國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的功能發(fā)揮
——評(píng)《國(guó)家審計(jì)的公共治理職能研究》

書名：《國(guó)家審計(jì)的公共治理職能研究》

作者：蔣燕輝

出版社：經(jīng)濟(jì)管理出版社

出版時(shí)間：2020 年6 月

ISBN：978-7-5096-6983-9

定價(jià)：79 元

國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理體系的基礎(chǔ)制度，不僅可以滿足國(guó)家治理需求，還有助于推動(dòng)國(guó)家治理的現(xiàn)代化進(jìn)程?；趯徲?jì)職能的有效發(fā)揮，我國(guó)審計(jì)工作得以更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。由蔣燕輝編著、經(jīng)濟(jì)管理出版社出版的《國(guó)家審計(jì)的公共治理職能研究》一書，提出一套國(guó)家治理、社會(huì)治理、市場(chǎng)治理三者既有聯(lián)系、又能形成互動(dòng)的協(xié)同公共治理機(jī)制，究其原因是國(guó)家審計(jì)在公共資源治理中具有協(xié)同作用機(jī)制及引導(dǎo)作用，而“公有制”被視作中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)，因此治理主體多元化是公共資源治理的根本要求?；诖?，國(guó)家審計(jì)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中只有明確國(guó)家審計(jì)服務(wù)于公共治理的基礎(chǔ)性目標(biāo)，才能促進(jìn)民主法制化、小康和諧社會(huì)的審計(jì)文明。

《國(guó)家審計(jì)的公共治理職能研究》全書共包括八章。第一章是導(dǎo)論，主要針對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的鞏固治理職能展開(kāi)研究，涉及到研究目標(biāo)與背景、研究思路與方法、研究意義等內(nèi)容。第二章基于國(guó)家治理視角，從不同層面研究我國(guó)國(guó)家審計(jì)屬性，涉及文化屬性、社會(huì)屬性、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)屬性、政治和法律屬性等。第三章從我國(guó)公共治理視角出發(fā)，對(duì)國(guó)家審計(jì)民主法制化展開(kāi)研究，其內(nèi)容涉及到我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度以及審計(jì)民主化與政治化的分析框架。第四章重點(diǎn)研究國(guó)家審計(jì)服務(wù)于公共治理的審計(jì)模式。第五章基于國(guó)家審計(jì)的研究角度，從功能、屬性、類別等層面對(duì)公共責(zé)任及公共權(quán)利審計(jì)展開(kāi)分析。第六章和第七章探析國(guó)家審計(jì)職能發(fā)揮的影響因素。第八章提出我國(guó)國(guó)家審計(jì)針對(duì)各項(xiàng)公共治理職能的研究啟示。

參閱本書可知，國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的職能發(fā)揮具有重要的研究?jī)r(jià)值。從制度屬性來(lái)看，國(guó)家審計(jì)職責(zé)由憲法文本固定，因此具有穩(wěn)固性、權(quán)威性和強(qiáng)制性等特征，而且多數(shù)國(guó)家都有將審計(jì)寫入憲法的情況，奠定了審計(jì)超然的憲法地位?？v觀世界各國(guó)的發(fā)展歷史，但凡審計(jì)的職能作用得到良好發(fā)揮的國(guó)家，其法制化程度普遍較高，國(guó)家治理水平也比較高。從運(yùn)行方式來(lái)看，國(guó)家審計(jì)在公共資金及權(quán)利的運(yùn)行等方面具有跟蹤和監(jiān)督的職責(zé)，因此能有效避免權(quán)力濫用現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)可查明各項(xiàng)治理政策落實(shí)情況，為相關(guān)部門提供客觀翔實(shí)的信息，從而有效提高國(guó)家治理的綜合成效。國(guó)家審計(jì)還具有揭示、抵御及預(yù)防作用，因此在揭示潛在問(wèn)題、反映真實(shí)情況等方面發(fā)揮作用，同時(shí)可有效預(yù)防或預(yù)警經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。

筆者在開(kāi)展國(guó)家社科基金項(xiàng)目“國(guó)家審計(jì)與有為政府建設(shè)協(xié)同性有效性研究”（21BJL030）的研究成果認(rèn)為，在新的歷史發(fā)展時(shí)期，隨著全面改革的不斷深化，為更好地適應(yīng)依法治國(guó)的新要求與新形勢(shì)，從不同角度分析并研究國(guó)家審計(jì)的職能作用，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全面覆蓋及審計(jì)能力的全面提升。結(jié)合該書，針對(duì)國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的各項(xiàng)職能作用。

第一，維護(hù)國(guó)家治理秩序。國(guó)家審計(jì)對(duì)行政權(quán)力的運(yùn)行狀況具有監(jiān)督和制約作用，通過(guò)深刻揭露并嚴(yán)肅查處國(guó)家財(cái)政法紀(jì)的違法行為，有助于健全責(zé)任追究機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制，以促進(jìn)依法管理及依法行政的相關(guān)事務(wù)。此外，國(guó)家審計(jì)還可通過(guò)及時(shí)監(jiān)督市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的執(zhí)行狀況，深刻揭示市場(chǎng)違規(guī)行為，在查錯(cuò)糾弊的同時(shí)有效防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)并積極維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。根據(jù)國(guó)家法律相關(guān)規(guī)定，國(guó)家審計(jì)可代表納稅人及廣大人民群眾，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理使用單位、政府及各部門單位進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)公開(kāi)審計(jì)信息向社會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)查出的問(wèn)題整改情況等，以保障公民的參與權(quán)與知情權(quán)，提高行政機(jī)關(guān)的責(zé)任意識(shí)。

第二，提高國(guó)家治理效能。在我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立初期，審計(jì)的職能是查錯(cuò)糾弊，后來(lái)定位成國(guó)有資產(chǎn)和公共資金的守護(hù)者，隨后又認(rèn)識(shí)到審計(jì)是國(guó)家治理中的“免疫系統(tǒng)”，即民主法治的產(chǎn)物，故將其作為推進(jìn)民主法制的工具。基于國(guó)家治理的根本目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)制度優(yōu)勢(shì)到治理效能的轉(zhuǎn)化，而國(guó)家審計(jì)則對(duì)此起到促進(jìn)和保障作用。例如，國(guó)家審計(jì)通過(guò)監(jiān)督政府預(yù)算的資金運(yùn)用及管理情況，既可提高財(cái)政資金管理能力，也能提升財(cái)政資金使用績(jī)效及預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行能力；通過(guò)監(jiān)督政府在開(kāi)展工作時(shí)的效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性，有助于提高行政部門的運(yùn)行績(jī)效；通過(guò)對(duì)各類問(wèn)題展開(kāi)多重原因分析，包括微觀與宏觀層面、局部與全局層面以及從苗頭到趨勢(shì)、從個(gè)別到一般等不同角度，就此提出防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、規(guī)范機(jī)制、完善制度、健全法治、改革體制等相關(guān)建議，從宏觀上全面促進(jìn)國(guó)際治理績(jī)效的提升。