淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

周貴銀

摘 ?要：財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，關(guān)系到單位的生存和發(fā)展。本文切合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際，剖析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上存在主要問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)改進(jìn)措施，旨在補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、促提升，切實(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)控工作，全面提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位各項(xiàng)管理中占有極重要的地位。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，事業(yè)單位改革的有序推進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制也提出了新的更高要求，帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何因勢(shì)利導(dǎo)，順勢(shì)而為，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，是需要認(rèn)真研究和探討的問題。就目前而言，事業(yè)單位由于體制、機(jī)制等原因，其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系仍存在問題和薄弱環(huán)節(jié)，亟待改進(jìn)和完善，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范有序、運(yùn)行高效。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)

事業(yè)單位，是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。

事業(yè)單位一般是國(guó)家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其工作人員與公務(wù)員是不同的。根據(jù)國(guó)家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，如自貢職業(yè)技術(shù)學(xué)校就屬于公益二類事業(yè)單位。此外，還有利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會(huì)資本舉辦事業(yè)單位，是國(guó)家不撥款的事業(yè)單位。不同類型的事業(yè)單位，雖然財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和范圍不同，收支狀況和經(jīng)費(fèi)自給能力各異，財(cái)務(wù)管理的要求和方法不一樣。但財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)大同小異，都要合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，真實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，全面實(shí)施績(jī)效管理，提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是公益性事業(yè)單位是以財(cái)政撥款、不以盈利為目的的，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)較簡(jiǎn)單。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)相對(duì)企業(yè)環(huán)節(jié)要少些，其內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)把握內(nèi)控制度、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理，確保事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和長(zhǎng)足發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不完善，存在明顯漏洞?！坝锌貏t強(qiáng)、無控則弱、失控則亂”，有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。據(jù)調(diào)查，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不夠，雖然部分行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但設(shè)立的制度不完善，沒達(dá)到科學(xué)、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)要求，沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，效率不高。比如部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷等制度不健全;有的單位沒有健全的財(cái)務(wù)制度，有的執(zhí)行制度的隨意性較大;甚至還有少數(shù)行政事業(yè)單位為了應(yīng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制檢查，只做表面功夫，沒有建立具體可行的內(nèi)部控制制度，更沒有完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章，單位內(nèi)部各部門之間互相分離、沒有協(xié)商合作等現(xiàn)象依然存在。這些情況直接影響到正常的財(cái)務(wù)工作秩序，致使財(cái)務(wù)管理效益未能得到充分發(fā)揮。

2.預(yù)算管理編制科學(xué)性不強(qiáng)、精準(zhǔn)度不高。預(yù)算編制管理在事業(yè)單位管理和治理中是一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)算編制管理水平的高低，直接影響到單位預(yù)算資金使用的效率和效果，也影響到事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行合理的安排和使用。在具體實(shí)操過程中，事業(yè)單位的預(yù)算編制往往需要考慮單位的方方面面、上上下下，與每個(gè)單位各科室部門工作息息相關(guān)。各單位或部門提供的預(yù)算依靠往年的數(shù)據(jù)，稍加整理、調(diào)整便形成新年度預(yù)算數(shù)據(jù)，沒有考慮單位的實(shí)際發(fā)展情況，預(yù)算編制管理水平低，使得預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性，且不精準(zhǔn)。

3.單位資產(chǎn)精細(xì)化管理不到位。各事業(yè)單位在固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購(gòu)制度后購(gòu)置得到了有效控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。由于事業(yè)單位職工對(duì)單位資產(chǎn)管理思想認(rèn)識(shí)還不到位，重采購(gòu)、輕管理現(xiàn)象不同程度地存在。事業(yè)單位用公款采購(gòu)的辦公用品管理不嚴(yán)，內(nèi)部牽制不到位，使用效率低下，處置隨意性較大，化公為私的現(xiàn)象較普遍且容易滋生腐敗。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)。一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)忙于日常事務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，覺得可有可無，作用不大，僅僅是表面文章、理論說法，導(dǎo)致職工們也認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有實(shí)際作用，從而掉以輕心，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)執(zhí)行不到位。出現(xiàn)這些情況，究其原因，一是管理部門的人員觀念守舊，思想落伍，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作理解不深，行動(dòng)遲緩。二是有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)膚淺，僅停留在會(huì)計(jì)核算上。特別是一些事業(yè)單位在招聘或者引入新人時(shí)，更看重其核算能力，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面的知識(shí)和技能則基本忽略，進(jìn)而影響到單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

5.財(cái)務(wù)崗位人員的專業(yè)技能有待提高。財(cái)務(wù)崗位屬于專業(yè)技術(shù)崗，財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能水平的高低，直接關(guān)系單位財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。目前，有的事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)崗位人員要求放松，無明確的職稱要求，隨意將無財(cái)務(wù)職稱、無財(cái)經(jīng)工作經(jīng)歷的人員調(diào)到財(cái)務(wù)崗位上，使得財(cái)務(wù)管理效率降低;有的單位財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)規(guī)范的財(cái)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，有的沒有與崗位相匹配的專業(yè)技能，沒有經(jīng)過一系列考核就上崗，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作被遺忘、被忽略，甚至有的工作人員基本的專業(yè)技能都不具備，工作上的表現(xiàn)也不盡人意。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

通過對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀及存在問題的分析，擬提出以下改進(jìn)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作。

1.建章立制，建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度?！皼]有規(guī)矩，不成方圓?！笔聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際，建立一套內(nèi)控嚴(yán)格、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建用制度管人、管事、管錢的長(zhǎng)效機(jī)制。實(shí)行內(nèi)部牽制制度，按照不相容職務(wù)相分離的原則，對(duì)單位現(xiàn)金的管理、財(cái)產(chǎn)的審批、審批權(quán)限的分配、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、資金的籌集和使用都要有明確而具體的規(guī)定，做到錢賬分離、物賬分離、財(cái)務(wù)管理人員明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

2.細(xì)化編制，規(guī)范單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理。事業(yè)單位預(yù)算要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家《預(yù)算法》及相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)全體員工預(yù)算管理意識(shí)，準(zhǔn)確理解把握政策，合理編制收支預(yù)算。非財(cái)政撥款收入預(yù)算嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合歷年實(shí)際收入情況和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際合理測(cè)算，確保不漏報(bào)、不瞞報(bào)、不虛報(bào)。人員支出預(yù)算按照“優(yōu)先保障、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、綜合預(yù)算”的要求，根據(jù)定員情況和國(guó)家、省確定的工資福利、社會(huì)保障等相關(guān)政策，通過部門綜合預(yù)算統(tǒng)籌安排。

各事業(yè)單位應(yīng)統(tǒng)籌各項(xiàng)資金，做到應(yīng)編盡編，并全面實(shí)施績(jī)效管理，提高資金使用效益。進(jìn)一步落實(shí)建成全方位、全過程、全覆蓋預(yù)算績(jī)效體系的要求，在預(yù)算法的基礎(chǔ)上，規(guī)定預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)預(yù)算資金績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)。各單位負(fù)責(zé)實(shí)施績(jī)效監(jiān)控，開展績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益，定期向財(cái)政報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。

3.強(qiáng)化管理，提高資產(chǎn)使用效率。一要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善管理制度。從提高思想認(rèn)識(shí)著手，不斷完善制度，明確責(zé)任，及時(shí)變更資產(chǎn)管理責(zé)任人員，加強(qiáng)資產(chǎn)卡片管理，做到賬實(shí)相符。二要強(qiáng)化資產(chǎn)日常管理工作，做到定期抽查檢查，并建好臺(tái)賬。對(duì)新增資產(chǎn)，特別是捐贈(zèng)資產(chǎn)做到及時(shí)入賬，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。三要著力推行資產(chǎn)管理信息化，設(shè)立專職資產(chǎn)管理員，利用現(xiàn)代信息化手段，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)統(tǒng)一管理，分層負(fù)責(zé)的管理體制，提高資產(chǎn)信息化管理水平。四要抓好資產(chǎn)設(shè)備逐一登記造冊(cè)，及時(shí)移交使用部門具體實(shí)施管理，做到“設(shè)備到部門，責(zé)任到人頭”，進(jìn)一步提高資產(chǎn)使用率。

4.明確職責(zé)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要提高站位，重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)層在其中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及扮演的角色，認(rèn)真執(zhí)行本單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定，不斷提高自身的綜合管理能力。在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面，不僅要對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)提出要求，更需要所有財(cái)務(wù)人員明確職責(zé)崗位，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，只有這樣才能使財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度落地落實(shí)。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)掌握電算化操作技能，掌握相關(guān)行業(yè)的政策，熟悉國(guó)家的法律法規(guī)，將理論知識(shí)與企業(yè)實(shí)際密切相聯(lián)，面對(duì)管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，要依據(jù)自身優(yōu)勢(shì)主動(dòng)參與調(diào)查研究，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀與助手，這都需要不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)，充電提高。同時(shí)，要通過培訓(xùn)，完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度，抓好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，著力培養(yǎng)忠于職守、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、不做假賬的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。

6.落實(shí)監(jiān)管，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督。監(jiān)督是提高工作效率和實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的有效途徑，要不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的監(jiān)督管理，通過加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)管，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定、有序的進(jìn)行。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，著重抓好三個(gè)方面的控制與監(jiān)督：一是單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)控，各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)，強(qiáng)調(diào)單位內(nèi)控的重要性，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)控舉措。二是財(cái)務(wù)人員監(jiān)控，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員領(lǐng)會(huì)內(nèi)控精神實(shí)質(zhì)，增強(qiáng)按照法規(guī)和相關(guān)文件政策實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)。三是營(yíng)造群眾監(jiān)督、民主理財(cái)?shù)牧己梅諊?，提高員工遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性。

四、結(jié)語(yǔ)

通過對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題的剖析，并針對(duì)問題提出相應(yīng)改進(jìn)措施，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有一定參考價(jià)值。只要各事業(yè)單位切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理意識(shí)，不斷完善和落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控監(jiān)督制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理政策法規(guī)，勇于擔(dān)當(dāng)，主動(dòng)作為，履職盡責(zé)，服務(wù)到位，就能為事業(yè)單位的正常運(yùn)行和發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障，進(jìn)而促進(jìn)單位管理水平和工作效率的提升。

參考文獻(xiàn)：

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