提升小微企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感的對(duì)策與建議

■宋佩航 張藝凡

近年來，受全球性疫情影響，為減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，保障其生存發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)并實(shí)施了多項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，大大降低了其經(jīng)營(yíng)成本，有效保障了小微企業(yè)的發(fā)展。但客觀地講，提升小微企業(yè)對(duì)享受減稅降費(fèi)紅利帶來的獲得感仍存在短板和挑戰(zhàn)，需要我們進(jìn)一步研究解決。本文通過對(duì)近年來小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施情況進(jìn)行分析研究，尋找進(jìn)一步增強(qiáng)小微企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感的對(duì)策，為下一步稅收繼續(xù)服務(wù)和保障小微企業(yè)提供決策依據(jù)。

一、從全國(guó)、山西省和忻州市層面對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)實(shí)施情況的分析研判

近幾年來，小微企業(yè)的發(fā)展受到各級(jí)政府的重視，從2013年開始連續(xù)實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策，特別是今年以來，新的組合式稅費(fèi)支持政策更是重點(diǎn)向小微企業(yè)傾斜，由此對(duì)小微企業(yè)的財(cái)稅支持力度逐步加大。國(guó)家針對(duì)小微企業(yè)專門出臺(tái)了擴(kuò)大小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠范圍、增加小微企業(yè)所得稅稅前扣除范圍、加大小微企業(yè)地方稅費(fèi)優(yōu)惠等相關(guān)減稅降費(fèi)政策，有效減輕了小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，緩解了小微企業(yè)的資金壓力，對(duì)于幫助小微企業(yè)紓困解難，激發(fā)企業(yè)生機(jī)活力等方面都產(chǎn)生了積極影響?，F(xiàn)分析如下：

（一）減稅降費(fèi)背景下小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所下降，政策紅利進(jìn)一步呈現(xiàn)

從全國(guó)來看，2021年支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策新增減稅2951億元，小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%。2022年1-8月，各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策為小微企業(yè)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)1.31萬億元。從山西省來看，2022年1-6月，全省為小微企業(yè)共計(jì)退稅284.4億元，推動(dòng)出臺(tái)地方性稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”減負(fù)范圍，從小規(guī)模納稅人擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，2022年1-6月累計(jì)減免13.49億元，惠及全省48萬戶納稅人。從忻州市來看，2022年1-6月，全市累計(jì)為納稅人繳費(fèi)人減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和增加現(xiàn)金流（包括減、免、緩、退）62.24億元，近6萬戶次納稅人繳費(fèi)人享受到了退稅減稅政策紅利。

（二）減稅降費(fèi)背景下小微企業(yè)資金壓力有所緩解，平穩(wěn)運(yùn)行進(jìn)一步得到保障

2022年，國(guó)家出臺(tái)“小微企業(yè)新購置設(shè)備器具、科技型研發(fā)費(fèi)用等符合一定條件可以稅前或加計(jì)扣除”“小微企業(yè)存量留抵稅額符合一定條件可以全額退還”等稅收優(yōu)惠政策，這些政策的出臺(tái)一定程度上緩解了小微企業(yè)的資金困難。從全國(guó)來看，2022年4月1日至6月9日，全國(guó)小微企業(yè)共計(jì)退稅7039億元，占比49.4%，有效緩解了小微企業(yè)的資金壓力。從山西省來看，全省延緩制造業(yè)中小微企業(yè)繳納部分稅費(fèi)，2022年1-4月，全省累計(jì)為制造業(yè)中小微企業(yè)辦理延緩繳納稅費(fèi)38.22億元。從忻州市來看，2022年初，全市稅務(wù)部門為2641戶次小微企業(yè)緩稅7138萬元，戶次平均緩稅2.7萬元。2022年1-6月，全市制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅退稅1.98億元、“六稅兩費(fèi)”退稅0.1億元。

（三）減稅降費(fèi)背景下小微企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力大大激發(fā)，市場(chǎng)活力進(jìn)一步增強(qiáng)

在促進(jìn)小微企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力方面，我國(guó)近年持續(xù)優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不斷提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，并擴(kuò)大政策的覆蓋面，有效促進(jìn)了小微企業(yè)加大研發(fā)投入和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此基礎(chǔ)上，通過減稅降費(fèi)以及對(duì)科技研發(fā)和創(chuàng)新的稅收激勵(lì)，更有利于激勵(lì)和促進(jìn)小微企業(yè)開展創(chuàng)新并發(fā)展壯大，因此，雖然受疫情影響，但新的小微企業(yè)市場(chǎng)主體增長(zhǎng)速度較快。2022年1-4月，全省新辦涉稅市場(chǎng)主體10.71萬戶，同比增長(zhǎng)50.56%，其中，91.14%為小規(guī)模納稅人。2022年1-6月，忻州市涉稅市場(chǎng)主體較上年末增長(zhǎng)9.8%。

二、“減稅降費(fèi)”背景下提升小微企業(yè)稅費(fèi)紅利獲得感存在的短板及面臨的挑戰(zhàn)

（一）從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)角度看，經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境影響小微企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致其獲得感不足夠強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境對(duì)小微企業(yè)的影響至關(guān)重要。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化影響著每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，小微企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的抗打擊能力相較大企業(yè)有所差距，近年受疫情影響，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不夠景氣，造成一些小微企業(yè)出現(xiàn)虧損，對(duì)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)更為嚴(yán)重，這種情況下，減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策導(dǎo)向難以體現(xiàn)出來。同時(shí)，大部分小微企業(yè)薪酬水平不高、人才不足，限制了小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平和發(fā)展能力，特別是財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，對(duì)稅收優(yōu)惠政策理解不到位，導(dǎo)致企業(yè)的減免稅政策享受不到位，賬務(wù)處理不恰當(dāng)?shù)?，也影響到小微企業(yè)對(duì)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的獲得感。

（二）從小微企業(yè)角度看，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)統(tǒng)一導(dǎo)致其獲得感不足夠強(qiáng)

稅收優(yōu)惠政策不夠“一目了然”和系統(tǒng)統(tǒng)一，也導(dǎo)致小微企業(yè)“獲得感”不強(qiáng)。比如對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，既有關(guān)于稅種的，也有關(guān)于征管的，也有關(guān)于匯算前扣除的，散見于各處，不夠清晰明了，讓納稅人了解這些政策需要付出很大的精力，合理運(yùn)用更是有一定難度。此外，近年雖然國(guó)家大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實(shí)施確實(shí)實(shí)現(xiàn)了小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的降低，但國(guó)地稅機(jī)構(gòu)改革后各地區(qū)均強(qiáng)化了征管措施，于是從小微企業(yè)納稅人角度來看，減稅降費(fèi)的實(shí)際效果還不夠明顯。

（三）從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度看，減稅降費(fèi)辦理程序不夠簡(jiǎn)潔一定程度上導(dǎo)致其獲得感不強(qiáng)

根據(jù)實(shí)際調(diào)研，小微企業(yè)享受國(guó)家優(yōu)惠政策要經(jīng)過稅務(wù)部門層層審核簽字，辦理手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，“好”的政策實(shí)惠但讓納稅人辦理起來“力不從心”。從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身看，有時(shí)過于注重減稅降費(fèi)政策落實(shí)面的結(jié)果，本來是給納稅人辦好事卻讓納稅人產(chǎn)生反感，更不用說提高獲得感了。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在減稅降費(fèi)政策落實(shí)過程中政策輔導(dǎo)、心理疏導(dǎo)、服務(wù)保障等工作做得不夠，一定程度上讓納稅人產(chǎn)生不滿情緒。

三、進(jìn)一步提升小微企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感的實(shí)施對(duì)策與建議

（一）完善小微企業(yè)減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策體系

對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行法定化、長(zhǎng)期化研究，完善稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取設(shè)計(jì)好一套適用于小微企業(yè)的“簡(jiǎn)單稅制”。既要出臺(tái)短期性政策減免，也要考慮長(zhǎng)期性立法，最好將短期減稅政策鞏固為由立法確認(rèn)的制度保障，打造小微企業(yè)減稅降費(fèi)常態(tài)化機(jī)制。要盡快統(tǒng)一稅務(wù)部門、統(tǒng)計(jì)部門與工信部門對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策可以更大范圍實(shí)行。要根據(jù)工作實(shí)踐不斷完善小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠的跟進(jìn)監(jiān)督，提高服務(wù)小微企業(yè)的效率。

（二）加大財(cái)稅政策支持力度，推進(jìn)減稅降費(fèi)落地

進(jìn)一步加大財(cái)稅支持，用足用好現(xiàn)行的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類最新稅收優(yōu)惠政策適時(shí)進(jìn)行梳理并送到納稅人手中，讓納稅人及時(shí)掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，為其享受優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。進(jìn)一步加大政策扶持力度，制定落實(shí)減稅降費(fèi)政策的操作細(xì)則，進(jìn)一步提高納稅人的便利度。稅務(wù)部門要確保現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點(diǎn)等政策落地生根，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，助力小微企業(yè)提高盈利水平。要簡(jiǎn)化減稅降費(fèi)政策實(shí)施流程，提高減稅降費(fèi)政策實(shí)施效率，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理退稅減稅。

（三）優(yōu)化減稅降費(fèi)流程并做到充分尊重納稅人意愿

稅務(wù)機(jī)關(guān)在提高納稅人減稅降費(fèi)獲得感的過程中，要進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作，使小微企業(yè)辦稅更加便捷高效，降低企業(yè)遵從成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分關(guān)注納稅人心理層面的獲得感需求，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)、滿足納稅人個(gè)性化需求和多維獲得感。要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，降低納稅人辦理成本，盡可能為納稅人提供精準(zhǔn)服務(wù)。如辦理退稅時(shí)，可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅金額較小的納稅人直接發(fā)起退稅，并在退稅完成后發(fā)送短信提醒，為納稅人提供便利。