進一步落實我國的各項管理規(guī)章制度，還可以對各個層面的利益做好協(xié)調(diào)處理工作，直觀地體現(xiàn)出財務監(jiān)督的核心職能。在現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，受到經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)因素的影響，可能出現(xiàn)信息溝通不暢的問題。所以，企業(yè)需要加強財務管理監(jiān)督力度，確保信息順利溝通。通過進一步優(yōu)化內(nèi)部治理體系，實現(xiàn)內(nèi)部資源與資金的科學化分配目標，使得資源能得到合理的利用，為企業(yè)帶來更高的綜合效益。

3.減少徇私舞弊風險問題

企業(yè)為了達到良好的財務內(nèi)控監(jiān)督效果，就需要充分地了解企業(yè)的長期發(fā)展目標。在建設完善風險預防機制的同時，避免出現(xiàn)徇私舞弊的風險問題，并且推進企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化運營發(fā)展目標。對于實際的工作進行分析，企業(yè)要明確財務管理的基礎(chǔ)地位，還需要進一步落實合理化的管控手段，解決存在的關(guān)鍵問題。通過對內(nèi)部管理的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與控制，使得各個部門都能了解基礎(chǔ)的內(nèi)控監(jiān)督目標，了解引發(fā)風險問題的基本動因，做好事前風險預測以及全過程的監(jiān)督管理工作。企業(yè)將財務管控的實際作用發(fā)揮出來，可以達到良好的資金使用效果，還可以提升內(nèi)控管理質(zhì)量，避免產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象。

二、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制的現(xiàn)狀

1.缺乏良好的財務內(nèi)控意識

在企業(yè)的經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展與改革的過程中，面對復雜的市場環(huán)境，企業(yè)需要以市場生產(chǎn)建設發(fā)展為基本導向，并且拓展與提升綜合經(jīng)濟效益，對財務內(nèi)部監(jiān)控模式有清晰的認知。在企業(yè)的發(fā)展過程中，可能存在許多類型的發(fā)展問題，需要以財務會計內(nèi)控監(jiān)督機制為核心，并授權(quán)資金鏈產(chǎn)業(yè)運營模式，了解監(jiān)督管控背景下的內(nèi)部優(yōu)化模式，忽略可能存在的問題，對內(nèi)部監(jiān)督管理溝通不暢的問題進行判斷。結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管控情況，對監(jiān)督管理漏洞進行處理，以此顯著地提升綜合管理水平。在實際的運營發(fā)展階段，存在人才引進不到位，專業(yè)管理缺位的情況。而資產(chǎn)安全管理工作不及時，會對整體執(zhí)行力產(chǎn)生影響，導致整體財務管控效率不高，會計核算的準確性無法保證，還會影響信息管理的安全性。

2.內(nèi)審監(jiān)督管控作用無法發(fā)揮出來

在企業(yè)的監(jiān)督管控內(nèi)審工作中，沒有建立完善的內(nèi)部審核機制，就無法獲得配套的內(nèi)控制度標準，阻礙后續(xù)財務活動順利進行。在實際監(jiān)督、控制、規(guī)范活動中，則存在財務管理不到位，審計不全面的問題。而企業(yè)規(guī)范存在整體缺乏規(guī)范性的情況，沒有構(gòu)建完善的結(jié)構(gòu)，會導致制度審計工作無法貫徹到實處。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計工作流于形式化，內(nèi)部審計管控不到位，監(jiān)督管理缺位，政府外部監(jiān)督活動存在偏差等，都會影響實際的監(jiān)督效果。

3.內(nèi)部財務控制建設滯后

目前，企業(yè)還存在沒有內(nèi)控監(jiān)督管理機制不完善的情況，需要制定并且落實與戰(zhàn)略發(fā)展計劃相符合的內(nèi)控管理體系。就實際情況進行分析，許多規(guī)模較小的企業(yè)在建設財務內(nèi)控機制的過程中，還存在許多需要解決的問題。第一，企業(yè)的內(nèi)部工作人員沒有形成良好的財務內(nèi)控意識，企業(yè)的財務內(nèi)控監(jiān)督機制建設缺位，使得相關(guān)人員不了解建設內(nèi)控機制的重要意義，直接影響基礎(chǔ)設施的建設，甚至阻礙企業(yè)文化建設活動開展。第二，企業(yè)在建設內(nèi)部監(jiān)督控制體系的階段，沒有制定完善的管理制度，管理層的關(guān)注度不高，也沒有建立合適的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系。而內(nèi)部控制監(jiān)督與企業(yè)發(fā)展有著直接的關(guān)系，若沒有對生產(chǎn)環(huán)節(jié)與經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，則會對整體的管控效果帶來一定的影響。

4.預算控制作用沒有發(fā)揮出來

企業(yè)做好財務內(nèi)控監(jiān)督的工作，需要直觀地體現(xiàn)出預算管理的作用，可以對內(nèi)部的資源進行合理的分配，還可以促進生產(chǎn)活動服務、多項運營活動開展。當前雖然大部分企業(yè)設立了預算管理崗位，但是也存在內(nèi)部協(xié)調(diào)管控不到位的情況，具體體現(xiàn)在以下幾個層面：首先，企業(yè)對預算管理的重視度不高，設置的預算目標不合理，甚至無法將崗位的核心工作職能發(fā)揮出來。其次，缺乏配套的預算管理機制，也沒有落實預算計劃、預算執(zhí)行方案等。最后，預算考核監(jiān)督控制不到位，整體的預算水平不高，甚至存在較大的預算偏差，影響預算管理效果。

5.財務管理信息化水平有待提升

企業(yè)要想有效擴大市場份額占比，就需要整合資源，并對產(chǎn)業(yè)鏈進行協(xié)調(diào)處理。以先進的信息化技術(shù)為核心，優(yōu)化財務信息化系統(tǒng)，有效加快信息的傳遞與共享速度。但就實際情況進行分析，許多企業(yè)的資金能力會面臨一定的局限，財務管理信息化建設也存在滯后性的特點，企業(yè)發(fā)展面臨多層次風險問題。在信息化系統(tǒng)建設階段，沒有與內(nèi)部其他系統(tǒng)連接，無法體現(xiàn)出全面性的特點，導致風險管控工作滯后，無法提供完整的參考數(shù)據(jù)與信息，使得各個流程工作中面臨眾多財務風險。

三、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督機制創(chuàng)新思路

1.強化財務監(jiān)督，提升內(nèi)部監(jiān)督意識

企業(yè)做好財務內(nèi)控監(jiān)督的工作，應當以貫徹有序的模式為基礎(chǔ)標準，做好內(nèi)控管理工作，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督職責的合理劃分。針對于財務監(jiān)督管理整合服務來說，應當做好內(nèi)審優(yōu)化的工作，確保紀檢監(jiān)察管理工作到位，結(jié)合監(jiān)督合力操作，以便于順利地實施內(nèi)部監(jiān)督管理工作。對于內(nèi)審意識不足的問題，需要徹底地轉(zhuǎn)變意識，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作。以健康的內(nèi)部監(jiān)督管控標準為基礎(chǔ)，實現(xiàn)權(quán)責合力劃分工作，以便于開展獨立的內(nèi)部監(jiān)督管理工作。監(jiān)督管控目標要了解基本的工作職責，了解監(jiān)督管理的目標，對內(nèi)控監(jiān)督流程與標準進行規(guī)范化管理。根據(jù)財務實施操作的標準，實現(xiàn)崗位分化分離，落實權(quán)責劃分體系，確保監(jiān)督工作到位，有效避免產(chǎn)生徇私舞弊的風險問題。

2.建設集中精細化財務管理體系

企業(yè)在財務管理與內(nèi)控監(jiān)督的過程中，需要從多元化的角度進行分析，并以會計信息作為開展財務分析工作的核心依據(jù)，做好績效管理模塊、投資管控模塊、全面預算管理模塊的把控力度。企業(yè)開展財務預測與分析的工作，需要以財務內(nèi)控監(jiān)督機制、財務決策機制、分析機制為核心依托，做好動態(tài)化的監(jiān)督與管控工作，切實提升實際的財務運行效率。企業(yè)在進行財務預測活動的過程中，需要以財務報表作為基礎(chǔ)內(nèi)容，并對資金池運行情況進行分析，充分了解企業(yè)的負債狀況等，從時間與空間角度開展評估工作。以此為核心，細分財務決策目標，落實財務控制的標準，切實提高多項管理制度的可操作性。企業(yè)需要加強各項活動的控制力度，還需要對資源進行科學化配置，切實提升資產(chǎn)配置效率，創(chuàng)造更高的資金使用效益。而做好財務預算、內(nèi)控工作，需要以成本控制為基礎(chǔ)，落實成本精細化管理工作。相關(guān)財務人員要提出系統(tǒng)化的管控策略，還需要對內(nèi)部成本信息進行劃分處理，還需要編制完善的精細化成本管理計劃，制定配套的獎懲機制，約束員工工作行為，提升成本管控力度。

3.做好全面預算管理工作，提升財務控制水平

首先，企業(yè)需要落實完善的全面預算管理體系，并且做好預算指標的全面分析與控制工作，編制合理化的預算管理方案。企業(yè)要想促進預算編制工作順利進行，就需要梳理工作流程，確保各項工作按序開展，制定明確的考核標準，融入到企業(yè)的管理規(guī)章制度中，開展全面的預算管理統(tǒng)籌規(guī)劃工作。

其次，確保預算編制的科學性與合理性。以健全全面預算管理制度為核心，豐富預算編制的內(nèi)涵，促進全面宣傳工作開展，優(yōu)化預算環(huán)境，提升大眾對于預算編制工作的認知水平。針對于參與預算管理過程中的員工，其需要積極參與專項技能培訓工作，并了解基本方法與預算原則。以專業(yè)化課程為核心內(nèi)容，切實提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，為財務管理活動開展提供相應的服務。

最后，優(yōu)化與審核預算程序。采用從上至下的編制方式，促進預算管控工作順利開展。不僅要持續(xù)改進全面預算的方式，還需要提升財務管理水平，并體現(xiàn)出內(nèi)控監(jiān)督機制建設的實際效用。

4.完善內(nèi)部審計制度

第一，企業(yè)要提升內(nèi)部審計部門的地位，開展獨立的審計工作。當前的審計部門都附屬在財務部門下，可能使得審計工作實行受制于財務部門管理工作中，無法順利地執(zhí)行各項工作。所以，企業(yè)要建立獨立審計部門，避免對其他部門的職權(quán)產(chǎn)生直接影響。第二，審計工作關(guān)系到財務全過程控制工作中，應當做好事前的風險預測工作、事中監(jiān)督工作、事后管控等環(huán)節(jié)等。在事后對內(nèi)部系統(tǒng)進行合理審查，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改正策略。在事中監(jiān)督的環(huán)節(jié)中，要遏制出現(xiàn)違法亂紀行為，避免因為審計工作失職，帶來一定的經(jīng)濟損失。在事后管控的環(huán)節(jié)中，要做好總結(jié)的工作，將審計結(jié)果、基本情況整合交給管理者，以便于及時洞察財務內(nèi)控監(jiān)督機制的缺陷，提出配套的管理方案。其中最需要注意的問題就是，審計工作的重點就是對財務賬目、財務收支進行審查與監(jiān)督，確保會計信息與數(shù)據(jù)的實效性，以此體現(xiàn)出企業(yè)的實際經(jīng)營情況、資金狀況等，并且為財務監(jiān)督工作開展提供關(guān)鍵的依據(jù)。

5.規(guī)范化與科學化財務內(nèi)控監(jiān)督機制

企業(yè)要想順利地實施財務內(nèi)控監(jiān)督機制，就需要建立完善管理機構(gòu)。在規(guī)范化法人治理結(jié)構(gòu)的同時，做好決策者實施權(quán)利的監(jiān)督工作，了解監(jiān)事會、股東、董事會的基本職責，還要容納到內(nèi)控監(jiān)督體系中。監(jiān)事會對財務部門、職能部門進行監(jiān)督管理，有助于不斷優(yōu)化管理機構(gòu)。目前，許多企業(yè)都存在財務內(nèi)控監(jiān)督體系不完善的情況，或是存在管理層的漏洞。所以，要想實現(xiàn)科學化、規(guī)范化財務監(jiān)督管理制度的目標，就需要確保財務內(nèi)控監(jiān)督機制落實到整個生產(chǎn)活動中。以不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、簡化監(jiān)督程序為基礎(chǔ)，做好企業(yè)多項經(jīng)營業(yè)務活動的管控工作。與此同時，做好系統(tǒng)化、科學化的財務內(nèi)控監(jiān)督工作，還需要了解相關(guān)部門的職能職責，嚴謹?shù)貏澐指鱾€部門的權(quán)力，實現(xiàn)各個部門的相互監(jiān)督與約束。以完善的核算管理體系為核心，采用定期檢查、不定期檢查的方式，有效地規(guī)避財務風險問題發(fā)生。

6.實現(xiàn)財務內(nèi)控外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督融合

企業(yè)強化財務內(nèi)控外部監(jiān)督工作，是企業(yè)之外的監(jiān)督機構(gòu)，如社會監(jiān)督、政府監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督等。企業(yè)完善財務內(nèi)部監(jiān)督管理機制，不單單依靠于內(nèi)部監(jiān)督，還需要做好外部監(jiān)督工作，幫助企業(yè)建立完善的財務內(nèi)控機制，做好外部監(jiān)督工作。只有將行業(yè)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的作用發(fā)揮出來，實現(xiàn)三項監(jiān)督合力，才有助于創(chuàng)設良好的信息溝通交流平臺，實現(xiàn)審計部門、財政部門、稅務部門的信息溝通與交流。在實現(xiàn)資源整合目標的同時，做好財務內(nèi)控工作的審查與監(jiān)督工作，并且確保企業(yè)監(jiān)督工作合理合法完成。此外，社會監(jiān)督的關(guān)鍵構(gòu)成部分就是會計師事務所，審計部門需要做好對會計師事務所監(jiān)督的工作，還要確保公平性。會計事務所屬于獨立審核機構(gòu)，在實際的財務審計環(huán)節(jié)中，要做好財務內(nèi)控機制的評價以及審查工作。如果企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在失誤，需要在審計報告中做出說明，還要提出配套的整改策略。在完善財務內(nèi)控監(jiān)督機制的同時，給予相應的指導，積極配合會計師工作，提供公司財務信息、會計報表等，顯著提升會計師工作效率。

7.合理化利用信息技術(shù)，注重過程管理

首先，合理化的利用信息技術(shù)，有助于業(yè)務活動在系統(tǒng)中形成閉環(huán)應用，避免出現(xiàn)企業(yè)信息不完整的情況，并且對信息進行追溯。其次，加快財務業(yè)務一體化的發(fā)展腳步，避免信息孤島的問題發(fā)生，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的目標，做好實時監(jiān)督控制工作。再次，以信息化技術(shù)為核心，授權(quán)審批權(quán)限，避免整個審批流程中出現(xiàn)濫用職權(quán)的風險問題，還可以使用技術(shù)手段做好權(quán)限管理工作。最后，利用財務機器人技術(shù)，自動地開展預算控制工作，還要識別發(fā)票的真?zhèn)涡畔ⅰＴ趯嶋H的業(yè)務執(zhí)行階段，應當實現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)控的互相融合，并且以信息化手段作為內(nèi)控關(guān)鍵工具，融入到業(yè)務流程與管理過程中，以此顯著提升內(nèi)控體系的建設效率。

8.建設財務成本精細化核算制度

對于企業(yè)的基層員工、管理人員來說，其需要形成良好的財務精細化管控意識，并且建立完善的財務成本精細化核算體系。在對生產(chǎn)流程進行梳理的同時，實現(xiàn)對各項活動的監(jiān)督與控制，還需要落實崗位核心職責，分配關(guān)鍵的工作任務，加強對采購成本、管理成本、生產(chǎn)成本的控制，確保企業(yè)財務支出費用處于合規(guī)范圍內(nèi)。對于各個部門的工作進行分析，需要做好費用分解管理工作，確保財務成本分析與控制工作到位。在合理規(guī)定的時間范圍內(nèi)，對成本費用的使用信息進行匯總處理，還需要運用到統(tǒng)一的信息化平臺中，還需要促進財務部門與業(yè)務部門的交流，還需要及時反饋給領(lǐng)導層。財務部門要了解基本法律法規(guī)、財務管理細則等，并匯總處理關(guān)鍵的信息，進而促進后續(xù)財務成本精細化核算監(jiān)督工作順利開展。但如果企業(yè)僅依靠財務部門開展成本精細化管理的工作，無法保證整體的管理效果與質(zhì)量。所以，企業(yè)需要與職能部門進行交流，并搭建完善的業(yè)財融合一體化平臺，做好財務活動與業(yè)務活動的控制工作。通過建設完善的財務分析數(shù)據(jù)庫，整合業(yè)務部門以及財務部門的信息，匯總到數(shù)據(jù)庫平臺中，為決策人員提供關(guān)鍵的參考成本信息。通過建設數(shù)據(jù)庫平臺，促進管理層與員工的交流，切實提升企業(yè)的向心力，做出正確的決策計劃，開展豐富的經(jīng)營活動與項目。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，在面對當前市場競爭的時候，企業(yè)應當關(guān)注如何優(yōu)化自身的運營機制，做好內(nèi)控監(jiān)督層面的工作。以完善的內(nèi)控監(jiān)督體系為核心，確保企業(yè)財會信息的可靠性以及真實性，并且為后續(xù)的管理工作開展提供良好的保障。以完善的財務內(nèi)控監(jiān)督機制為核心，提升實際監(jiān)督管理水平，處理好繁瑣細致的工作。在強化管理者良好監(jiān)督管理意識的同時，了解財務監(jiān)督工作的重要意義，做好科學化、規(guī)范化的財務內(nèi)控監(jiān)督工作，優(yōu)化審計機構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督融合的目標，提升企業(yè)的財務管理質(zhì)量與效率。

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